企业所得税可扣除费用 这将对2026财年所有企业的财务义务起到决定性作用。2025年《企业所得税法》的实施，, 第320/2025/ND-CP号法令 和 通函 20/2026/TT-BTC 该法律于 2026 年 3 月 16 日发布，彻底重组了有关合理费用的法律框架。.
实施新规要求会计部门和管理人员准确更新其对单据格式和支付方式的了解。正确应用这些规定有助于企业优化财务数据。 企业所得税 他们必须缴纳税款，同时消除在税务审计期间遭受行政处罚的风险。.
企业所得税中哪些费用可以扣除？2026 年的现行法律框架是什么？
管理企业所得税费用是企业会计系统中的一项关键职能。了解相关法律法规有助于企业主动做好税务申报和结算的准备工作。.
法律规定的企业所得税可扣除费用的精确定义。
就企业所得税而言，可扣除费用是指完全符合法律规定的、可在计算应纳税企业所得税时从总收入中扣除的支出。这些费用反映了企业为创造收入而进行的合理合法投入成本。.
当税务机关因缺乏证明文件或违反缴款规定而拒绝申报某项支出时，公司的应纳税所得额将相应增加。这会导致公司面临追溯征收企业所得税（20%）的风险，并可能被处以少报税款的罚款（20%）以及每日0.03%的滞纳金。.
2026 年企业所得税可扣除费用的法律框架。
2026年规范合理成本的法律框架由三份核心法律文件组成。法律、法令及通告共同构成了一个全面的法律框架。.
- 2025年企业所得税法： 第9条和第10条规定了应纳税所得额的基本原则、可扣除费用的一般条件以及不可扣除费用的清单。.
- 第320/2025/ND-CP号法令： 对企业所得税法实施的详细指导，明确了费用限额和具体扣除条件。.
- 通函 20/2026/TT-BTC： 本文件由财政部于 2026 年 3 月 16 日发布，详细指导了每组交易中可扣除费用的证明文件和确定程序。.
费用要被确认，前提是它必须是企业所得税中可扣除的费用。
根据 2025 年《企业所得税法》第 9 条第 1 款的规定，一项支出必须同时满足四个强制性条件才能被视为可扣除支出。.
条件 1：该问题源于与业务运营相关的实际情况。
所有被确认为可扣除成本的费用必须具有实际性质，并且直接或间接地服务于企业运营。企业需要保存能够证明这种关系的记录，例如合同、商业计划或验收报告。.
业主或经理的个人性质支出，或无法证明是用于商业目的的支出，在税务审计中将不予认可。.
条件 2：所有发票和证明文件必须符合规定。
会计凭证是记录费用的法律依据。企业必须持有符合税务总局标准格式的、具有法律效力的电子发票，用于记录在国内采购的商品和服务。.
如果购买商品或服务时没有强制性发票，企业必须按照法律规定的形式完成一套报表、合同和付款文件。.
条件 3：金额为 500 万越南盾或以上的非现金支付凭证。
2026纳税年度最显著的变化是降低了强制性无现金支付门槛。单笔商品、服务及其他款项（含增值税）的交易门槛已从2000万越南盾降至500万越南盾。.
如果以现金支付 500 万越南盾或以上的发票，则全部金额将不属于可扣除费用，且不符合税收扣除条件。 增值税 相应的输入。.
条件 4：未列入法律规定的不可扣除费用清单。
企业必须排除《2025 年企业所得税法》第 10 条和第 320/2025/ND-CP 号法令第 10 条规定的禁止清单中所列的费用。.
这些费用包括行政罚款、超出材料消耗限额的支出、资金来源不当或没有有效证明文件的支出。.
根据第 20/2026/TT-BTC 号通知第 3 条，对企业所得税目的可扣除费用的文件编制有详细规定。
第 20/2026/TT-BTC 号通知第 3 条对特殊付款情况和无发票采购的文件提供了详细指导。.
企业无发票采购货物所需文件（表格 02/TNDN）
当企业直接从生产者处购买农产品、林产品或水产品；购买手工艺品；购买废料；从个人或家庭购买资产；或从收入低于增值税起征点的个人或企业家庭购买商品和服务时，有效凭证包括：
- 根据会计法规要求，向供应商提供付款凭证。.
- 如果一个人一天内购买的总金额达到或超过 500 万越南盾，则接受非现金支付单据。.
- 采购商品和服务清单 - 表格 02/TNDN 由企业法定代表人或授权人签字。本表格正式取代之前的01/TNDN表格。.
授权员工支付价值 500 万越南盾或以上的商品和服务时需要的文件。
如果企业允许员工支付价值 500 万越南盾或以上的商品或服务费用，为了使该费用被认定为合法的业务支出，必须附上以下文件：
- 商品和服务的发票和采购单据必须注明企业的名称、地址和税务识别号。.
- 财务条例、内部管理条例或书面决定允许雇员代表雇主支付款项。.
- 非现金支付单据，显示员工向卖方账户转账。.
- 企业向员工退款时开具的非现金支付单据。.
确认费用时，尚未支付货款和服务的相关凭证。
如果购买的商品或服务价值达到 500 万越南盾或以上，但在期末费用核算时尚未付款，企业仍可根据合同价值将其作为合理费用计入。.
所需文件包括：货物和服务买卖合同，以及交接验收报告。实际付款时，企业必须以非现金方式支付。如果以现金支付，企业必须在付款期内向下调整费用。.
企业向个人租赁资产并代其缴纳税款时所需文件。
当企业与个人签订租赁协议租用办公室、工厂或车辆等资产时，记录该项支出的文件包括：租赁协议和租金支付证明。.
如果合同规定企业负责代表个人缴纳税款，则如果企业提供充分的文件证明已按照第 20/2026/TT-BTC 号通知第 3 条第 13 款的规定向国家预算缴纳税款，则代表个人缴纳的税款金额也可视为可扣除的费用。.
关于企业所得税记录和文件的形式、存储和安全方面的法律规定。
根据第20/2026/TT-BTC号通知第三条第14款和第15款的规定，法律对企业费用记录的形式和管理责任作出了严格的规定：
- 申请格式： 可扣除费用的证明文件必须是原件、经认证的副本、带有公司印章的副本或法律规定的电子文件。.
- 保管责任： 企业有义务保存完整的记录，并按法律要求及时提取和提供给检查、审查和审计机构以及其他实体。.
- 保护国家机密： 在保存或提供与国防和安全任务相关的记录的情况下，必须确保严格遵守保护国家秘密的法律。.
根据第20/2026/TT-BTC号通知，企业所得税12类特定可扣除费用汇总
除了支付凭证的规定外，第 20/2026/TT-BTC 号通知第 3 条还扩大并明确了 12 个特定费用组别的凭证要求，这些费用组别服务于企业的经营活动和社会责任。.
用于国防、安全和民兵教育的支出。
企业可以将为国防和安全教育、培训、民兵部队行动以及其他国防和安全任务而发生的实际支出计入可扣除费用中。. 所需文件包括当地军事当局的训练计划、参加人员名单和有效的付款收据。.
用于支持党组织和社会政治组织的支出。
支持企业内部工会、越南共产党、青年团和其他社会政治组织活动的费用被认定为合理费用。. 企业需要保留成立组织的决策凭证、已批准的支出预算以及实际的付款收据。.
用于工人职业培训和技能发展的支出。
用于职业教育活动、组织专业培训课程以及提高工人职业技能的费用可以全额扣除。. 文件包括与教育机构签订的培训合同、学费发票、参与员工名单以及银行转账付款证明。.
工作场所艾滋病预防支出。
企业在工作场所开展的宣传活动、医疗用品采购、检测以及为员工提供艾滋病预防和控制支持等方面的实际支出，均视为合格支出。. 文件包括职业健康与安全计划、医疗用品采购发票和付款收据。.
用于教育、医疗、文化、灾害救济和社会福利的资金。
企业可以扣除以下类型的捐赠：教育、医疗和文化领域的捐赠；灾害预防、减灾和灾后重建的捐赠；互助住房、慈善住房和政策受益人住房的捐赠；政府和总理规定的，用于社会经济条件特别困难地区的捐赠；以及科学研究、技术开发、创新和数字化转型的捐赠。. 所需文件包括赞助确认表（按照规定的模板填写）以及发票和付款收据。.
用于科学研究、技术开发和数字化转型方面的支出。
用于科学研究、技术开发、创新和运营数字化转型的直接支出可确认为可扣除费用。. 档案包括研究计划书、技术转让合同、IT 服务发票和非现金支付单据。.
因自然灾害或流行病造成的损失不符合赔偿条件。
因自然灾害、流行病和其他不可抗力事件造成的损失价值中，保险公司或第三方未予赔偿的部分，属于可免赔额。. 该文件包括一份损失清单报告、地方当局的确认文件以及一份不符合赔偿条件的损失计算表。.
向特殊信贷机构派遣管理人员的成本。
借调人员参与受特别监管的信贷机构或被强制调动的商业银行的管理、运营和控制而产生的实际费用，视为合理费用。. 该文件包括主管机关指派该官员借调的正式文件、工资记录和收入支付文件。.
该期间的生产和经营成本与收入不符。
根据政府规定，在此期间发生的某些业务支出，即使与在此期间产生的收入不符，仍被视为合理支出。. 企业需要在会计账簿中分别记录各项费用，并按照相关规定编制费用分配表。.
公共工程建设资金。
支持公共工程建设的支出，既服务于社区利益，又与企业的业务运营直接相关，应记为费用。. 文件包括当地政府的批准文件、项目设计、验收报告和付款收据。.
净零成本、减少温室气体排放和环境保护。
与减少温室气体排放以实现碳中和和净零排放、减少环境污染相关的支出，以及与企业经营活动相关的支出，均得到法律的充分认可。. 文件包括排放清单报告、环境解决方案咨询合同、碳信用证书和发票/付款收据。.
向总理设立的基金捐款。
根据总理决议和政府规章设立的基金的捐款，在计算企业所得税时可以全额扣除。. 文件包括向该基金官方账户转账的银行凭证。.
表格比较了企业所得税各项可扣除费用的法律文件。
为确保不遗漏任何文件，企业应参考下表列出的所需条件和文件。.
| 成本组 | 值条件 | 文件必须填写完整。 | 重要提示 |
| 凭收据购买 | 500万越南盾起 | 电子发票 + 银行转账收据 | 无现金支付是强制性的。. |
| 采购表格 02/TNDN | 每天500万越南盾起 | 表格 02/TNDN 声明 + 银行文件 | 完全替换旧的 01 表格/TNDN。. |
| 替补收银员 | 500万越南盾起 | 财务法规 + 双向银行单据 + 发票 | 需要提供文件证明员工向卖方支付的款项以及公司向员工支付的款项。. |
| 出租个人财产 | 根据合同 | 租赁协议 + 付款收据 + 税务付款收据 | 合同中必须明确规定代他人缴纳税款的事宜。. |
| Chi Net Zero，ESG | 无价值限制 | 合同 + 验收证书 + 银行文件 | 需要提供营业活动证明。. |
| 社会资金 | 正确的法律实体 | 赞助确认文件 + 银行转账收据 | 必须按照财政部规定的格式进行。. |
企业所得税可扣除费用的法律框架。
准确更新文档有助于会计人员在编制财务报表和纳税申报表时快速查找信息。.
| 文件编号 | 签发日期 | 发证机关 | 内容概要 |
| 2025年企业所得税法 | 2025 | 国民议会 | 概述应税收入和合理支出条件一般原则的法规。. |
| 第320/2025/ND-CP号法令 | 2025 | 政府 | 企业所得税法实施细则，规定各项支出项目的限额。. |
| 通函 20/2026/TT-BTC | 16/03/2026 | 财政部 | 非现金支付单据指南及 12 个具体支出类别。. |
真实案例研究：优化制造业企业所得税可抵扣费用。
一个来自咨询业务的实际例子可以清楚地说明准确更新文档和记录保存规定的重要性。.
业务背景和实际发生的错误。
新平生产股份公司从事木材加工出口业务，2026 年营业收入达 1500 亿越南盾。当年，该公司从植树造林户购买了价值 12 亿越南盾的原木，并拨出 1.8 亿越南盾用于支付员工的酒店和机票费用。.
由于操作流程陈旧，会计人员继续填写01/TNDN表格，并每次以1500万越南盾的金额向员工家庭支付现金。对于1.8亿越南盾的出差费用，公司仅将款项转回给员工，但并未要求员工在网上预订房间时提供非现金支付凭证。.
分析欠税和罚款的风险。
根据第20/2026/TT-BTC号通知第三条规定，使用旧版01/TNDN表格申报全部12亿越南盾原材料成本不予认可。此外，每日现金支付超过500万越南盾也违反了非现金支付凭证的相关规定。.
关于1.8亿越南盾的出差费用，由于缺乏员工向服务提供商支付的非现金凭证，税务机关有充分理由拒绝将其作为可扣除费用。面临被排除在外的费用总额为13.8亿越南盾，相当于企业所得税欠缴2.76亿越南盾，外加违规罚款。.
MAN 的纠正方案及其带来的经济效益。
拥有30年经验的MAN专家指出，企业在提交纳税申报表前，需要根据02/TNDN表格修订采购报表。同时，MAN还指导员工如何提取银行账户对账单，以证明与航空公司票务代理商和酒店进行的非现金支付交易。.
由于新规全面规范了账目，新平公司成功捍卫了其13.8亿越南盾的全部合理费用索赔。该公司节省了2.76亿越南盾的企业所得税，避免了补缴税款，并避免了数亿越南盾的滞纳金。.
MAN专家对可抵扣企业所得税费用的风险评估及管理方案。
在与越南数千家企业合作的过程中，MAN 发现税务风险往往源于内部文件管理流程的缺陷。.
找出导致企业损失费用的 4 个常见风险。
从MAN的角度来看，越南企业在2026年可能面临的最大风险包括：
- 未达到500万越南盾的门槛： 由于旧规定（2000万越南盾）与新规定（500万越南盾）之间的混淆，导致账单金额从500万越南盾到不足2000万越南盾不等，并以现金支付。.
- 授权过程中缺乏财务监管： 公司对员工进行了报销，但没有出台内部规定允许员工代表公司支付款项。.
- 滥用声明表格： 继续使用旧版 01/TNDN 表格，而不是使用 20/2026/TT-BTC 号通函中发布的 02/TNDN 表格。.
- 缺乏证明净零支出的文件： 公司记录了环境保护支出，但无法证明这些支出与公司的生产经营活动有关。.
来自 MAN（注册会计师协会）的标准化文档和优化税务成本策略
MAN（Master Accountant Network，主会计师网络）提出的解决方案是，企业需要在每个财政年度开始时审查其所有内部财务规章制度。所有预付款、结算和采购流程都必须按照第20/2026/TT-BTC号通函的标准进行标准化。.
企业应实施自动化电子发票验证技术，以便及早发现风险发票。非现金支付凭证的有效性验证应每月进行一次，而不是等到年底。.
总结
了解第20/2026/TT-BTC号通知中关于企业所得税可扣除费用的规定，对于帮助企业优化税务安排、保障财务基础至关重要。此外，非现金支付门槛从500万越南盾调整至500万越南盾也具有重要意义。, 声明表 表格 02/TNDN 净零成本政策要求会计部门高度谨慎。.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
MAN 的服务联系信息 – Master Accountant Network
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- LinkedIn创始人： 查看专家 Le Hoang Tuyen 的 LinkedIn 个人资料。
负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和企业财务咨询经验。.
关于企业所得税可抵扣费用的5个常见问题
以下是会计师和企业主经常向 MAN 提出的常见问题的简要解答。.
金额低于500万越南盾且以现金支付的发票是否可以作为可抵扣费用？
是的。金额低于 500 万越南盾（含增值税）且以现金支付的款项，如果存在有效发票且用于商业生产活动，仍然可以作为费用扣除。.
旧版 01/TNDN 表格在 2026 年是否仍然有效？
不。表格 01/TNDN 已不再有效，并已完全被 2026 年 3 月 16 日起生效的第 20/2026/TT-BTC 号通函所发布的表格 02/TNDN 取代。.
员工使用个人信用卡支付公司采购款项需要哪些文件？
所需文件包括：授权代表员工付款的财务规定、以公司名义开具的发票、员工向卖方转账的银行转账证明以及公司向员工退款的银行转账证明。.
如果一家公司代表出租房产的个人缴纳税款，那么该公司的支出是否可以被视为可抵扣费用？
如果租赁协议中包含一项条款，规定企业将代表租户缴纳税款，并且企业有文件证明已按照第 20/2026/TT-BTC 号通知第 3 条第 13 款的规定向国家预算缴纳税款，则税款被视为可扣除的费用。.
存储企业所得税费用电子文档时必须满足哪些要求？
企业必须将原始电子文档存储为 XML 文件，以确保信息的完整性和安全性，并能够在审计期间将其提取并提供给税务机关。.
