官方文件 17125/DON-QLDN1 2026年9月8日，同奈市税务局颁布的税收法规为确定外国承包商的纳税义务提供了重要指导原则。在国际贸易交易和招标活动日益频繁的背景下，正确运用此类法律文件至关重要。 法律编号48/2024/QH15, 第320/2025/ND-CP号法令, 第 214/2025/ND-CP 号法令、第 69/2025/TT-BTC 号通函和 通函 20/2026/TT-BTC 它在判定公司是否合规方面起着至关重要的作用。.
对计算对象进行分类的误解 增值税（VAT）, 企业所得税（CIT） 违反优惠政策规定和投标评估程序可能导致投标被拒，并面临严厉的行政处罚。本文详细分析了官方文件的核心原则及相关法律体系，帮助企业主动申报和管理成本。.
关于第 17125/DON-QLDN1 号官方信函和招标规定的要点总结。
- 官方文件 17125/DON-QLDN1 是 本文件为同奈市税务局在确定在越南没有常设机构的外国组织的承包商纳税义务（增值税和企业所得税）方面的专业程序提供指导。.
- 它是用来做什么的？ 这为企业提供了法律依据，使其能够比较实际交易，从而准确确定是否需要缴纳承包商税。它还根据第214/2025/ND-CP号法令规范了优惠待遇和承包商评估流程。.
- 这适用于哪些人？ 从在越南没有常设机构的外国组织购买商品和服务的越南企业，以及参与承包商选择活动的投资者和实体。.
- 何时需要？ 本规定在签订商业合同时、对外国合作伙伴产生付款义务时、准备税务结算报告时或实施采购方案时立即适用。.
官方文件 17125/DON-QLDN1 对承包商的纳税义务有何规定？
本文件旨在指导在越南境内向企业提供商品和服务时，未在越南设立常设机构的外国组织如何确定其纳税义务。纳税义务的确定分为两个独立领域：增值税（VAT）和企业所得税（CIT）。.
文件引用的核心法律依据。
同奈市税务局的税务处理准则依据现行法律框架制定，其中包括：
- 第 48/2024/QH15 号法律对增值税进行了规范。.
- 第 320/2025/ND-CP 号法令对企业所得税法规的实施提供了指导。.
- 第 69/2025/TT-BTC 号通知对外国组织和个人的增值税管理和计算作出了详细规定。.
- 第 20/2026/TT-BTC 号通知对外国承包商的企业所得税进行了规定。.
承包商税适用和不适用情况的分类。
官方文件中的指导方针根据交易的性质和适用范围，明确区分了需要处理的两类案件。.
适用税款计算的情况
向越南公司提供商品和服务的外国组织必须按照以下机制缴纳税款：
- 关于增值税： 如果企业符合第 69/2025/TT-BTC 号通知第 9 条第 1 款的规定，则应按照第 48/2024/QH15 号法律第 12 条第 2 款和第 69/2025/TT-BTC 号通知第 9 条第 3、4 和 5 款的规定计算增值税。.
- 关于企业所得税： 如果企业符合第 20/2026/TT-BTC 号通知第 7 条第 1 款的规定，则应按照第 320/2025/ND-CP 号法令第 12 条第 3 款 b 点和第 20/2026/TT-BTC 号通知第 7 条第 3、4 和 5 款的规定计算企业所得税。.
不适用税款计算的情况
同奈市税务局明确规定了免缴税款的情况：
- 增值税不适用： 当标的物和交易属于第 69/2025/TT-BTC 号通知第 9 条第 2 款规定的情况时。.
- 企业所得税不适用： 当标的物和交易属于第 20/2026/TT-BTC 号通知第 7 条第 2 款规定的情况时。.
在选择承包商时，优先待遇的具体原则是什么？
除了承包商的纳税义务外，承包商的选择过程必须严格遵守第 214/2025/ND-CP 号法令第 5 条规定的优惠待遇原则。.
在评估申请时，应遵循经济激励和绩效激励的原则。
根据第 214/2025/ND-CP 号法令第 5 条，投标人奖励的计算按照以下四项具体规定进行：
- 如果承包商属于多个优惠待遇类别： 如果投标人在能力和经验评估或财务能力评估中符合多种优惠待遇条件，则在计算优惠待遇时，只会授予与能力和经验或财务能力的每个评估标准相对应的、对投标人最有利的优惠待遇。.
- 在所有承包商都获得同等优惠待遇或完全没有优惠待遇的情况下： 如果所有投标人都享有相同的优惠待遇，或者没有任何投标人有资格享受任何优惠待遇，那么在比较和排名时就不需要优惠待遇。.
混合投标可享受优惠待遇，且投标人负有举证责任。
- 对于混合合约： 优惠待遇的计算依据是所有承包商在咨询、货物供应和施工方面的报价。当承包商提出的国内成本（咨询费用、非咨询费用、越南原产货物、施工费用）总额达到或超过合同总价值的25%时，即可享受优惠待遇。.
- 举证责任： 投标人必须证明其提供的货物或服务符合《招标法》第十条第一款规定的优惠待遇条件。.
在承包商遴选过程中，评估部门的职责是什么？
提高评估效率有助于确保透明度和依法行事。评估部门的职责在第214/2025/ND-CP号法令第134条中有详细规定。.
投资者评估范围
根据第 214/2025/ND-CP 号法令第 134 条规定，投资者负责组织对以下内容进行评估：
- 意向书（如有）、资格预审文件（如有）。.
- 招标文件（如有）、征求建议书（如有）。.
- 意向书评估结果、资格预审申请评估结果。.
- 符合技术要求的承包商名单（适用于采用单阶段两包法和两阶段两包法的招标）。.
- 承包商遴选过程的结果。.
在缺乏评估能力的情况下选择咨询公司。
如果受命进行评估的机构或个人缺乏必要的能力，则应选择具有足够能力和经验的咨询机构进行评估。聘请外部咨询机构能够确保评估结果的客观性和符合法律法规。.
为什么 17125/DON-QLDN1 号通函和招标规则对公司财务管理很重要？
在税务稽查人员对企业进行审计时，确定承包商税款并确保其遵守投标程序始终是重点关注的问题。对相关法规的透彻理解有助于会计和法务部门正确处理文件。.
控制欠税和滞纳金风险。
实际上，许多企业将仅在国际边境口岸交付的货物与在越南境内提供的服务相关的货物混淆起来。这种混淆导致承包商未能履行纳税义务。.
税务机关进行审计时，不仅会追缴偷税漏税款项，还会按每天0.031 TP3T的利率加收滞纳金。此外，企业还可能因违反税务规定而面临行政处罚，罚款金额从少报税款的201 TP3T到偷税漏税款的1至3倍不等。.
优化承包商合同成本（净成本与总成本）
合同价值的谈判方式（含税总价或不含税净价）直接决定了越南企业的现金流。.
如果采用净价合同，越南企业需承担承包商的全部税款。了解哪些交易免税有助于企业协商准确的合同条款，避免不必要的税务成本。.
这些规定直接影响哪些人？
法律法规直接管辖参与商业交易和投标过程的两大类实体。.
在越南没有常设机构的外国组织
这些是在越南开展业务并向越南机构提供商品和服务的外国承包商和外国分包商。他们没有按照越南法律的要求设立独立的法人实体或独立分支机构（常设机构）。.
外国组织可以直接承担纳税义务，也可以授权越南一方按照收入百分比法代其代扣代缴税款。.
越南企业和投资者扮演着代表他人提交文件和进行评估的角色。
根据越南法律成立的公司和组织在从外国合作伙伴处购买或出售商品和服务或选择承包商时，承担最高的法律责任。.
越南企业负有以下义务：
- 直接审查合同条款和所提供服务/货物的性质。.
- 根据公函 17125/DON-QLDN1 及所引用的通告和法令的规定。.
- 及时代表外国合作伙伴进行承包商税的扣除、申报和缴纳。.
- 该组织应按照第 214/2025/ND-CP 号法令第 134 条的规定，对招标文件进行彻底审查。.
时间框架和实际应用条件
企业需要了解何时产生义务以及实际情况，才能准确应用相关法规。.
文件生效日期和过渡点
官方文件 17125/DON-QLDN1 于 2026 年 9 月 8 日发布。该文件根据最新更新的法律体系和 2024-2026 年期间的通告提供了指导。.
从现在开始签订的合同、接受的服务或产生的付款必须严格遵守以下法律框架：第 48/2024/QH15 号法律、第 320/2025/ND-CP 号法令、第 214/2025/ND-CP 号法令、第 69/2025/TT-BTC 号通告和第 20/2026/TT-BTC 号通告。.
确定是否征税或免税的实际条件。
为确定某项交易是否需要缴纳承包商税，会计部门需要核实以下三个事实条件：
- 条件 1 – 商品和服务的性质： 货物运送到哪里？在越南境内是否提供任何配套服务（安装、测试、保修、咨询）？
- 条件 2 – 服务提供和消费地点： 这些服务是在越南境外提供和消费的，还是在越南境内提供的？
- 条件 3 – 常设机构地位： 该外国组织是否符合国际条约或国内法规定的在越南设立常设机构的标准？.
与公函 17125/DON-QLDN1 相关的法律文件系统
为了准确应用第 17125/DON-QLDN1 号官方函件和招标规则的指导方针，会计师需要熟悉以下引用的法律文件。.
| 文件编号 | 文本类型 | 签发日期 | 相关关键内容 |
| 官方文件 17125/DON-QLDN1 | 指导文件 | 08/09/2026 | 关于确定外国组织承包商纳税义务原则的指导原则。. |
| 法律编号48/2024/QH15 | 国民议会通过的法律 | 2024 | 增值税总则、税基及增值税计算方法。. |
| 第320/2025/ND-CP号法令 | 政令 | 2025 | 详细说明企业所得税法实施细则以及按营业收入计算的企业所得税税率。. |
| 第214/2025/ND-CP号法令 | 政令 | 2025 | 关于承包商选择、优惠原则（第 5 条）和评估责任（第 134 条）的招标法实施细则。. |
| 通函 69/2025/TT-BTC | 财政部通知 | 2025 | 规定了增值税的纳税主体、增值税的免税主体以及承包商增值税的计算方法。. |
| 通函 20/2026/TT-BTC | 财政部通知 | 2026 | 规定了企业所得税的纳税主体以及外国承包商企业所得税豁免或减免情况的法规。. |
实际案例研究：确定同奈省制造业企业的承包商纳税义务
为了帮助管理者形象化地理解这一过程，专家们分析了一个假设的现实情况，该情况是根据 17125/DON-QLDN1 号通告的原则处理的。.
交易上下文和输入数据
A公司（总部位于同奈省仁泽工业园）于2026年9月与两家外国合作伙伴分别签署了两份合同：
- 合同1： 从日本B公司采购机械设备，以CIF价格运至吉莱港。B公司不提供在越南的任何安装或维护服务。合同金额：50万美元。.
- 合同2： 与C公司（新加坡）签订了技术管理咨询服务合同。该服务将以线上方式提供，并由专家在同奈工厂提供现场支持。合同金额：50,000美元（净价，不含税）。.
税务方案的法律分析和确定
根据第 17125/DON-QLDN1 号官方函件的指导方针，会计部门将与专家合作，对每个案例进行详细分析：
合同1（B公司 – 日本）
- 货物在越南边境交付（CIF），不包括在越南境内提供的服务。.
- 根据第 69/2025/TT-BTC 号通知第 9 条第 2 款和第 20/2026/TT-BTC 号通知第 7 条第 2 款，此纯粹的货物供应交易属于相关规定的范围。 增值税和企业所得税不适用。 承包商。.
- 结论：A公司向B公司支付50万美元时，无需扣除承包商税。.
合同 2（C 公司 – 新加坡）
- 咨询服务在越南得到使用和部分实施。.
- 根据第 69/2025/TT-BTC 号通知第 9 条第 1 款和第 20/2026/TT-BTC 号通知第 7 条第 1 款，该交易属于相关规定的范围。 必须计算承包商的增值税（VAT）和企业所得税（CIT）。.
- 由于合同规定净价为 50,000 美元，A 公司必须将其转换为毛收入以计算应缴税款。.
假设服务增值税税率为 5%，服务企业所得税税率为 5%。.
第一步：将企业所得税应税收入转换为企业所得税应税收入（企业所得税总收入）。
企业所得税总额 = 净收入 / (1 – 企业所得税税率) 企业所得税总额 = 50,000 / (1 – 0.05) = 52,631.58 美元
步骤 2：计算应缴企业所得税。
企业所得税 = 企业所得税总额 × 企业所得税税率 (1/3 TP) 企业所得税 = 52,631.58 × 5/1 TP = 2,631.58 美元
步骤 3：转换收入以计算增值税。
增值税应税收入 = 企业所得税总额 = 52,631.58 美元
第四步：计算应缴增值税。
增值税 = 应税收入 × 增值税税率 (1/3 TP) 增值税 = 52,631.58 × 5/1 TP = 2,631.58 美元
计算结果和经验教训
A 公司有义务代表 C 公司申报和缴纳的承包商税总额为 5,263.16 美元（包括 2,631.58 美元增值税和 2,631.58 美元企业所得税）。.
经验教训：从一开始就明确区分配套服务的性质，并在合同中明确规定总额或净额条款，有助于企业准确估算项目的现金流和实际成本。.
表格汇总，比较了根据相关规定计算承包商税款的各种情况。
下表系统地列出了区分标准，以帮助企业在实践中轻松应用第 17125/DON-QLDN1 号通告。.
| 比较标准 | 适用税款计算的情况 | 不适用税款计算的情况 |
| 增值税的法律依据 | 第69/2025/TT-BTC号通知第9条第1款 | 第69/2025/TT-BTC号通知第9条第2款 |
| 企业所得税的法律依据 | 第20/2026/TT-BTC号通知第7条第1款 | 第20/2026/TT-BTC号通知第7条第2款 |
| 交易的性质 | 在越南提供服务；提供货物并同时在越南提供服务。. | 仅在边境口岸销售商品；完全在越南境外提供和消费服务。. |
| 声明义务 | 必须准备承包商税务申报表（表格 01/NTNN）。. | 该交易无需申报或缴纳承包商税。. |
| 成本影响 | 可能会产生增值税/企业所得税费用（根据合同规定，可能是直接支付，也可能是代纳税人支付，净额/总额）。. | 不会产生额外的承包商税费。. |
专家意见：实施 17125/DON-QLDN1 号通函的真正风险以及 MAN 的解决方案。
从 MAN（Master Accountant Network，注册会计师网络）的角度来看，阅读和理解官方文件仅仅是第一步。真正的风险在于公司内部实际执行和核实这些文件的过程。.
确定承包商纳税主体时常见的错误。
拥有30年经验的MAN专家指出，越南企业经常犯以下几个主要错误：
- 合并货物销售及相关服务合同： 货物价值与安装和保修服务的价值无法分离。如果无法分离，税务机关有权对整个合同总价值征收1%至3%的承包商税。.
- 无法证明在越南境外消费的服务： 企业可以申请免税，但缺乏文件证明服务完全在国外提供和消费。.
- 奖励计算错误或缺乏评估文件： 在参与投标或组织承包商遴选时，缺乏确定国内成本比例（25% 或以上）的依据，或者缺乏第 214/2025/ND-CP 号法令规定的承包商遴选结果评估记录。.
MAN – Master Accountant Network 提供全面的风险管理解决方案
为了彻底解决这些风险，MAN 的解决方案通过 4 步控制流程为企业提供绝对的安心保障：
- 第一步——签署合同前仔细阅读合同： MAN 专家提供咨询支持，帮助客户构建付款条款、明确区分商品和服务的价值，并优化纳税义务。.
- 步骤二——根据新文档对主题进行正确分类： 根据第 69/2025/TT-BTC 号通知第 9 条第 1 款和第 2 款以及第 20/2026/TT-BTC 号通知第 7 条，准确评估该交易。.
- 步骤 3 – 规范支付和投标文件： 根据第 214/2025/ND-CP 号法令，准备一套完整的文件，包括海关申报单、验收报告、银行付款单据、优惠待遇文件和承包商选择评估文件。.
- 第四步——协助申报和结算： 提供准确的税务申报、税务申报和税务结算服务，并在税务机关检查期间代表客户向税务机关解释相关事宜。.
MAN 拥有一支经验丰富的专家团队，从业经验超过 30 年，我们自豪地与数百家外国直接投资企业和国内企业合作，深入了解越南的税务风险管理实践，合法安全地优化税收成本。.
总结
东奈市税务局2026年9月8日发布的第17125/DON-QLDN1号官方文件，为企业明确确定承包商纳税义务的原则提供了重要指导。根据第69/2025/TT-BTC号和第20/2026/TT-BTC号通知，准确区分应纳税情形和免征增值税及企业所得税情形，并正确适用第214/2025/NĐ-CP号法令规定的优惠政策和评估方法，不仅有助于企业严格遵守法律，还能最大限度地保障现金流和运营成本。.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
MAN 的服务联系信息 – Master Accountant Network
- 地址： 胡志明市新顺区 43 街 19A 号
- 手机/Zalo： 0903 963 163 – 0903 428 622
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和企业财务咨询经验。.
关于第 17125/DON-QLDN1 号官方函及相关规定的常见问题解答
官方文件 17125/DON-QLDN1 适用于哪个税务机关？
同奈市税务局发布的官方文件为辖区内的企业提供指导。但原则上，全国各地的企业均可参考该文件，因为该文件仅引用了财政部颁布的法律、法令、通告中的一般性规定。.
如果进口合同采用CIF条款，是否需要缴纳承包商税？
如果合同纯粹是货物在越南边境交付（CIF）的销售，而没有在越南境内提供任何服务，则根据第 69/2025/TT-BTC 号通知第 9 条第 2 款和第 20/2026/TT-BTC 号通知第 7 条第 2 款的规定，该交易不属于承包商增值税和企业所得税的征收范围。.
根据第 214/2025/ND-CP 号法令，混合招标包的优惠待遇有哪些规定？
根据第 214/2025/ND-CP 号法令第 5 条第 3 款的规定，对于混合投标包，承包商如果提出的国内费用（咨询费；非咨询费；越南原产货物；施工）达到投标包价值的 25% 或以上，则有权享受优惠待遇。.
哪个机构负责评估承包商遴选过程的结果？
根据第214/2025/ND-CP号法令第134条的规定，投资方负责组织对招标文件、征求建议书、投标评估结果、技术合格承包商名单以及承包商遴选结果等内容进行评估。如果投资方自身能力不足，则应选择一家具备足够能力和经验的咨询机构来完成这项工作。.
如果企业在向外国承包商付款时忘记扣除承包商税，应该怎么办？
企业必须自动提交补充纳税申报表，并将未缴税款上缴国家财政，同时计算并缴纳滞纳金（每日0.031 TP3T）。如果Net合同中未规定此项替代税款支付方式，则在计算公司企业所得税时，该笔费用可能无法作为支出扣除。.
