进口关税是任何国家在国际贸易一体化进程中最重要的技术壁垒和经济监管工具之一。对于越南企业而言，掌握进口关税法规不仅有助于优化产品成本，而且对于确保合法合规、避免海关当局的严厉行政处罚也至关重要。.
随着CPTPP、EVFTA和RCEP等新一代自由贸易协定进入大幅降低关税阶段，了解进口关税的性质以及如何应用优惠进口关税制度变得比以往任何时候都更加重要。本文将从定义、详细的税收计算公式以及从实际审计角度进行的深入探讨，概述进口关税的相关内容。.
进口税要点总结
- 进口税 它是对从国外经边境口岸、海关检查站或自由贸易区进口到国内市场的商品征收的一种间接税。.
- 目的： 增加国家财政收入，保护国内生产，调节贸易平衡。.
- 适用对象： 企业和个人必须依法进行进口活动。.
- 税款计算时间： 现在是时候按照规定登记海关申报单了。.
汇编有关进口税的最新法律文件。
为了有效管理风险，企业需要存储并定期更新以下文件：
- 进出口税法第107/2016/QH13号： 原始文件明确规定了税款计算的对象、依据和时间。.
- 第 134/2016/ND-CP 号法令： 《进出口税法》（经第 18/2021/ND-CP 号法令修订）实施细则。.
- 第 38/2015/TT-BTC 号通函和第 39/2018/TT-BTC 号通函： 海关程序、检查、监督和税务管理方面的详细规定。.
- 关于特别优惠进口关税表的法令： 它们通常分阶段发布（例如，自由贸易协定的发布周期为 2022-2027 年）。.
什么是进口税？定义和法律性质
根据现行《进出口税法》的规定（第107/2016/QH13号法律进口税是对允许通过越南边境口岸和检查站进口的货物征收的税款，包括从国内市场进入自由贸易区的货物以及从自由贸易区进入国内市场的货物。.
本质上，这是一种间接税。纳税人（进口企业）并非最终的税负承担者；相反，他们会将这部分成本转嫁给国内消费者。因此，进口税的高低会直接影响外国商品相对于国内商品的竞争力。.
越南进口税的特点：
- 强迫症： 这是所有从事进口活动的实体必须履行的财务义务。.
- 不退还 缴纳到州预算中的税收收入服务于社会公共利益。.
- 与领土相关： 货物一旦越过一个国家的经济边界，就会被征收税款。.
进口关税表和现行税率
政府每年都会发布统一的进口关税税率表。确定正确的关税税率是准确计算财务义务的关键。.
最惠国（MFN）税率
这适用于从与越南在贸易关系中给予最惠国待遇的国家、国家集团或地区进口的货物。.
自由贸易协定（FTA）优惠税率
此税率适用于原产于与越南签署自由贸易协定的国家（例如东盟、韩国、日本、欧盟等）的商品。企业若要适用此税率，必须持有有效的原产地证书（C/O）。.
正常税率
本规定适用于不属于上述类别的商品。正常税率为150%，即各商品对应的优惠税率。.
为企业计算进口税提供详细说明。
目前，越南法律规定了三种主要的进口税计算方法。企业将根据海关申报单上的货物清单，采用相应的计算公式。.
如何用百分比法计算进口税（%）
这是最常用的方法，占当前海关申报单总数的 901 TP3T 以上。.
进口税计算公式：
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应缴进口税 = 每种商品的实际进口数量 × 单价 × 进口税率 (%) |
里面：
- 数量： 根据海关当局的检验或评估结果。.
- 应税价值： 海关估价通常根据《海关估价协定》（GATT）的原则确定。.
- 税率： 请在现行进口关税表中查找HS编码。.
如何使用绝对值法计算进口税。
这适用于某些特定物品，例如二手车和二手机械零件。. 食谱：
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应缴进口税额 = 进口货物的实际数量 × 货物单位绝对税率 |
如何采用混合法计算进口税。
这种方法结合了上述两种方法，通常应用于政府希望在价格和数量上都严格控制的商品。. 食谱：
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应缴进口税 = 按 % 税率计算的税额 + 按绝对税率计算的税额 |
计算进口税额的方法：FOB 和 CIF
会计中常见的错误之一是税款计算中价值的确定错误。必须明确区分基于CIF价格计算进口税和基于FOB价格计算进口税。.
如何根据CIF价格（成本、保险、运费）计算进口税？
CIF价格包含：货物价格+保险费+国际运费。根据越南海关规定，应税价值为货物到达首个入境口岸时实际支付的价格。因此，如果企业以CIF价格采购货物，则应税价值为合同中规定的价格（如合同已被接受）。.
计算应税价值（CIF）的公式：
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应税价值 = 到岸价 × 汇率 |
如何根据FOB（船上交货价）计算进口税。
FOB价格仅包含货物在出口港装船的成本。企业若要计算税费，还必须加上运输和保险费用，才能得出CIF价格。.
转换公式：
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应税价值 = (离岸价 + 国际运费 + 国际保险费) × 汇率 |
海关申报单上进口税计算方法。
在VNACCS/VCIS系统中进行申报时，会计人员需要遵循以下步骤，以确保正确应用进口税计算公式：
- 确定HS编码： 这是最关键的一步。错误的HS编码会导致错误的税率，并可能面临税务欺诈的处罚。.
- 确定海关估价： 这包括购买价格以及任何增加的调整（如版税、包装费）或减少的调整。.
- 确定用于税款计算的汇率： 使用越南国家银行在申报当日公布的买入汇率。.
- 查看您是否符合促销资格： 如果有原产地证书（C/O），则必须输入相应的优惠关税代码（例如，B01 表示优惠进口关税，B05 表示 EVFTA）。.
实际案例研究：机械设备进口税的计算
情况： A公司从德国进口了10台工业打印机。.
- 汉堡港离岸价：每台 20,000 美元。.
- 国际运费（F）：2,000 美元/批。.
- 保险费（I）：500 美元/批货物。.
- 最惠国（MFN）进口关税税率：10%。.
- 带有 C/O 表格 EUR.1 的货物（符合 EVFTA 税率条件）：0%。.
- 进口货物增值税：10%。.
- 汇率：1 美元 = 25,000 越南盾。.
应税价值（越南盾）： [(20,000 x 10) + 2,000 + 500] x 25,000 = 5,062,500,000 越南盾。.
情况 1（无原产地证书）：
- 进口税 = 5,062,500,000 x 10% = 506,250,000 越南盾。.
- 增值税 = (5,062,500,000 + 506,250,000) x 10% = 556,875,000 越南盾。.
情况 2（持有有效的 C/O 表格 EUR.1）：
- 进口税 = 5,062,500,000 x 0% = 0 越南盾。.
- 增值税 = (5,062,500,000 + 0) x 10% = 506,250,000 越南盾。.
总结： 得益于原产地证书（C/O），该企业节省了超过 5 亿越南盾的进口税，并减轻了进项增值税的负担。.
专家意见：潜在风险及应对经验。
我在审计行业从业超过30年，发现中小企业经常犯以下三个致命错误：
存在交易金额被拒付的风险。
海关当局经常怀疑申报价值远低于其价格数据库中价值的货物。.
经验： 企业需要准备一份“价格咨询文件”，其中包括银行付款凭证、制造商价格表以及其他合作伙伴的类似合同，以证明所申报的价值。.
原产地证书（C/O）有效性方面的风险。
许多企业误以为拥有原产地证书（C/O）就能保证获得税收减免。然而，即使产品名称、地址或原产地信息中存在微小的错误，只要与实际生产情况不符，都可能导致原产地证书被拒收。.
经验： 在提交数据前，请务必仔细核对海关申报单和原产地证书（C/O）。注意直接托运规则，以避免货物经第三国转运时导致原产地证书失效。.
检验后发现HS编码差异
自海关清关之日起 5 年内，可进行事后检查。使用错误的 HS 编码不仅会导致欠税，还会被处以 10-20% 的罚款，以及每天 0.03% 的滞纳金。.
经验： 对于新的、复杂的商品，企业应在海关总署办理“预先确定HS编码”手续，以获取法律文件保护自身权益。.
总结
进口税的计算十分复杂，需要会计专业知识与对海关法的深刻理解完美结合。透彻了解进口税的定义和计算方法，不仅有助于企业主动规划财务，还能帮助企业在监管机构眼中树立“重点企业”的良好声誉。.
如果您的企业在确定HS编码、优化海关估价或担心税务机关的后续审计方面遇到困难，不妨让MAN——会计师大师网络——成为您的合作伙伴。MAN拥有一支由审计领域顶尖专家组成的团队，, 税务会计 和 税务咨询, 我们致力于为您的所有跨境交易提供最安全、最高效、最透明的解决方案。.
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.
关于进口税的常见问题
是的。非商业货物仍需按照现行税表缴纳税款，但货物价值低于规定免税额度的情况除外（通常低于 100 万越南盾或应缴税款低于 10 万越南盾）。.
通常情况下，企业必须在清关或货物放行前缴纳税款。在某些情况下，享有优先地位或有银行担保的企业可以延期缴纳，但需支付担保费。.
是的。根据《进出口税法》第十九条，已缴纳进口税但必须退还给原所有者或退还到第三国的货物，将按实际退还货物的数量退还相应的进口税。.
这是一项额外的进口税。它在特殊情况下征收，旨在保护国内产业免受外国商品的不公平竞争。.
企业应使用报关软件（如 ECUS/VNACCS）或直接访问海关总署电子门户网站，查询最新的 HS 编码和税率。. 非商业用途的进口商品（礼品）是否需要缴纳进口税？
进口税的缴纳截止日期是什么时候？
如果货物已经进口但必须再出口，是否可以获得进口税退税？
反倾销税是否属于进口税？
如何快速查询进口关税表？
