元描述：本文概述了2025年《企业所得税法》和第198/2025/QH15号决议下的企业所得税。立即阅读本文，了解税率、税收豁免和减免，以及如何优化风险管理。.
对于越南所有企业主和财务经理而言，了解企业所得税概述是一项至关重要的法律知识。 2025年企业所得税法 （第 67/2025/QH15 号法律）自 2025 年 10 月 1 日起生效。 第198/2025/QH15号决议 这给税收政策带来了重大转折，直接调整了税率和企业界的激励机制。.
了解新的法律框架有助于企业遵守法规，同时最大限度地利用合法的税收减免政策，从而优化企业现金流。本文全面分析了当前的监管体系，更新了关键的实施时间表，并汇集了顶尖审计专家的实用风险管理见解。.
企业所得税概述要点总结
- 企业所得税是越南为规范从事生产经营活动并产生应税收入的组织的纳税义务而制定的法律法规体系。.
- 目的：准确确定纳税义务，防止拖欠税款和行政处罚的风险，并为企业制定最佳财务计划。.
- 适用主体：根据越南法律或外国法律设立的私营企业、有限责任公司、股份公司、合伙企业和其他经济组织。.
- 关键时间表：根据第 67/2025/QH15 号法律，新的税率将于 2025 年 10 月 1 日起实施；取消家庭企业一次性税款和营业执照费的政策将于 2026 年 1 月 1 日起实施。.
企业所得税通常指什么？其目前的法律定义是什么？
企业所得税的法律性质
企业所得税是对企业生产和销售商品和服务所产生的应税收入以及其他收入直接征收的直接税。.
该税种的征收机制完全取决于企业的实际经营业绩。企业只有在扣除规定的可抵扣费用和结转亏损后，拥有正的应纳税所得额时，才需承担纳税义务。.
企业所得税政策作为国家宏观经济监管工具，在引导投资、鼓励高科技产业、创新型初创企业以及支持社会经济状况较差的地区方面发挥着重要作用。.
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企业所得税负债 = 应纳税所得额 × 企业所得税税率 |
区分企业所得税与其他直接税和间接税。
许多管理者常常混淆企业所得税和增值税（VAT）的监管机制。. 增值税 这是一种间接税，由最终消费者缴纳，企业仅作为代收代理人，代表国家缴纳税款。.
同时，企业所得税直接影响企业主的净利润。拥有30年经验的MAN专家指出，管理企业所得税风险的关键在于收入确认和合法支出记录的绝对准确性。.
| 区分标准 | 企业所得税（CIT） | 增值税（VAT） |
| 自然 | 直接税 | 间接税 |
| 税基 | 应税收入（利润） | 商品和服务的增加值 |
| 税负 | 企业/业主负有责任。 | 最终负担由终端消费者承担。 |
| 申报期限 | 季度估算，年度最终账目。 | 按月或按季度 |
越南的应税实体和5种类型的企业
从事商品和服务生产和销售的组织。
根据越南税法，企业所得税纳税人包括所有从事生产和经营商品及服务并产生应税收入的组织。.
根据越南法律成立的企业必须就其在越南境内产生的应税收入以及在越南境外产生的收入缴纳税款。.
外国企业，无论其在越南是否设有常设机构，均须根据承包商税收机制或通过直接申报的方式，就其在越南产生的应税收入缴纳税款。.
根据2020年《企业法》对企业进行5种类型的分类
根据 企业法 2020, 目前，越南共有五种类型的企业，所有这些企业都需要申报企业所得税并承担相应的纳税义务：
- 私营企业：由个人拥有和管理，个人对其全部资产承担全部经营活动的个人责任，如 2020 年《企业法》第 188 条所规定。.
- 股份公司：根据2020年《企业法》第111条的规定，其注册资本分为若干等份称为股份的企业，其成员为股东，股东持有股份，至少有3名股东，有权发行股份并在证券交易所上市以筹集资金。.
- 一人有限责任公司：由个人或组织全资拥有的企业，其债务和财务义务的责任仅限于其注册资本，如2020年《企业法》第74条所规定。.
- 有限责任公司（成员人数为两人或两人以上）：由 2 至 50 名成员组成的企业，成员可以是个人或组织，并且只对其出资额承担债务责任，如 2020 年《企业法》第 46 条所规定。.
- 合伙企业：合伙企业至少应有两名合伙人，且合伙人须为自然人，以共同名义开展业务，并对其全部资产承担连带责任。可增加其他出资成员，但其责任仅限于其根据2020年《企业法》第177条规定出资的金额。合伙企业自其营业执照颁发之日起具有法人资格，且不得发行任何类型的证券。.
根据2025年《企业所得税法》更新的企业所得税税率详情。
国民议会颁布了第67/2025/QH15号企业所得税法，明确规定了自2025年10月1日起生效的新税率表。2025年企业所得税法第10条根据收入规模和行业对具体税率进行了分类。.
自2025年10月1日起，将实行标准资费20%。
标准企业所得税税率为 20%。该税率适用于所有不符合特殊税收优惠条件或不属于小型企业或资源开采行业的企业。.
企业在适用此标准税率之前，需要确定其是否符合 2025 年《企业所得税法》第 13 条规定的优惠税率条件。.
中小企业可享受优惠税率 15% 和 17%。
《2025年企业所得税法》根据中小企业的年度总收入，制定了对中小企业的优惠扶持政策：
- 税率 15%：适用于年营业额不超过 30 亿越南盾的企业。.
- 税率 17%：适用于年营业额超过 30 亿越南盾但不超过 500 亿越南盾的企业。.
根据第十条第二款和第三款的规定，确定企业是否适用15%和17%税率的依据是上一企业所得税纳税年度的总收入。总收入的确定应当按照政府的详细规定进行。.
资源勘探开发、石油天然气等专业行业的税率。
对于利用国家自然资源的行业，根据2025年《企业所得税法》第十条第四款的规定，税率设定在较高水平：
- 石油和天然气勘探和生产活动：税率范围为 25% 至 50%。总理将根据地点、生产条件和储量，决定每份石油和天然气合同适用的具体税率。.
- 稀有资源的勘探和开发：税率为 50%（包括铂金、黄金、白银、锡、钨、锑、宝石、稀土元素和其他稀有资源）。.
- 对于稀有资源矿山的优惠待遇：如果矿山的分配面积为 70% 或以上，且位于社会经济条件特别困难的地区，则适用税率为 40%。.
对企业所得税免税和减免实行6年优惠政策，并根据第198/2025/QH15号决议实施新政策。
2025 年 5 月 17 日，第十五届国民议会通过了第 198/2025/QH15 号决议，该决议规定了一系列促进私营经济发展的特殊机制和政策，为企业带来了许多开创性的新观点。.
连续六年为创新型初创企业提供激励措施。
根据第 198/2025/QH15 号决议第 10 条第 1 款，连续 6 年免征和减免企业所得税的政策适用于以下实体的创新创业活动所得：创新创业企业、创新创业投资基金管理公司和支持创新创业的中介机构。.
为期六年的免税结构包括：
- 营业执照 100% 的企业所得税豁免：前两年。.
- 减少 50% 的企业所得税：未来 4 年。.
税收豁免和减免期限的确定依据企业所得税法的规定进行。此外，第198/2025/QH15号决议第10条第2款规定，创新型初创企业股份转让、出资、出资权、股份认购权和出资认购权所得免征个人所得税和企业所得税。.
新成立的中小企业前三年免税。
根据第 198/2025/QH15 号决议第 10 条第 4 款，企业所得税免税政策适用于中小企业，自首次颁发营业执照之日起 3 年内有效。.
该政策有助于减轻初期财务负担，使新成立的企业能够在创业初期积累再投资资金并稳定运营。.
支持成本、个人所得税和税收管理改革的政策（2026 年起）。
第 198/2025/QH15 号决议增加了许多重要的改革条款，这些条款直接影响成本和税收管理机制：
- 专家和科学家的个人所得税豁免：根据第十条第三款规定，专家和科学家从创新型初创企业、研发中心、创新中心和支持初创企业的中介机构获得的薪金和工资收入，可享受两年的个人所得税豁免，并在接下来的四年内减免个人所得税。.
- 关联劳动力的培训费用：根据第十条第五款规定，大型企业为参与供应链的中小企业培训和再培训劳动力的费用，在确定企业所得税时可以扣除。.
- 取消家庭企业一次性征税：根据第十条第六款规定，自2026年1月1日起，家庭企业和正式登记的个人企业不再适用一次性征税方法，而是按照税收管理法缴纳税款。.
- 营业执照费终止：根据第十条第七款规定，自2026年1月1日起，停止收取和缴纳营业执照费。.
- 文件补办费用：根据第 8 条第 10 款规定，组织、个人和企业在实施国家机关重组和改组时，补办或重新签发文件免收费用。.
企业所得税的计算方法和确定纳税义务的公式。
应税收入和收入确认时间。
应纳税企业收入包括商品销售所得、加工费和服务费，以及企业收到的任何补贴、附加费和额外费用。.
货物所得税的确定时间为货物所有权或使用权转移给买方之时。服务所得税的确定时间为服务完成之时或开具服务发票之时。.
企业所得税应缴税项支出 = （应税收入 – 科技基金拨付额）× 税率
在这种情况下，应纳税所得额按以下公式确定：
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应纳税所得额 = （应纳税所得额 – 免税所得额） – 结转亏损 |
结算企业所得税时可扣除和不可扣除的费用。
一项支出要想在计算企业所得税时被确认为可扣除支出，企业必须满足三个核心条件：
- 与企业业务运营相关的实际发生的成本。.
- 所有费用均有法律要求的合法发票和文件作为充分证明。.
- 对于总额为 2000 万越南盾（含增值税）或以上的商品和服务发票费用，必须使用非现金方式付款。.
常见的不可扣除费用包括：不符合上述三个条件的费用、行政罚款、超过规定材料消耗限额的费用部分，以及未实际支付的工资。.
应税收入和免税收入
纳税期间的应税收入包括商品和服务生产和销售所得以及其他收入。.
其他收入包括：资本转移收入、房地产转移收入、知识产权收入、存款利息、贷款利息、已收回的坏账收入以及其他规定收入。.
免税收入包括合作社的农牧业收入、开展科学研究和技术开发合同的收入，以及每年平均雇用残疾工人数量较多的企业的生产经营活动收入。.
现行企业所得税法律框架概述。
财务经理和会计师需要密切关注现行法律法规，以正确履行其纳税义务。.
| 文本类型 | 文件编号 | 签发日期 | 内容概要 |
| 法律 | 法律编号：67/2025/QH15 | 2025 | 2025 年企业所得税法规定了 15%、17% 和 20% 税率，自 2025 年 10 月 1 日起生效。. |
| 法律 | 第59/2020/QH14号法律 | 17/06/2020 | 2020 年《企业法》规定了越南的五种企业类型。. |
| 解决 | 第198/2025/QH15号决议 | 17/05/2025 | 发展私营经济的特殊机制包括对初创企业实行 6 年企业所得税豁免，对中小企业实行 3 年豁免。. |
| 法令 | 指导2025年法律的法令 | 更新于 2025-2026 年 | 详细说明 2025 年企业所得税法实施细则，并确定符合优惠税率的收入。. |
| 圆 | 结算流程说明。 | 更新于2026年 | 本纳税年度企业所得税申报和缴纳的文件和程序说明。. |
真实案例研究：优化中小企业的企业所得税义务
情境背景
Alpha Technology股份公司成立于2024年，主要从事软件和数字解决方案业务。2025纳税年度，公司总收入达28亿越南盾，账面税前利润为4亿越南盾。.
然而，在审查费用时，该公司记录了一笔 5000 万越南盾的员工奖金，这笔奖金在劳动合同或财务规定中没有明确规定，以及一笔 1000 万越南盾的交通违章罚款。.
如何处理支出和确定纳税义务。
从MAN的角度来看，会计部门需要向上调整应纳税所得额，以弥补不可扣除的费用：
- 奖金支付缺乏合法文件：5000万越南盾（不可抵扣）。.
- 交通违章罚款：1000万越南盾（不可抵扣）。.
- 不可扣除的总费用：6000万越南盾。.
Alpha 的应税企业收入 = 400,000,000 + 60,000,000 = 460,000,000 越南盾。.
确定适用的税率。
由于 Alpha 公司年度总收入达到 28 亿越南盾（不超过 30 亿越南盾），根据 2025 年企业所得税法第 10 条第 2 款的规定，该企业有资格享受 15% 优惠税率。.
Alpha 公司应缴纳的企业所得税 = 460,000,000 x 15% = 69,000,000 越南盾。.
如果Alpha会计事务所不熟悉2025年《企业所得税法》，并适用标准税率20%，则应缴纳税款为92,000,000越南盾。因此，适用正确的优惠税率15%直接为该企业节省了23,000,000越南盾的税款。.
因正确运用法律而节省的税款 = 460,000,000 x (20% – 15%) = 23,000,000 越南盾
2025-2026年税率及适用条件对比表
下表汇总了自 2025 年 10 月 1 日起适用的详细企业所得税税率，供企业参考：
| 税率 | 业务/活动分类 | 具体条款和条件适用。 |
| 15% | 微型企业 | 企业上一年度的总收入不得超过 30 亿越南盾。. |
| 17% | 小型企业 | 上一年总收入在 30 亿越南盾以上至 500 亿越南盾以下的企业。. |
| 20% | 一般业务 | 这适用于所有其他不符合优惠待遇条件或属于特定行业的企业。. |
| 25% – 50% | 石油和天然气开采 | 根据矿山的位置、开采条件和储量，总理将做出决定。. |
| 40% – 50% | 稀缺资源开发 | 税率为 50%；如果矿山位于特别困难的地区，且占地面积达到 70% 或以上，则税率降至 40%。. |
| 免税 100%（2 年） | 创新型初创企业 | 根据第 198/2025/QH15 号决议，前两年将对创新活动的收入适用此规定。. |
| 减少 50%（未来 4 年） | 创新型初创企业 | 在最初两年免税期结束后，该规定适用于接下来的四年。. |
| 免税 100%（3 年） | 新成立的中小企业 | 自首次颁发营业执照之日起，三年内免征企业所得税。. |
MAN专家分析：5种常见的企业所得税风险及规避方法。
MAN – Master Accountant Network 基于为数千家企业提供咨询的实践经验，提出了以下解决方案：企业经常面临的 5 个最大的企业所得税风险：
- 不符合规定的薪金和奖金支出： 许多企业记录了非常高的工资和奖金支出，但并未在劳动合同、集体劳动协议或财务规定中明确规定领取这些款项的条件。. 税务机关在税务审计中会将所有这些费用排除在可扣除成本之外。解决办法是企业准备完整的员工档案，包括合同、薪资和奖金规定以及实际的付款收据。.
- 无现金支付违反了监管规定： 用现金支付 2000 万越南盾或以上（含增值税）的账单是一个非常常见的错误。. 无论发票多么合法，如果违反银行支付规定，该笔支出在计算企业所得税时将无法作为可抵扣费用。企业需要建立严格的支付控制流程。.
- 税收优惠收入不单独计入： 在符合企业所得税优惠条件的地区或行业经营的企业，未能将优惠活动收入与正常业务经营收入分开核算。. 拥有 30 年经验的 MAN 专家指出，如果不单独核算，优惠收入部分将按收入或支出的百分比确定，从而导致所授予的免税额减少的风险。.
- 关联方交易和市场价格决定记录带来的风险： 与关联方进行交易（例如董事贷款、同一集团内子公司之间的交易）的企业常常忽视文件记录在确定转让定价方面的重要性。. 在税务审计期间，税务机关有权确定可扣除的利息支出金额（最高可达 EBITDA 的 30%）或重新评估交易价格，从而导致巨额的补缴税款和罚款。.
- 在错误的时间记录应税收入： 将收入转移到以后的期间以推迟纳税义务，或者在交接日期之后才确认收入等错误，总是会受到税务机关的滞纳金处罚。. 企业必须严格遵守税法规定的权责发生制原则和收入确认时间，无论款项是否已经收到。.
总结
了解2025年《企业所得税法》及第198/2025/QH15号决议最新规定下的整体企业所得税框架，对于企业积极规划财务、优化税务义务并确保可持续发展至关重要。及时了解15%、17%和20%税率以及税收减免条件，将为企业带来直接的成本竞争优势。.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
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企业所得税概述常见问题解答 (FAQ)
2025年企业所得税法何时正式生效？
《2025 年企业所得税法》（第 67/2025/QH15 号法律）于 2025 年 10 月 1 日正式生效。.
年收入低于 30 亿越南盾 (%) 的企业需要缴纳多少企业所得税 (CIT)？
根据 2025 年《企业所得税法》第十条第二款规定，年营业额不超过 30 亿越南盾的企业适用 15% 的企业所得税税率。.
哪些企业有资格享受第 198 号决议规定的 6 年企业所得税豁免政策？
对于创新型初创企业、初创企业投资基金管理公司以及支持创新型初创企业的中介机构，其从创新型初创企业活动中获得的收入可享受两年免税和四年 50% 税减免。.
何时才能取消一次性缴纳的营业税和营业执照费？
根据第 198/2025/QH15 号决议，对企业家庭实行一次性征税方法以及征收营业执照费将从 2026 年 1 月 1 日起正式停止。.
计算企业所得税时，亏损结转的最长期限是多久？
企业可以将连续的全部亏损结转到以后年度的应税收入中，最长亏损结转期限为自亏损发生年度的次年起 5 年。.
