增值税税率根据第9条的规定进行调整。 2024年增值税法 和 第174/2025/ND-CP号法令 这给越南商界带来了许多重要的调整。合理实施税率框架不仅有助于企业履行其法律义务，还能最大限度地降低在税务机关检查和审计过程中面临行政处罚和欠税的风险。.
在税务机关严格推行数字化税务管理系统的背景下，任何税率上的混淆都可能导致严重的财务风险。本文由 MAN – Master Accountant Network 撰写，将全面分析各项税率、适用规定以及税务管理方面的实用经验。.
增值税税率是多少？最新的法律法规是什么？
企业在进行发票申报前，需要准确确定税率的合法性。税率 增值税 它代表商品和服务从生产、分销到最终消费的各个阶段所产生的每单位增加值所产生的税负。.
目前生效的核心法律依据包括2024年增值税法第9条以及第174/2025/ND-CP号法令， 第204/2025/QH15号决议. 该法规体系规定了 04 种官方税率的同步性，包括 0%、5%、8% 和 10%。.
现行税收政策继续维持对特定商品和服务类别增值税税率由10%降至8%的机制。但是，在实施该政策时，需要仔细查阅附件，以避免不同行业类别之间申报出现差异。.
| 税率 | 本条例适用的主要商品和服务类别。 | 需要注意的条件和例外情况 |
| 0% | 出口商品和服务、国际运输、向免税区和免税店的销售以及海外建设项目。. | 需提供完整的证明文件，包括银行付款收据和海关申报单。此规定不适用于技术转让、金融服务、电信或向自由贸易区销售石油产品。. |
| 5% | 基本商品和服务：清洁水、化肥、杀虫剂、加工农产品、医疗设备、药品和教育。. | 这不适用于瓶装水、罐装饮料和软饮料。. |
| 8% | 根据第 204/2025/QH15 号决议，关税组 10% 下的商品和服务的关税将减少 2%。. | 不包括以下行业：金融、银行、证券、保险、房地产、电信、金属制品、采矿（煤炭除外）以及应缴纳消费税的商品。. |
| 10% | 其他不符合免税条件的普通商品和服务，0%、5% 或 8%。. | 对于在越南没有常设机构的外国供应商提供的电子商务服务和数字平台，这是强制性的。. |
增值税税率在公司财务管理和审计中扮演什么角色？
增值税（VAT）是一种间接税；最终消费者承担税负，但企业充当税务代收人，并将税款上缴国家财政。税率的准确应用直接影响企业的现金流和运营成本。.
如果企业错误地将增值税税率定得低于规定税率，税务机关将追缴未缴税款，并处以每日0.051 TP3T的滞纳金以及对少报税款201 TP3T的行政罚款。反之，如果企业开具的发票税率高于规定税率而未进行调整，客户在抵扣进项税时将面临困难。.
从 MAN – Master Accountant Network 的角度来看，有效的税务分类管理有助于企业规范会计流程，提高财务报告的透明度，并在与税务机关和独立审计师合作时增强信誉。.
根据最新规定，四种增值税税率的具体细节是什么？
企业需要了解与每种税率对应的详细商品和服务清单，以便将其准确地应用于日常业务运营中。.
哪些实体适用增值税税率 0%，有哪些例外情况？
0%税率旨在鼓励出口活动，提升越南商品在国际市场上的竞争力。该税率允许企业扣除并退还之前阶段已缴纳的全部进项增值税。.
根据2024年增值税法第9条第1款的规定，适用0%税率的纳税主体包括：
- 出口商品包括：从越南销往国外组织和个人并在越南境外消费的商品；从越南境内销往自由贸易区组织并在自由贸易区内消费的商品，直接服务于出口生产活动；在检疫区向已完成出境手续的个人（外国人或越南人）出售的商品；以及在免税店出售的商品。.
- 出口服务包括：直接向境外组织和个人提供的、在越南境外消费的服务；以及直接向自由贸易区内的组织提供的、在自由贸易区内消费的、直接服务于出口生产活动的服务。.
- 其他出口货物和服务包括：国际运输；在越南境外使用的运输车辆租赁服务；直接或通过代理商提供的国际运输航空和海运服务；在国外或自由贸易区进行的建筑和安装活动；向外国客户提供的、并附有政府规定证明在越南境外消费的文件的数字信息内容产品；为外国客户提供的、用于维修和保养车辆、机械和设备的备件和替换材料，以及在越南境外消费的备件和替换材料；依法加工后用于再出口的货物；出口时免征增值税的货物和服务。.
案例 不是 以下项目适用 0% 税率：
- 技术转让、知识产权向境外转移。
- 离岸再保险服务。
- 信贷服务。.
- 资金转移。.
- 衍生产品。.
- 邮政和电信服务。
- 根据2024年增值税法第5条第23款的规定，出口产品。.
- 烟草、葡萄酒、啤酒进口然后出口。
- 在国内采购的汽油和柴油会出售给自由贸易区内的企业。.
- 在免税区内销售给组织和个人的汽车。
哪些必需品和服务适用增值税税率 5%？
5% 税率适用于服务于人们生活、农业发展、医疗保健、教育以及科学技术的基本商品和服务。.
根据2024年增值税法第9条第2款的规定，适用5%税率的项目清单具体包括：
- 生产和日常生活所需的清洁水不包括瓶装或包装饮用水和其他软饮料。.
- 依法监管的化肥、化肥生产用矿石、杀虫剂和动物生长刺激剂。.
- 服务内容包括：挖掘和疏浚运河、沟渠、池塘和湖泊，以支持农业生产；种植、照料和控制农作物病虫害；以及加工和保存农产品。.
- 农作物、人工林（不包括木材和竹子）、牲畜、水产养殖和渔业的产品，未经加工成其他产品或仅经过基本加工，但2024年增值税法第5条第1款规定的产品除外。.
- 橡胶乳胶，有绉纹乳胶、片状乳胶、细丝乳胶和颗粒状乳胶等形式；渔网、绳索和渔线。.
- 用黄麻、莎草、竹子、芦苇、树叶、稻草、椰子壳、椰子皮、水葫芦等回收农业材料制成的手工艺品；粗梳和细梳棉纤维；以及新闻纸。.
- 在海上作业的渔船；政府监管的用于农业生产的专用机械和设备。.
- 医疗器械（受医疗器械管理法监管）；预防和治疗药物；用于生产治疗和预防药物的原料药及药材。.
- 教学设备包括：各种模型、图纸、黑板、粉笔、尺子和圆规。.
- 传统和民间表演艺术活动。.
- 儿童玩具；各种书籍，但2024年增值税法第5条第15款规定的书籍除外。.
- 根据《科学技术法》规定提供的科学技术服务。.
- 根据住房法的规定，出售、出租或租赁购买社会住房。.
第 174/2025/ND-CP 号法令规定的增值税税率 8% 是如何实施的？
根据 2025 年 6 月 30 日第 204/2025/QH15 号决议和第 174/2025/ND-CP 号法令，将增值税税率降至 8% 的政策适用于目前适用 10% 税率的商品和服务，旨在刺激消费需求并降低企业的成本压力。.
第 174/2025/ND-CP 号法令将某些行业排除在减税范围之外，继续适用 10% 税率：
- 电信、金融活动、银行、证券、保险、房地产业务、金属制品、矿产品（煤炭除外）。详情请参阅第174/2025/ND-CP号法令附件一。.
- 应缴纳消费税的商品和服务（汽油除外）。详情请参阅第174/2025/ND-CP号法令附件二。.
8% 税收减免政策统一适用于进口、生产、加工和商业贸易各个环节。对于附录一和附录二所列的商品和服务，如果其根据《增值税法》第5%条的规定免征增值税或应缴纳增值税，则适用《增值税法》的规定，不予减免。.
普通商品和服务以及外国供应商适用何种增值税税率（10%）？
根据 2024 年增值税法第 9 条第 3 款，10% 税率是适用于所有不属于 0%、5% 税率组或不属于 8% 税率组享受税收减免的商品和服务的标准税率。.
具体而言，该法律规定，对于在越南没有常设机构的外国供应商通过电子商务渠道和数字平台向越南的组织和个人提供的服务，10% 税率是强制性的。.
该机制确保国内服务提供商和跨境科技公司承担同等的纳税义务。.
增值税税率现行法律文件概要
为便于查阅和法律比较，下表为当前有效的法律文件概要：
| 法律文件 | 签发日期 | 内容概要 | 适用说明 |
| 2024年增值税法 | 26/11/2024 | 一般税率框架 0%、5%、10% 及其适用对象在第 9 条中规定。. | 本法取代了 2008 年增值税法及其修正案。. |
| 第204/2025/QH15号决议 | 17/06/2025 | 批准针对商品组 10% 的增值税减免政策 2%。. | 减税政策的法律依据。. |
| 第174/2025/ND-CP号法令 | 30/06/2025 | 实施将增值税降低至 8% 的政策的指导方针，如附录一和附录二所述。. | 将这些细节应用到每个行业代码和HS编码中。. |
会计师在应用增值税税率时需要牢记哪些重要原则？
拥有30年经验的MAN专家在申报和计算增值税税率时，建议企业严格遵守以下基本原则：
基于税率的分类原则。
销售各种商品和服务（包括不征收增值税的商品和服务）且增值税税率不同的企业，必须按照每种商品和服务规定的增值税税率申报增值税。.
如果企业无法确定每项商品的税率，则必须按照其生产或提供的商品和服务适用的最高税率计算并缴纳税款。.
适用于多用途农产品的原则
来自农作物、人工林、牲畜、水产养殖和渔业的产品，如果未加工成其他产品，或者仅经过基本加工，用作动物饲料或药用材料，则应按农作物、人工林、牲畜和水产品规定的税率（5% 级）缴纳增值税。.
如果货物符合规定的正常预加工要求，则企业不得随意变更税组 10%。.
回收废料和废弃物税率原则。
回收利用的废弃物、副产品和废料，应按出售的特定废弃物、副产品和废料适用的税率征税。.
企业需要明确区分国内销售的废料和出口的废料，以便应用正确的相应税率，即 10%（或 8%）或 0%。.
真实案例研究：解决越南制造企业增值税税率错误问题。
为了更好地了解应用错误增值税税率的影响，请考虑 MAN 团队建议的 X 食品加工股份公司（胡志明市）的实际案例。.
背景和情境
X公司从事海产品加工，产品既出口也销往国内。在本财年，X公司向动物饲料厂出售了大量鱼类副产品（鱼头、鱼骨）。.
X公司会计部门开具了一张税率为10%的发票（并根据税收减免政策享受了8%的减免），理由是该产品为加工工业产品。然而，采购方拒绝支付这8%的税款，因为买方认为未加工的海产品副产品应适用5%的增值税税率。.
该纠纷导致 X 公司背负了 30 亿越南盾的长期债务，并面临因开具错误发票而被税务机关追缴税款和处罚的风险。.
来自 MAN 的分析和解决方案
MAN – Master Accountant Network 的专家团队直接审查了整个技术流程、海关申报代码以及货物的商业性质。.
法律分析结果表明：X公司鱼类副产品仅经过初步冷冻和加工，并未转化为其他化合物。此外，其销售用途为动物饲料原料。根据增值税法，该产品适用增值税税率5%，不属于10%或8%组别。.
MAN 为 X 公司实施的解决方案：
- 与买方一起准备错误发票的发票更正记录，并召回税率不正确的发票（8%/10%）。.
- 需要提供补充文件以证明标准加工程序，以及一份确认其预期用途为动物饲料原料的文件。.
- 按标准税率 5% 重新开具调整后的发票。.
- 将相关期间的修订和补充增值税纳税申报表提交给直接主管税务机关。.
所得结果
由于MAN的及时介入，X公司从其合作伙伴处追回了全部30亿越南盾的未结清货款。此前多申报的增值税差额（从8%降至5%）经税务机关批准，可用于抵扣后续期间的应纳税额，金额为15亿越南盾。.
与此同时，X公司避免了因发票违规和滞纳金而受到的行政处罚，估计罚款超过3亿越南盾。.
MAN专家对增值税税率的常见风险和最佳解决方案的评估。
MAN 的专家拥有超过 30 年的经验，为越南数千家企业提供税务咨询和审计服务，他们总结出企业在增值税税率方面经常面临的三大风险：
存在不符合税率 0% 资格要求的风险。
许多企业误以为只要将货物出口到越南境外，就自动享有0%增值税税率。但实际上，税务机关对退税申请和0%发票实行非常严格的审查机制。.
由于缺少以下要素之一，企业经常被拒绝适用 0% 税率，并根据 10% 税率被追溯征收税款：银行付款单据上的进口商姓名不正确、海关申报单未及时清关，或出口合同缺少商法规定的强制性条款。.
错误引用HS编码会导致8%税率的错误应用。
将增值税税率降至 8% 的政策是基于进口商品的经济部门代码和 HS 编码清单。许多企业自行错误地查找 HS 编码，导致对第 174/2025/ND-CP 号法令附录 I 或附录 II 中列出的商品（不符合减税条件的商品类别）开具 8% 发票。.
在税务审计期间，将根据第 2% 条规定收取全部未缴税款，并自税款责任产生之日起计算滞纳金。.
没有建立单独的收入会计制度。
当企业同时销售适用增值税税率 5%、8% 和 10% 的产品以及不适用增值税的产品，但未安装会计软件来区分不同产品的收入时，税务机关有权对企业的全部收入适用增值税税率 10%。这将不必要地增加企业的税负。.
来自 MAN（会计师大师网络）的解决方案：
企业应建立一份“内部增值税税率查询手册”，并根据每个产品SKU进行编码。同时，企业应每季度进行发票审核，以便在最终确定年度纳税申报表之前发现错误。.
总结
准确确定增值税税率是税务合规和企业财务管理的基础步骤。及时了解诸如2024年增值税法和第174/2025/ND-CP号法令等新法规，有助于企业最大限度地享受税收优惠，消除追溯征税的风险，并优化经营现金流。.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和企业财务咨询经验。.
关于增值税税率的常见问题（FAQ）
增值税税率在什么时间点适用？
增值税税率在发票开具之时适用，即货物所有权或使用权转移之时，或服务提供完成之时，无论是否已收到款项。.
对于错误申报增值税税率高于实际金额的企业，应采取哪些程序？
企业和买家必须创建一份记录，清楚地说明错误所在。然后，卖方向买方开具调整后的发票或补发发票，并同时修改发生错误期间的增值税申报表。.
企业若未能按不同税率对收入进行分类，会有什么后果？
如果企业没有按照不同的税率确定和区分收入，则必须按照其提供的商品和服务适用的最高税率计算和缴纳税款。.
将加工后的农产品作为动物饲料出售，适用何种税率？
未经加工或仅经过最低限度加工的农产品、林产品、牲畜和水产品，用作动物饲料或药用材料，仍适用增值税税率 5%。.
向外国客户提供的软件服务的税率是多少？
向外国提供的数字信息内容产品和软件服务，如果能够提供文件证明其在越南境外消费，则适用 0% 增值税税率，具体规定由政府规定。.
