增值税抵扣法是越南所有企业会计和税务成本管理的核心要素。遵循这一原则…… 2024年增值税法 一起 第181/2025/ND-CP号法令 自2025年7月1日起，掌握进项税抵扣机制有助于企业优化现金流并遵守法律法规。审计实践表明，许多企业面临费用计算错误的风险，原因在于它们对进项税抵扣规则存在误解。.
根据现行税法体系，确定纳税义务并非简单地机械地比较产出和投入。企业需要准确分析每笔交易的性质、纳税主体以及所需的支付方式。本文由MAN – Master Accountant Network专家团队撰写，将全面分析增值税抵扣实施过程中的相关法规、原则和风险管理技巧。.
增值税抵扣方法是什么？其概念和法律性质是什么？
根据 2024 年增值税法，增值税是一种间接税，其计算方式为商品和服务在从生产、分销到消费过程中产生的增加值。.
增值税抵扣本质上是一种反向抵扣机制。企业充当国家税务代理人。在征收税款时…… 增值税 企业有权从买方（产出）处获得已支付给供应商（进项）的增值税退款。.
什么是进项增值税？
进项增值税是指在……年记录的增值税金额。 增值税发票 购买货物、服务、固定资产或增值税进口税付款凭证，或代表外国当事人购买税款付款凭证。.
什么是销项增值税？
销项增值税是指企业向客户开具的增值税发票上记录的商品和服务销售的增值税总额。.
扣除机制的经济性质
增值税的性质在于它最终由消费者承担。采用抵扣机制旨在消除双重征税现象。.
例如，如果没有扣除机制，增值税将在前一阶段已征税的价值基础上再加计。这将不合理地提高售价，并扭曲生产和商业运作。.
增值税扣除方法在企业财务管理中的作用。
扣除机制的应用给企业的财务管理和风险控制带来了许多实际好处。.
- 会计记录的透明度： 采用扣除机制要求企业分别核算销售成本中的税款部分和成本部分。这迫使会计部门密切监控发票和相关凭证。.
- 优化企业现金流： 企业无需将进项增值税计入销售成本（除非进项增值税不可抵扣）。这有助于企业制定更具竞争力的价格，并避免占用已支付的进项税款资金。.
- 降低税务结算风险： 企业从发票开具阶段就正确运用扣除规则，就能在税务审计中占据主动，最大限度地降低被追缴税款和遭受行政处罚的风险。.
根据最新规定，适用增值税抵扣方法的主体。
根据 2024 年增值税法第 11 条第 2 款和第 181/2025/ND-CP 号法令第 21 条，适用主体为完全遵守法律规定的会计、发票和文件规定的生产经营机构。.
已达到规定营业额门槛的企业。
年收入（商品销售和服务提供）需缴纳增值税的金额达到或超过 10 亿越南盾的企业和合作社。.
自愿注册的企业申请
即使营业额未达到 10 亿越南盾的门槛，以下实体仍有资格注册享受税收减免机制：
- 目前运营中年收入低于 10 亿越南盾的企业和合作社。.
- 由现有企业投资项目产生的新成立的企业，采用扣除法缴纳税款。.
- 根据主管部门批准的投资项目进行投资的新成立企业，有资格进行自愿登记。.
- 新成立的企业、合作社、合作联盟的投资项目必须有经企业主管部门批准的投资计划。.
- 新成立的企业和合作社进行投资、购买或接受固定资产、机器、设备、工具等形式的资本投入，或签订营业场所租赁协议。.
- 其他经济组织包括政治和社会组织的经济组织，以及拥有完整会计记录并能确定投入税和产出税的公共服务单位。.
涉及外国承包商和组织的案件。
- 根据承包商和分包商合同的规定，在越南开展业务的外国组织和个人需要缴纳承包商税，包括增值税。.
- 为进行石油和天然气勘探、开发和开采活动而提供货物和服务的外国组织和个人，须代表越南一方申报和缴纳税款。.
新成立的分行
新成立的企业分支机构或由缴纳预扣税的企业的投资项目设立的分支机构，如果分支机构需要提交自己的增值税申报表，也将适用预扣机制。.
重要提示： 家庭企业和个体经营者不适用增值税抵扣法。.
如何运用增值税抵扣法确定应缴增值税额。
确定纳税期内应缴纳增值税的公式具体规定如下：
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应缴增值税 = 销项增值税 – 可抵扣的进项增值税 |
如何计算销项增值税
销项增值税等于增值税发票上记录的已售商品和服务的增值税总额。.
发票上列明的增值税金额由以下因素决定：
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销项增值税额 = 售出商品和服务的应税价格 * 相应的增值税税率 |
如果付款凭证上显示的价格包含增值税，则应税价格按以下方式确定：
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应税价格 = 付款价格 / (1 + 增值税率) |
如何计算可抵扣的进项增值税
可抵扣的进项增值税金额等于以下各项中记录的增值税总额：购买货物、服务和固定资产的增值税发票；进口货物的增值税付款凭证；以及完全符合法律规定的抵扣条件的外国当事人的增值税付款凭证。.
根据现行法规，进项增值税抵扣的详细原则。
根据 2024 年增值税法第 14 条和第 181/2025/ND-CP 号法令第 23 条，扣除原则分为一般原则组和具体案例组。.
演绎推理的一般原则
- 用于应税活动： 用于生产和经营应税商品和服务的商品和服务的进项增值税可以全额抵扣。.
- 可用于应税活动和非应税活动： 企业必须分别核算可抵扣和不可抵扣的进项增值税。.
- 当无法进行单独核算时，分配公式如下：
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增值税扣除率 = （应缴纳增值税的收入 + 无需申报和缴纳增值税的收入）/ 商品和服务销售总收入。 |
企业按月或按季度预先分配可抵扣的进项增值税。年底，企业重新计算全年的分配额，并对预先分配的金额进行调整。.
赦免案件的费用可以全额抵扣：
- 向使用人道主义援助和不可退还赠款的组织和个人出售商品和服务。.
- 用于石油和天然气田勘探和开发的商品和服务。.
- 用于赠送、馈赠、推广或广告目的以支持生产和商业活动的商品（无论是购买的还是国内生产的）均需缴纳税款。.
根据海关税务评估决定，应缴纳税款金额： 除因欺诈或逃税而被海关当局处以罚款的金额外，所有金额均可扣除。.
项目管理委员会及各分支机构的扣款申报：
- 如果一家企业指定项目管理委员会或分支机构直接管理投资项目并为该投资项目申报增值税，并且该企业代表投资者支付某些费用，则项目管理委员会或分支机构有权根据以该企业名义开具的增值税发票扣除增值税。.
- 企业不得就项目管理委员会或分支机构已经申报和扣除的增值税发票申请双重扣除。.
更改税款计算方法：
- 从直接扣除到抵扣：购买商品和服务的增值税 (VAT) 可以从使用抵扣方法申报的第一个期间开始抵扣。.
- 从扣除到直接：上一期未抵扣的增值税计入可扣除费用或固定资产成本基础，用于计算企业所得税（但金额为 500 万越南盾或以上且无非现金支付凭证的发票除外）。.
将非应税项目变更为应税项目： 从免征增值税转为征收增值税的商品和服务，从 2025 年 7 月 1 日起，将有资格申报和扣除进项增值税。.
不符合进项增值税抵扣条件的固定资产：
- 用于国防和安全产品生产的固定资产和专用机械。.
- 信贷机构、再保险公司、人寿保险公司、证券企业、医疗检查和治疗机构以及培训机构的固定资产。.
- 直升机、飞机、民用滑翔机和游艇，不用于商业用途，例如运输货物、乘客、旅游或酒店。.
- 这项不予扣除的决定适用于上述资产的租赁费用和维修费用。.
子公司并非纳税主体： 不直接从事商业活动的公司或集团的总部，以及其附属的行政和公共服务单位（医院、诊所、学校）等非增值税纳税人，无权扣除进项增值税。.
特定情况下增值税扣除的原则
向工人提供的商品和服务：
- 在工业区内为服务工人而建造的固定资产、住房和医疗站的增值税可以全额抵扣。.
- 工业区外为工业区内工作的工人购买住房的租金、建筑成本或购房成本（前提是符合设计标准）均可扣除。.
面向外国专业人士的租金：
- 不可抵扣： 如果专家根据与越南某企业签订的雇佣合同在越南领取薪水。.
- 自付额： 如果专家是外资公司派往越南工作的雇员，则外资公司支付其工资，合同明确规定越南公司承担其住宿费用。.
以资产形式投入资本： 新购置的、未使用的、带有有效发票的资产可以作为出资。出资额以发票上的价格（含增值税）为准。接受出资的一方有权抵扣出资方发票上列明的增值税。.
通过授权购买的商品和服务：
- 保险公司授权投保人修理财产：他们有权根据以投保人名义开具的发票扣除相应的增值税金额（500万越南盾或以上的赔偿金必须以非现金方式支付）。.
- 创始人授权某个组织或个人代表其支付企业设立费用：进项增值税可根据授权人的名义开具的发票进行抵扣，对于 500 万越南盾或以上的发票，必须以非现金方式向授权人付款。.
9座或以下的汽车： 对于价值超过 16 亿越南盾的 9 座或以下乘用车（不包括用于运输、旅游和酒店业务的车辆），只能扣除价值 16 亿越南盾或以下的增值税额。.
闭环生产设施： 采用闭环生产系统和集中式会计制度，并在生产过程中使用非增值税产品制造增值税商品的企业，有权扣除全部进项增值税。.
无现金支付： 这项规定仅适用于单笔采购金额（含增值税）达到或超过 500 万越南盾的个人发票，方可享受税收减免。.
增值税抵扣方法的法律框架。
为了准确查找有关增值税法规的信息，会计师和管理人员应参考以下法律文件：
| 法律文件 | 签发日期 | 主要内容概要 |
| 2024年增值税法 | 29/11/2024 | 法律框架规定了增值税的纳税主体、税基、税率、适用对象和抵扣条件。. |
| 第181/2025/ND-CP号法令 | 01/07/2025 | 详细指导 2024 年增值税法的实施，明确分配比例、特殊情况和扣除程序。. |
| 2019年税收征管法 | 13/06/2019 | 有关纳税申报程序、纳税申报截止日期、税务评估以及税务违法行为的行政处罚的规定。. |
实际案例研究：制造企业的成本管理和增值税抵扣
为了帮助企业清楚地了解如何应用这一方法，MAN – Master Accountant Network 的专家们想分享一个他们帮助客户解决的真实案例研究。.
商业状况
胡志明市新平生产股份公司经营两类产品：
- 专用医疗设备（免征增值税）。.
- 家用医疗器械（需缴纳增值税 10%）。.
2025年第三季度，该公司账簿中记录了以下数据：
- 医疗设备销售收入：60亿越南盾。.
- 家用医疗设备销售收入：40亿越南盾。.
- 购买共同使用且未单独核算的货物和资产的进项增值税总额：2亿越南盾。.
- 为董事会购买了一辆 5 座汽车，价值 22 亿越南盾（不含税），发票上记录的增值税为 2.2 亿越南盾。.
来自 MAN 的分析和处理
从 MAN 的角度来看，Tan Binh 公司的会计犯了两个常见的错误：申报了 100% 代码下的进项税扣除，以及申报了 5 座汽车的全部增值税。.
第一步：分配共同进项增值税
该期间总收入 = 60亿 + 40亿 = 100亿越南盾。.
增值税应税收入比率 = 40亿 / 100亿 = 40%。.
用于一般用途的增值税抵扣额 = 2亿 * 40% = 8000万越南盾。.
不可抵扣增值税金额 = 2亿 - 8000万 = 1.2亿越南盾（这部分包含在计算企业所得税时的可抵扣费用中）。.
步骤二：处理五座车的增值税
由于这辆五座车的价值为 22 亿越南盾（超过 16 亿越南盾的门槛），因此可抵扣的最高进项增值税为：
16亿越南盾门槛对应的增值税金额 = 16亿 * 10% = 1.6亿越南盾。.
由于该车辆是应税和非应税业务的一般管理工具，因此1.6亿越南盾的税款将根据40%比例进一步分配：
该车实际可抵扣增值税金额 = 1.6亿 * 40% = 6400万越南盾。.
剩余的增值税金额 = 2.2亿 - 6400万 = 1.56亿越南盾不可扣除，应计入固定资产或费用的原始成本。.
所得结果：
得益于 MAN（Master Accountant Network）的及时介入和建议，Tan Binh 公司得以更正其 2025 年第三季度增值税申报表，使其符合相关规定。在税务机关随后进行的审计中，该公司避免了超过 1.8 亿越南盾的罚款和滞纳金。.
增值税扣除法与直接法的比较。
为了选择最佳申报方法，管理者需要了解目前两种增值税计算方法之间的区别。.
| 比较标准 | 增值税抵扣方法 | 直接计算法 |
| 税基 | 销项增值税减去进项增值税后可以抵扣。. | % 的比率乘以收入或增加值。. |
| 使用发票 | 使用增值税（VAT）发票。. | 使用销售发票。. |
| 必修科目 | 年营业额达10亿越南盾或以上的企业。. | 家庭、个体户以及营业额低于 10 亿越南盾的企业无需自愿登记。. |
| 文档管理 | 金额超过500万越南盾的非现金支付需要提供支付凭证。. | 银行付款凭证并非扣款的必要条件。. |
| 现金流影响 | 投资资产和机械设备时，要充分利用高额的进项税优惠。. | 税款直接根据收入计算，不能从购置税中扣除。. |
专家意见：应用增值税扣除方法时存在的 5 个常见风险以及 MAN 提供的解决方案。
MAN 的专家在越南拥有超过 30 年的审计和税务咨询经验，他们发现了企业经常遇到的五个常见风险盲点。.
- 由已暂时停止运营或已放弃营业地址的企业开具的发票存在的风险： 许多企业申报进项税抵扣，但税务机关随后通知他们供应商已停止运营。经核查，如果企业无法证明交易真实性，税务机关将拒绝抵扣该项进项税。.
- 不遵守无现金支付规定： 新规限制对金额超过500万越南盾（含增值税）的发票进行非现金支付。此类发票如以现金支付，则全部进项增值税将不予抵扣。.
- 忘记将一般增值税分配给非应税收入： 同时经营应税商品和非应税商品的企业常常忽略年底增值税的分配步骤，这会导致进项税额申报不实。.
- 价值超过16亿越南盾、座位数少于9座的乘用车增值税申报错误： 会计师在新购汽车的发票上扣除了全部税款，忘记设定 16 亿越南盾的上限，导致欠税和滞纳金。.
- 申报已授权付款和前期费用发票时出现错误： 缺少授权委托书、付款单据上的授权人姓名不正确，或者现金支付超过 500 万越南盾，都将导致企业丧失抵扣增值税的权利。.
来自 MAN – Master Accountant Network 的风险优化解决方案
为了彻底应对这些风险，MAN 的解决方案提供了一套全面的方案。我们拥有超过 30 年经验的专家团队将定期审核您的发票系统，建立自动化的输入控制流程，并根据每种业务类型准确分配税款。MAN 帮助企业构建强大的法律屏障，抵御任何税务审计。.
总结
掌握并正确运用增值税抵扣方法不仅有助于企业遵守税法，也是有效的财务管理工具。该抵扣机制要求收入分类、进项发票核算和付款条款的遵守必须绝对准确。任何申报上的细微错误都可能导致税务机关审计时处以巨额罚款和补缴税款。.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和企业财务咨询经验。.
常见问题解答：关于增值税抵扣方法的常见问题
被遗忘且尚未申报的发票可以抵扣吗？
在税务机关或主管机构宣布对纳税人营业场所进行税务审计或检查的决定之前，企业可以申报并扣除额外的进项增值税。.
新成立的企业能否立即采用扣除法？
是的。新成立的企业，如果拥有投资项目，或者已经进行投资、购买、收到固定资产、机器等形式的资本投入，或者签订了营业场所租赁协议，都可以自愿登记以适用扣除方法。.
强制银行转账的最低发票金额是多少？
根据现行规定，单笔购买价值 500 万越南盾（含增值税）或以上的商品和服务的发票，必须有非现金支付凭证支持，才能享受进项税抵扣。.
因自然灾害而受损的商品是否可以享受增值税抵扣？
因自然灾害、火灾、流行病或未获赔偿的损失而损失的货物，其进项增值税仍可全额抵扣。.
一辆价值 30 亿越南盾的 5 座乘用车，用于旅游业务，是否适用 16 亿越南盾的扣除限额？
不。对于用于商业用途（例如运输货物和乘客、旅游或酒店）的汽车，进项增值税可以根据车辆的实际价值全额扣除，不受 16 亿越南盾的限制。.
