哪些出口商品适用增值税税率 0%？ 对于许多国际贸易、出口制造和加工企业而言，这是一个值得关注的问题。正确识别适用的税率（0%）有助于企业准确申报税款、优化成本，并确保其享有抵扣和退还进项增值税的权利。.
根据第九条 2024年增值税法 （经修订《招标法》、《公私合营投资法》、《海关法》、《增值税法》、《进出口税法》、《投资法》、《公共投资法》和《2025年公共资产管理和使用法》的第4条修订和补充） 第181/2025/ND-CP号法令, 关于法律框架 增值税 出口业务已进行重大调整。.
这一变化要求企业管理者和税务会计部门及时更新知识，以最大限度地降低在税务结算期内被追缴税款或受到行政处罚的风险。.
关于哪些出口货物适用0%增值税税率的关键要点总结
- 适用增值税税率 0% 的出口货物是指离开越南境内或销往免税区、免税商店、检疫区、现场出口、加工再出口，并符合所有海关程序和文件要求的货物。.
- 0%税率旨在促进出口，帮助企业退还生产过程中已支付的进项增值税。该规定直接适用于出口企业、加工企业和国际贸易公司在提交定期增值税申报表或准备增值税退税申请时。.
根据现行增值税法，哪些出口商品适用0%增值税税率？
越南税法对出口货物适用0%税率的规定十分明确，旨在鼓励与国外市场的贸易。以下是根据最新法律修订，对该税率适用的商品和服务进行详细分类。.
适用0%关税税率的出口商品组详情
根据2024年增值税法第9条第1款第a点（经2025年修订招标法、公私合营投资法、海关法、增值税法、进出口税法、投资法、公共投资法和公共资产管理与使用法的第4条修订和补充），适用0%税率的出口货物类别包括以下具体项目：
- 越南的商品销往国外的组织和个人，并在越南境外消费。.
- 原产于越南的商品销往自由贸易区内的组织，并在自由贸易区内消费，直接服务于出口生产活动。.
- 在隔离区内向已完成出境手续的个人（外国人或越南公民）出售的商品。.
- 免税店出售的商品。.
- 本地出口商品。.
企业应注意，正确确定在越南境外消费或在自由贸易区内直接生产的条件，是使 0% 税率合法化的决定性因素。.
适用税率 0% 的出口服务组详情
除了货物外，2024 年增值税法第 9 条第 1 款 b 项明确规定，下列类型的出口服务有权享受 0% 税率：
- 该服务直接提供给境外的组织和个人，并在越南境外使用。.
- 直接向自由贸易区内的组织提供并在自由贸易区内消费的服务直接服务于出口生产活动。.
提供服务的企业需要准备完整的合同和文件，证明服务消费地在越南境外，以便向税务机关解释。.
其他出口货物和服务适用 0% 关税税率。
根据2024年增值税法第9条第1款c项规定，适用0%税率的其他出口货物和服务清单包括：
- 国际运输。
- 车辆租赁服务仅限在越南境外使用。.
- 航空和海运业直接或通过代理商提供的服务促进了国际运输。.
- 在国外或自由贸易区内进行的建筑和安装活动。.
- 按照政府规定，向外国提供的数字信息内容产品，并附有证明在越南境外消费的记录和文件。.
- 为外国客户提供车辆、机械和设备的维修保养用备件和替换材料，并在越南境外销售。.
- 依法加工后用于再出口的货物。.
- 出口时免征增值税的商品和服务（第 9 条第 1 款 d 项所列情况除外）。.
以下列出不适用税率 0% 的例外情况。
2024 年增值税法第 9 条第 1 款 d 项规定了向境外出口或供应的严格规定，但绝对禁止此类行为。 不适用 税率 0%：
- 技术转让、知识产权向境外转移。
- 离岸再保险服务。
- 信贷服务。.
- 资金转移。.
- 衍生产品。.
- 邮政和电信服务。
- 根据 2024 年增值税法第 5 条第 23 款的定义，出口产品（尚未加工成其他产品的原材料和矿产，或资源总价值加上能源成本占产品成本 51% 或以上）。.
- 烟草、葡萄酒、啤酒进口然后出口。
- 在国内采购的汽油和柴油会出售给自由贸易区内的企业。.
- 在免税区内销售给组织和个人的汽车。
根据2024年增值税法第15条的规定，确定进出口货物增值税的时间。
确定进出口活动的增值税纳税义务时间对于确保及时开票申报和税款结算至关重要。.
关于确定出口货物增值税缴纳时间的规定。
根据2024年增值税法第十五条第一款的规定，出口货物增值税的确定时间规定如下：
- 对于出口货物，增值税的确定时间由卖方决定，但不得晚于货物按照海关法规定清关后的下一个工作日。.
这就要求出口企业的会计部门主动监控电子报关系统上的实际清关日期。如果在清关后的下一个工作日之后才开具发票，则可能违反有关发票开具时间的规定。.
关于确定进口货物增值税缴纳时间的规定。
关于进口，《2024年增值税法》第15条第2款明确规定：
- 对于进口商品，增值税的确定时间与进出口税法规定的进口税的确定时间相同。.
进口企业在办理报关手续的同时或在规定的进口税缴纳期限内履行缴纳进口增值税的义务。.
确定出口增值税应税价值的原则依据是第 181/2025/ND-CP 号法令第 14 条。
增值税应税价格是计算销项增值税以及退税额的关键依据。企业需要遵守第181/2025/ND-CP号法令第14条所详述的原则。.
关于附加费和未计入税基的费用的规定。
根据第 181/2025/ND-CP 号法令第 14 条第 1 款的规定，各种商品和服务的应税价值确定如下：
包含附加费： 应税价格包括除企业收到的商品和服务价格之外收取的任何附加费和额外费用。.
不包括非销售收入： 应税价格不包括与企业销售商品或提供服务无关的收入，包括：
- 货币补偿金（包括土地被主管国家机构决定征用时对土地和土地上资产的补偿）。.
- 奖金。.
- 保险业务中的第三方索赔。.
- 代他人收款。.
- 国家机构支付的报酬，用于代表国家机构进行收款和支付活动。.
- 财务收入。.
增值税计算价格中贸易折扣的处理原则。
第 181/2025/ND-CP 号法令第 14 条第 2 款明确规定了适用折扣情况下的税款计算规则：
- 如果企业对顾客给予贸易折扣（如有），则增值税 (VAT) 应税价格为贸易折扣后的售价，不含增值税。.
出口企业需要在销售合同中明确规定贸易折扣， 增值税发票 作为确定正确应税价值的依据。.
根据主管机关的结论调整税收评估价格。
根据第 181/2025/ND-CP 号法令第 14 条第 3 款的规定，在检查和审计期间对税收评估价格进行调整，适用以下规定：
- 如果企业已经计算了增值税，但根据主管国家机关按照相关法律作出的结论，应税价格发生了变化，则应税价格应根据主管国家机关的结论确定。.
0% 税率在公司财务和现金流管理中的作用。
了解哪些出口商品适用增值税税率 0% 可为在全球供应链中运营的企业带来显著的财务收益。.
- 进项增值税抵扣和退税： 与免征增值税的商品不同，适用0%税率的企业可以抵扣在出口商品生产过程中使用的原材料、服务和机械设备上支付的全部进项增值税。如果进项增值税未在规定期限内全额抵扣，企业可以向国家财政部门申请退税。.
- 提升国际市场价格竞争力： 当商品适用0%税率时，出口售价无需承担销项增值税的额外成本。这有助于越南企业以具有竞争力的价格直接与全球市场上的竞争对手展开竞争，从而扩大业务规模。.
- 优化营运现金流： 收到的金额 增值税退税 这为再投资、原材料采购和运营费用支付创造了至关重要的额外现金流。该业务还降低了短期生产活动的资本融资成本。.
适用 0% 关税税率的海关文件要求和强制性程序。
税收法规要求企业在符合适用 0% 税率的条件之前，必须完成一套完整的海关文件和付款收据。.
出口货物所需文件
使用 0% 表格申报增值税时，企业需要存储和准备以下文件：
- 与外国组织或个人，或自由贸易区内的组织签订的销售合同或加工合同。.
- 已按照海关法律完成清关手续的出口货物的海关申报单。.
- 按照法律规定的发票和单据格式开具销售发票或增值税发票。.
- 非现金支付单据通过银行按照越南国家银行的规定进行处理。.
关于出口货物银行付款的说明
银行付款是税务机关接受 0% 税率并扣除进项增值税的必要条件。.
- 款项必须从外国买家的账户转入卖家在越南信贷机构开设的账户。.
- 出口合同中必须以书面形式明确规定通过清算或经授权的第三方进行付款。.
- 企业必须获得银行确认已收到合同中规定的全部货款。.
出口货物增值税0%法律文件摘要
企业需要熟悉现行的法律法规，以确保在提交纳税申报表时提供准确的信息。.
| 法律文件 | 发证机关 | 关于出口增值税的主要调整 |
| 2024年增值税法 | 国民议会 | 关于增值税主体、税率 0%（第 9 条）和增值税确定时间（第 15 条）的框架规定。. |
| 修订招标法的法律……2025年 | 国民议会 | 对 2024 年增值税法第 9 条关于适用 0% 税率的商品和服务详情以及排除项目清单的修订和补充。. |
| 第181/2025/ND-CP号法令 | 政府 | 关于确定增值税应税价格的原则（第 14 条）、退税条件和非现金支付单据的详细规定。. |
| 海关法（修订版） | 国民议会 | 海关程序和货物清关时间是确定出口增值税义务的基础。. |
真实案例研究：X进出口贸易股份公司处理增值税0%的风险。
为了更好地了解确定哪些出口商品适用增值税税率 0% 的复杂性，请考虑 MAN 的专家建议和解决的一个真实案例研究。.
情境背景
X进出口贸易股份公司向欧洲市场出口了一批加工农产品，合同总价值为120万美元。该公司就整批货物按0%税率申报了增值税，并提交了28亿越南盾的进项增值税退税申请。.
税务审计过程中会出现问题。
在税务退税审计过程中，税务机关发现了两个意想不到的问题：
- 有一份价值 15 万美元的补充合同，该款项通过第三方支付，但该公司没有按照规定制定书面协议来抵消付款或指定付款方式。.
- 增值税发票上记录出口收入的日期比实际清关日期晚 3 个工作日以上。.
税务机关计划取消 15 万美元收入部分的 0% 税率，改为 10% 税率，拒绝相应的退税，并处以滞纳金。.
来自 MAN – 会计师大师网络的干预解决方案
MAN公司一支拥有30年经验的专家团队直接审查了X公司的所有业务记录：
- 步骤1： 核实银行交易的合法性以及证明欧洲合作伙伴、第三方和 X 公司之间实际资金流动的文件。.
- 第 2 步： 在检查结束前，企业须按照第 181/2025/ND-CP 号法令的规定，收集额外的国际银行确认函并补充付款指定协议。.
- 步骤3： 根据 2024 年增值税法第 15 条，向税务机关解释增值税确定时间的原因，证明发票记录延迟是由于电子海关系统故障造成的，这一点已由边境口岸海关分局确认。.
所得结果
由于MAN的及时支持，税务机关接受了所有解释文件。X公司就其价值120万美元的整批货物获得了0%税率，并收到了28亿越南盾的全额增值税退税，且未因违反行政法规而受到处罚。.
根据第 0% 号法令，增值税税率与出口时免征增值税的类别对比表。
许多会计师经常将适用增值税税率0%的商品与不适用增值税的商品混淆。这种区别直接影响企业的退税权利。.
根据第 0% 号法令，增值税税率与出口时免征增值税的类别对比表。
| 区分标准 | 适用税率 0% 的商品 | 不征收增值税的商品 |
| 法律性质 | 虽然需缴纳增值税，但适用税率为 0%。. | 它不受增值税法规的约束。. |
| 进项税抵扣 | 自付额 生产和经营活动中使用的进项增值税总额。. | 不可抵扣 进项增值税（必须计入生产成本）。. |
| 退税优惠 | 退税 如果符合法规规定的所有条件，则适用增值税（VAT）。. | 无退税 在任何情况下均需缴纳增值税（VAT）。. |
| 增值税申报 | 必须在定期增值税申报表（销项报表 0%）上申报。. | 在申报表上申报无需缴税的商品。. |
| 政策目的 | 鼓励出口国产商品。. | 减轻某些重要行业或商品的税收负担。. |
MAN 对 VAT 0% 风险及管理解决方案的专家分析。
实际上，MAN 的专家拥有 30 年的经验，在咨询和审查了越南数百家进出口企业的会计记录后发现，许多企业面临着因记录管理中的小错误而导致的重大欠税风险。.
导致企业失去适用 0% 税率权利的常见风险。
- 缺少非现金支付凭证： 这就是企业被排除在0%税率之外的主要原因。在许多情况下，外国方通过第三方付款，但出口合同并未明确规定此付款方式。.
- 海关申报单无效： 海关申报单被取消，海关清关手续未完成，或者申报单上的产品名称和HS编码与商业发票上的产品名称和HS编码不符。.
- 无法证明这些消费品是在越南境外购买的： 这尤其适用于出口服务、销往自由贸易区的商品或数字信息内容产品。.
- 违反增值税确定时限： 由于对 2024 年增值税法第 15 条的规定缺乏了解，导致增值税纳税期申报错误，造成收入确认时间晚于清关时间。.
来自 MAN（注册会计师协会）的风险管理建议
从 MAN 的角度来看，为了保护其在越南适用 0% 税率的权利并优化税收成本，企业需要积极实施以下解决方案：
- 建立闭环文档控制流程： 每批出口货物必须具备一套完整的单据，包括：商业合同、商业发票、已清关的海关申报单、提单以及以合作伙伴名义开具的银行付款单据。.
- 仔细阅读付款条款： 如果通过第三方或清算机构付款，则必须确保出口合同中明确规定了这些条款，并由服务银行完全确认。.
- 定期进行审查： 利用独立的税务咨询和审计服务对所有增值税退税文件进行审查，然后再提交给税务机关，有助于及早发现风险并及时解决风险。.
总结
准确识别哪些出口商品适用0%增值税税率，对于帮助企业最大限度地获得国家财政激励、保护其进项增值税退税权利以及提升其在国际市场上的竞争力至关重要。然而，能否享受0%税率优惠待遇与否，往往取决于付款单据、合同和海关申报单是否符合现行法律框架，以及其准确性和透明度。.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
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关于适用增值税税率 0% 的出口货物的常见问题 (FAQ)
销往自由贸易区的商品是否总是适用 0% 税率？
不适用。从国内市场销售给自由贸易区内企业的商品，只有在自由贸易区内消费并直接用于出口生产的情况下，才适用0%税率。此外，从国内市场购买并销售给自由贸易区内企业的汽油、石油等商品，以及销售到自由贸易区的汽车，均不适用0%税率。.
进口的烟草、酒精和啤酒，随后出口，是否适用 0% 税率？
不。根据 2024 年增值税法第 9 条第 1 款 d 项规定，进口的烟草、酒精和啤酒随后出口，属于不适用 0% 税率的情形。.
出口货物的增值税应税价值何时确定？
根据 2024 年增值税法第 15 条第 1 款的规定，增值税的确定时间由卖方确定，但不得晚于货物按照海关法规定清关之日起的下一个工作日。.
向外国提供的技术转让服务是否适用 0% 税率？
不。根据 2024 年增值税法第 9 条第 1 款 d 项的规定，技术转让和知识产权转让到国外属于不适用增值税税率 0% 的情况。.
出口增值税应税价格是否包含产品价格以外的附加费？
是的。根据第 181/2025/ND-CP 号法令第 14 条第 1 款的规定，商品的应税价格包括企业收到的商品价格之外收取的附加费和额外费用。.
