增值税退税是一项合法权利，但由于文件错误或对申请条件的误解，它也是越南最常被拒绝的税务程序之一。 增值税法第48/2024/QH15号 （自2025年7月1日起生效） 第181/2025/ND-CP号法令, 与前期相比，退税的案例、条件和期限发生了许多变化，尤其是在 2025 年 12 月 11 日国民议会通过了修订和补充增值税法若干条款的法律，并由第 09/2026/QH16 号法律进一步规范之后。.
对于出口企业、拥有大型投资项目的企业或适用5%税率的制造企业而言，未抵扣的进项增值税金额可能高达数十亿越南盾，如果对相关程序不甚了解，将会造成资金积压。本文系统梳理了所有现行法律法规，并结合MAN（Master Accountant Network）专家团队的实践分析。MAN是一家在越南拥有30多年税务咨询和审计经验的机构。.
什么是增值税退税？
增值税退税是指税务机关将单位或个人已缴纳给国家预算、但依法可以退税的税款退还给国家的过程。这是确保公平合理地履行纳税义务的财政机制之一。
增值税退税不同于税前扣除。如果说税前扣除是直接从当期应纳税额中抵扣有效进项税额，那么税前退税则是纳税人取回多缴的税款，或者因出口、投资或其他特殊情况而产生的税款。
增值税退税程序的法律依据在2008年增值税法第十九条、2014年修订和补充的规定以及税务机关的实施指导文件中有明确规定。
哪些实体有资格获得增值税退税？
根据 2024 年增值税法第 15 条和第 181/2025/ND-CP 号法令的指导方针，下列主体有资格获得退税：
- 出口商品和服务的企业，如果一个月或一个季度内未抵扣的进项增值税金额达到或超过 3 亿越南盾，则有资格享受优惠。.
- 对于处于投资阶段的新投资项目或扩建投资项目，其项目进项税额在抵扣现有生产经营活动应缴税款后，尚未全额抵扣的金额达到 3 亿越南盾或以上的企业，适用以下规定：.
- 仅生产适用 5% 税率的商品或提供服务的企业，如果连续 12 个月或连续 4 个季度未抵扣的进项税额达到 3 亿越南盾或以上，则有资格享受该优惠。.
- 解散或破产的企业可能会有超额或未抵扣的增值税款项。.
- 在越南购买商品的外国人和海外越南人可以在离开越南时将商品带走。.
- 使用不可退还的官方发展援助资金或人道主义援助的项目和计划。.
- 享有外交豁免权的个人在越南购买商品和服务。.
值得注意的是，自2025年7月1日起，因所有权变更、合并、收购或业务分立而产生的退税将不再适用，这与之前的规定不同。未经国内生产或加工而直接出口到其他国家的进口商品也不符合退税条件。.
企业在什么情况下需要申请增值税退税？
申请截止日期因具体组别而异：
- 对于出口货物和服务：当剩余未抵扣进项税额达到 3 亿越南盾时，应按月或按季度支付税款。.
- 对于已完成但尚未收到退税的投资项目：自收入产生之日起一年内提交申请，不包括试运行或原材料清算产生的收入。.
- 对于适用 5% 税率的企业：计算依据是自未抵扣税款产生期间起连续 12 个月或连续 4 个季度。.
根据第 181/2025/ND-CP 号法令第 37 条的规定，适用于所有情况的一般条件包括：采用扣除法缴纳税款，拥有有效的会计账簿和会计凭证，拥有根据税法注册的银行账户，符合进项税额扣除的条件，并且不从事 2024 年增值税法第 13 条规定的禁止行为。.
一项常被忽视的技术要求是非现金支付凭证的门槛。根据第181/2025/ND-CP号法令第26条规定，购买价值500万越南盾（含增值税）或以上的商品和服务，必须有非现金支付凭证，方可享受税收减免，进而获得退税。.
如何计算增值税退税
增值税退税的计算方法，以申报期内进项税额与销项税额比较为原则，计算公式如下：
基本公式：
退还的增值税额=进项增值税额-销项增值税额 |
-
如果结果为负数（进项税大于销项税），则企业有资格申请退税。
-
如果结果为正数（产出税大于进项税），企业需要向国家预算缴纳差额。
例子：
为了明确增值税退税公式在实践中的应用，下面介绍企业在纳税申报过程中可能遇到的具体情况。
| 物品 | 金额（越南盾） |
|---|---|
| 进项增值税 | 500.000.000 |
| 销项增值税 | 300.000.000 |
| 退税 | 200.000.000 |
在该纳税期内，该企业发生了5亿越南盾的进项增值税和3亿越南盾的销项增值税。由于进项税额大于销项税额，因此将差额2亿越南盾确定为退税。根据现行规定，该企业可以申请退税，并从国家预算中获得这笔款项。
增值税退税申请处理方法的两种比较表。
为了选择合适的解决方案，企业需要了解这两种解决机制。 增值税退税申请 税务机关目前正在应用这些方法。每种方法的适用条件、处理期限和管控力度各不相同，直接影响现金回收速度和法律风险。下表可帮助您快速比较“先退税后审计”和“先审计后退税”两种方法的主要区别。.
| 标准 | 先退款，后审计。 | 先核实，稍后退款。 |
| 适用对象 | 该申请符合资格标准，不属于高风险类别。 | 首次申请、过去两年内有违规记录的企业、投资项目申请、高价值出口。 |
| 处理时间 | 最多 6 个工作日 | 最多40天 |
| 控制机制 | 根据风险等级，事后审计将在 1 至 5 年内进行。 | 在做出决定前，对纳税人的场所进行现场检查。 |
| 优势 | 快速释放资金 | 降低日后被追溯征税的风险。 |
| 风险 | 错误可能需要进行事后审计并追回资金。 | 时间跨度长，对现金流有影响。 |
实际增值税退税示例
出口企业如何获得增值税退税？
根据《增值税法》第19条的规定以及第219/2013/TT-BTC号通知中的指引，出口是可享受增值税退税的常见情况之一。出口货物适用的增值税税率为0.%，而原材料、物流服务、运输等投入成本仍需缴纳5.%至10.%的进项增值税。
- 现实生活情况： 某大米出口企业本期共发生8亿越南盾的进项增值税，出口量约为70%，因此进项税额已相应分配，并符合退税条件。
- 完成结果： 按照0%税率出口货物的税率，该企业获得退税5.6亿越南盾。
- 注意事项： 企业必须持有完整的银行付款单据、出口合同、报关单和有效增值税发票才能申请退税。如单据缺失或数据不符，退税可能会被暂停或取消。
新投资项目可以享受退税吗？
根据第106/2016/QH13号法律第1条第3款规定，企业在投资激励行业或投资激励地区实施新的投资项目，可退还未扣除的进项增值税。
- 现实生活情况： 某南方省份大型消费品工厂项目，投资阶段进项增值税总额为12亿越南盾，运营初期收益较低，销项税仅达4亿越南盾。
- 完成结果： 若符合法律文件、投资证书、建筑许可证、进项发票等条件，且尚未全面投入生产经营，则8亿越南盾的差额将考虑退税。
- 重要提示： 投资项目必须有自己的税号、独立的账户并且尚未正式投入运营才能考虑每个投资阶段的退税。
企业需要缴纳多期进项增值税。
许多从事贸易或服务业的企业并非每期都能立即获得退税，导致连续数月出现进项增值税盈余的情况。对于增值税应税收入较低或没有收入的单位来说，这种情况相当常见。
- 现实生活情况： 某企业按月申报增值税，由于系统升级、设备购置和技术服务等方面的投入，导致进项税额持续大于产出税额。6个月后，未抵扣的增值税额已累计达3亿越南盾。
- 完成结果： 企业在不存在发票、单据违规、欠税等法律问题的情况下，可以就累计税款提出退税申请。
- 常见问题： 许多退税申请被拒是由于电子发票无效、申报输入错误或商品和服务供应商不再运营等违规行为造成的。因此，企业在准备退税文件之前，需要定期检查供应商的合法性。
无法退还增值税的情况
并非所有进项增值税都有资格退税。根据现行规定，如果纳税人违反了其中一项条件或属于以下情况的除外情况，税务机关将拒绝退税： 第20条 80/2021/TT-BTC号通函.
发票无效或不符合抵扣条件
退税被拒的常见原因之一是使用无效增值税发票。具体来说：
-
发票不包含所有必需的信息，例如税务代码、卖方名称、发票日期。
-
发票没有有效的电子签名或者不是按照电子发票法律规定开具的。
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输入已潜逃、停止运营或不再有营业地址的企业的发票。
根据法律规定，这些发票不可扣除，因此不能用于退税。
未实际发生或不予退税的交易
虚假销售、虚假申报商品和服务或虚假发票的情况不符合退税条件。此外，不可退税活动产生的进项税也不在退税范围内。例如：
-
内部消费活动。
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购买用于赠送的商品，不服务于生产经营的商品，须缴纳增值税。
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无需非现金支付文件的交易（强制性情况）。
不属于应税商品或本质上不属于应税商品或服务
根据第 80/2021/TT-BTC 号通知第 20 条第 2 款 b 点规定，以下情况不予退税：
“纳税人存在不属于增值税征收范围的货物、服务，不征收增值税，或者存在未产生实际销售行为的货物、服务，或者存在扣除申报错误的。”
这意味着，如果企业经营的是销售非应税商品（如教育、医疗保健等），即使有有效发票，也不会考虑退还进项税。
欺诈行为、逃税
如果税务机关认定企业存在虚假申报或伪造退税文件的情况，相关文件将被拒收，并可能根据违规行为的严重程度受到处罚、额外征税甚至刑事起诉。这是企业在准备退税文件时需要特别注意的一点。
个人是否有资格获得增值税退税？
个人增值税退税条件
- 持有增值税发票在越南购买商品且离境越南不超过60天的外国个人。
- 销售商店必须是税务总局认可的退税点。
个人退税流程
- 出示原始发票、文件、护照和购买收据。
- 在海关登记并在 60 天内在边境或通过银行领取退款。
增值税退税最新规定
增值税退税机制正在不断完善，以确保透明度、缩短处理时间，并在税务管理中应用科技。2025年，中国将出台一系列新规，以改进退税流程，为纳税人提供更多便利。
现行法律依据
增值税退税规定根据以下法律文件体系进行更新：
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财政部于2021年9月29日颁布的第80/2021/TT-BTC号通知，为开展退税业务的企业提供税务管理指导。
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2019年税收征管法（2022年修订补充）规定了纳税人的权利和义务以及税务机关办理退税的职责。
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税务总局于 2025 年 6 月 5 日发布第 1164/TCT-KK 号官方公报，指示通过电子系统更新退税结算流程。
2025年增值税退税新亮点
| 标准 | 2025年之前 | 从 2025 年起 |
|---|---|---|
| 处理时间 | 10个工作日 | 5个工作日 |
| 申请表 | 向税务局提交纸质副本 | 通过电子税务系统在线提交 |
| 测试方法 | 一年后的测试 | 30天内电子支票 |
2025年的变化展现出税务管理数字化转型的强劲趋势。将处理时间从10个工作日缩短至5个工作日，并全面转向电子申报，不仅有助于企业节省成本和时间，还能最大限度地降低文件检查的法律风险。同时，电子化检查机制取代了人工事后检查，有助于提高税务机关在监管环节的透明度和效率。
2025年增值税退税流程详解
增值税退税流程现已完全电子化，帮助企业节省时间，并使申请流程透明化。以下是企业办理增值税退税的基本步骤：
步骤1：准备完整、正确的文件
企业需按照第80/2021/TT-BTC号通知第28条规定准备必要文件。根据退税类型（出口、新投资、ODA项目等），所需文件可能包括：
-
提出退税申请期间的增值税申报
-
购买商品和服务的发票和凭证清单
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出口合同及报关单（如出口货物需退税）
-
非现金支付文件（付款单、银行对账单等）
-
如有要求，请说明生产经营情况。
第 2 步：通过电子门户提交申请
企业通过税务总局电子信息门户网站提交退税申请，网址为： https://thuedientu.gdt.gov.vn
在这里，纳税人使用在税务机关注册的账户登录，选择“电子退税”，上传文件并使用数字签名签署确认。
步骤3：税务机关接收并处理文件
税务机关自收到完整、有效的档案材料之日起5个工作日内，对档案材料的完整性、准确性进行审核评估，如未发现风险，税务机关将在规定时限内签发退税决定，无需事前审查。
若申请有疑问或需进行退款前审查，处理时间可能会延长，并会向企业具体通知。
第四步：领取退税
一旦做出退税决定，退税款将直接转入企业在税务机关登记的银行账户。通常会在决定做出后的1-2个工作日内完成转账。
导致退税申请被拒绝的常见错误
尽管遵循了正确的程序，许多企业仍然会遇到退税申请被拒绝或需要等待很长时间才能处理的情况，这是由于以下常见错误造成的：
- 无效或重复发票：企业使用标识错误、无电子认证码的增值税发票，或多个纳税期间重复申报的增值税发票，将被禁止抵扣或退税。
- 出口货物报关单缺失：出口退税申报必须提供电子报关单。如无原件、信息缺失或数据与海关系统不符，将无法办理退税。
- 无法提供非现金支付证明：根据第219/2013/TT-BTC号通知第15条规定，2000万越南盾及以上的支出必须提供银行付款凭证。缺少对账单、付款授权或现金支付将导致相应税款无法退还。
总结
增值税退税是一项重要的工具，可以帮助企业，特别是出口企业和拥有大型投资项目的企业，释放营运资金，避免占用未抵扣的进项税额。然而，相关法律法规不断更新，包括2024年增值税法、第181/2025/ND-CP号法令以及2025年和2026年的修正案，因此企业需要密切关注申请门槛、所需文件和处理期限等方面的每一次变化，以免丧失自身权益或遭受长时间的税务审计。.
MAN – Master Accountant Network 在越南拥有超过 30 年的审计、会计和税务咨询实践经验，为企业提供从审核输入文件和规范凭证到代表企业与税务机关进行税务结算、税务会计、税务咨询和税务申报服务的全方位支持。.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
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关于增值税退税的常见问题
如果申请适用“先退税后审核”程序，则最多需要6个工作日。如果适用“先审核后退税”程序，则最多需要40天，自税务机关通知受理申请之日起计算。.
是的，如果企业有符合 2024 年增值税法第 15 条规定的投资项目，并且投资阶段尚未全额扣除的进项税额为 3 亿越南盾或以上。.
并非强制性要求。根据第 181/2025/ND-CP 号法令第 26 条的规定，非现金支付凭证的门槛为 500 万越南盾或以上。.
根据 2019 年《税收管理法》，企业有权提出申诉，向直接主管税务机关提交申诉书以及有关申诉日期和受理通知的证据。.
不。根据 2024 年增值税法和第 181/2025/ND-CP 号法令的新规定，自 2025 年 7 月 1 日起，因所有权变更、合并、收购和业务分立而产生的退税已被取消。. 增值税退税需要多长时间？
新成立的企业是否有资格获得增值税退税？
金额低于 500 万越南盾的发票是否需要银行转账凭证才能获得退税？
如果我的退税申请已经过了处理期限，我该怎么办？
合并后的企业是否仍有资格获得增值税退税？
