第 2551 号决议/QD-BTC 财政部于 2026 年 9 月 15 日正式发布，以纠正表格系统中的一些技术错误。 通函 89/2026/TT-BTC. 第 89/2026/TT-BTC 号通函是一份重要的法律文件，对 2025 年《税收管理法》的若干条款作出了详细的规定。 第252/2026/ND-CP号法令 政府方面。准确调整申报表格清单有助于企业避免因在履行对国家的纳税义务时错误使用会计表格和申报表而产生的法律风险。.
在税务机关加强风险管理和合规管理的背景下，及时了解法律文件的变更已成为会计人员和企业主的一项强制性要求。本文由MAN – Master Accountant Network专家团队撰写，将全面分析修订后的文件内容，并阐明最新的税务管理法规，以帮助企业主动优化成本并防范运营风险。.
关于第2551/QD-BTC号决议的关键要点总结
- 第 2551/QD-BTC 号决议是 本行政文件由财政部于 2026 年 9 月 15 日发布，旨在纠正第 89/2026/TT-BTC 号通知第 99 条第 5 款中的技术表述错误。.
- 用途： 规范与家庭企业、个体企业以及彩票、保险和多层次营销等商业活动相关的替换表格的代码。.
- 适用于： 各级税务机关、企业、家庭企业、个体户以及其他参与纳税申报和结算的组织和个人。.
- 是时候集中注意力了： 自发布之日起，即 2026 年 9 月 15 日，与第 89/2026/TT-BTC 号通函和第 252/2026/ND-CP 号法令的生效日期同时生效。.
第 2551/QD-BTC 号决定如何纠正指导税收管理法的第 89/2026/TT-BTC 号通函？
2026年9月15日，财政部发布第2551/QD-BTC号决定，纠正之前的决定。 通函 89/2026/TT-BTC 本文件详细阐述了《税收管理法》的某些条款以及政府法令 252/2026/ND-CP 中关于组织和指导实施《税收管理法》的某些规定和措施。.
第2551/QD-BTC号决定旨在修正和澄清第89/2026/TT-BTC号通知第99条第5款中的技术性编辑错误。此项调整旨在确保与该通知一同发布的附件表格在标识上的一致性。.
第 89/2026/TT-BTC 号通知第 99 条第 5 款修正前的内容规定如下：
“5. 本通知以本通知所附的表格01/TKN-CNKD、表格02/CNKD-TNCN-QTT、表格01/XSBHĐC和表格01/BK-XSBHĐC取代表格01/TCKT、表格01/TCKT和表格01/BK-KTHTKD。”
由于原文件中关于表格符号“表格编号 01/XSBHĐC”和不连续的短语“表格编号 01/BK-根据本通知”的错误，纳税人在电子纳税申报系统中上传和导出数据时遇到了困难。.
因此，第2551/QD-BTC号决定正式将第89/2026/TT-BTC号通知第99条第5款的内容修正为：
“5. 本通知以本通知附件一所附的表格01/TKN-CNKD、02/CNKD-TNCN-QTT、01/XSBHDCMG-CNKD、01/BK-XSBHDCMG、01/TCKT、01/BK-KTHTKD取代第50/2026/TT-BTC号通知所附的表格01/TKN-CNKD、表格02/CNKD-TNCN-QTT、表格01/XSBHĐC、表格01/BK-XSBHĐC、表格01/TCKT、表格01/BK-KTHTKD。”
此次更正恢复了两种重要表格的正确法律符号：
- 分母 01/XSBHDCMG-CNKD彩票代理人、保险代理人或多层次营销销售人员的个人纳税申报表。.
- 分母 01/BK-XSBHDCMG：从事彩票代理、保险代理或多层次营销销售的人员详细名单。.
同时，该文件明确指出，所有上述更正表格均包含在随第 89/2026/TT-BTC 号通函发布的附录 I 中。.
第 2551/QD-BTC 号决定对会计和审计工作的意义。
尽管本文件中的调整属于技术性修改，但对纳税申报表的有效性至关重要。在纳税申报过程中，如果提交的表格与现行法规不符，税务总局的电子门户网站（eTax）可能会返回 XML 格式错误，从而拒绝您的申请。.
使用随附第 89/2026/TT-BTC 号通知发布的附录一中的正确更正表格的企业和家庭企业，将确保最大程度地遵守法律法规。这有助于降低因表格填写错误导致系统拥堵，从而逾期提交纳税申报表而受到行政处罚的风险。.
从 MAN（Master Accountant Network，美国注册会计师协会）的角度来看，许多企业往往会忽略表格符号上的细微错误。然而，在税务审计或检查中，使用错误表格的文件将不被接受为有效凭证，直接影响企业的税款或费用抵扣额度。.
这份文件直接影响哪些个人或群体？
发布更正通知直接影响越南税务管理和履行过程中涉及的许多群体。.
- 税务机关： 这包括税务部门和地方税务局，负责根据新的表格符号更新接收纳税申报表的软件系统（HTKK、eTax），以便为纳税人服务。.
- 个人和家庭企业： 具体而言，从事商业活动并申报个人所得税的个人，以及担任保险代理人、彩票代理人或从事多层次营销的个人，必须直接提交纳税申报表。.
- 支付收入的企业： 保险公司、彩票公司和多层次营销公司负责代表个人代理人扣除、申报和缴纳税款。.
- 服务提供商： 提供税务代理服务、税务会计服务、税务结算服务和税务咨询服务的公司需要立即更新表格，以便为客户提交申报。.
与《税收管理法》相关的最新法律文件。
为了全面了解当前税收法规的法律环境，企业需要监控一套全面的文件体系，从法律到指导性通告。.
- 2025年税收管理法： 原文件规定了税收管理的一般原则、纳税人的权利和义务以及风险管理原则在税务审计中的应用。.
- 第252/2026/ND-CP号法令： 本文件详细规定了《税收管理法》实施的若干条款和组织措施，明确了税收征管、税收延期和税收退还的机制。.
- 通函 89/2026/TT-BTC： 财政部于 2026 年 9 月 15 日发布的文件详细规定了 2025 年税收管理法和第 252/2026/ND-CP 号法令的若干条款，指导纳税申报的文件和程序。.
- 第 2551 号决议/QD-BTC： 本文件直接纠正了第 89/2026/TT-BTC 号通知第 99 条第 5 款中关于表格和模板中使用的符号的技术错误。.
- 第 50/2026/TT-BTC 号通函和第 18/2026/TT-BTC 号通函： 旧的指导文件包含的表格已被第 89/2026/TT-BTC 号通函附录 I 中的表格系统所取代。.
税务机关实施风险管理的目的是什么？
根据2025年《税收管理法》第32条的规定，税务机关在其整个业务流程中实施风险管理和合规管理。该管理的主要目的包括以下三个关键支柱：
- 提高税务管理效率，优化税务机关资源：将检查方法从广泛检查转向对高风险实体的重点检查。.
- 营造透明公平的营商环境，鼓励纳税人自愿遵守税法；保护纳税人的合法权益：确保守法企业与故意违法企业之间的公平性。.
- 预防、发现、阻止和及时处理违反税法的行为：这有助于税务机关防止逃税、税务欺诈和滥用退税资金。.
税收管理的具体内容是如何监管的？
根据2025年《税收管理法》第五条的规定，税务机关按纳税人群体进行税收管理。税收管理的具体内容综合规定如下：
- 申报和缴纳税款以及履行财务义务的义务： 税务登记；税务申报、税款计算、税款扣除；税款缴纳、滞纳金、罚款；税务评估；退税；多缴税款、滞纳金和罚款的处理。.
- 关于税收优惠、豁免、减免和延期纳税义务的政策： 免税；减税；非应税；不征税；税款债务注销；税款债务取消；免除滞纳金；免除罚款；滞纳金计算；免除滞纳金；延长纳税期限、滞纳金和罚款；延长纳税申报期限；分期支付税款债务。.
- 执法、支持和合规管理： 执行税务管理方面的行政决定；向纳税人传播信息并提供支持；风险管理和合规管理。.
- 管理数据系统、发票和文档： 管理纳税人信息；管理发票和文件。.
- 检查、审查和处理违规行为： 进行税务审计；实施预防和打击违反税法行为的措施；处理与税务管理有关的行政违法行为；解决有关税务的投诉和举报。.
- 税务管理领域的国际合作： 国际税务合作；根据越南社会主义共和国签署或参与的国际税收条约和协定进行税务管理。.
税务机关应当按照《2025年税收管理法》第5条第2款规定的税收管理规定，对《2025年税收管理法》及其他相关法律规定规定的其他收入进行管理。.
税收管理必须确保哪些核心原则？
根据2025年《税收管理法》第六条的规定，越南全国的税收管理活动必须严格遵守以下两个基本原则：
- 税务管理必须确保公开、透明、平等和以纳税人为中心的原则，保障纳税人的合法权益，提高国家预算收入管理的有效性和效率。.
- 纳税人有义务按照税法、税制等法律法规向国家财政缴纳税款和其他收入。纳税人应当按照税法、税务管理法及其他相关法律法规确定其应缴纳的税款和其他收入，申报并缴纳，但依法由税务机关计算税款和其他收入、并依法通知国家财政的情况除外。.
真实案例研究：应对越南企业申报表格填写错误的风险
为了清楚地说明将表格更新为新文本的影响，请考虑胡志明市一家服务企业的真实情况。.
现实生活情况
X公司贸易股份公司与200多名个人合作，作为其分销代理商。2026年10月，X公司会计部门代表这些代理商编制了纳税申报表并缴纳了预扣税。然而，由于未根据更正文件更新相关规定，会计部门使用了旧版表格（依据2026年第18号通知），而非2026年第89号通知附件一所规定的01/XSBHDCMG-CNKD表格。.
由此产生的后果
电子报税系统将该申请标记为无效。该申报逾期超过规定期限5天以上。根据第125/2020/ND-CP号法令，该企业面临因逾期提交纳税申报表而受到处罚的风险，并且还可能因扣缴税款而产生滞纳金。.
如何使用MAN的解决方案来处理这个问题。
来自 MAN（Master Accountant Network）的咨询团队直接介入并审查了整个表格系统。MAN 的解决方案帮助该企业将纳税申报表调整为正确的 01/XSBHDCMG-CNKD 表格，该表格已根据第 2551/QĐ-BTC 号决定进行了更正。同时，MAN 还协助起草了提交给税务部门的解释性文件，证明延迟付款的原因是软件更新中的技术错误，从而帮助该企业最大限度地减少了行政处罚。.
更正文件前后差异对比表。
下表概述了彩票代理商、保险公司和多层次营销企业在税务申报表应用方面的变化。.
| 标准 | 修正前（通函 89/2026/TT-BTC） | 修正后（第 2551 号决定/QD-BTC） |
| 主要形式符号 | 表格编号 01/XSBHĐC | 表格编号 01/XSBHDCMG-CNKD |
| 附加列表符号 | 表格编号 01/BK - 根据本通告 | 表格编号 01/BK-XSBHDCMG |
| 文件中指定的职位 | 第99条第5款（附件尚未指定） | 通函附件一第99条第5款 |
| 电子税务系统状态 | 导出 XML 文件时发生格式错误。 | 接收到的数据已经标准化。 |
| 法律风险程度 | 高（更容易被驳回申报） | 安全（符合法律规定） |
专家观点：企业面临的常见风险及税务管理经验教训
MAN 的专家在为越南数千家企业提供税务咨询和审计服务 30 多年后，观察到一个明确的现实：企业的税务风险主要不是源于故意违规，而是源于更新更正文件和指导性通知的延迟。.
越南的税收法规变化迅速。即使是像因更正文件而导致的表格符号变更这样的小细节，如果未能及时在会计软件系统中更新，也可能导致一系列负面后果。如果税务系统拒绝了更新申请，企业不仅会被处以滞纳金，其在国家风险管理系统中的税务合规评级也会被降低。.
为了优化成本并有效管理税务风险，企业需要建立定期审查法律文件的流程。与专业咨询公司合作有助于企业及早发现会计系统中的差异，从而在税务机关宣布进行现场审计之前进行调整。.
总结
第2551/QD-BTC号决定是一份重要的法律文件，有助于完善第89/2026/TT-BTC号通知的准确性。了解表格的正确更正有助于企业顺利完成纳税申报程序，确保完全遵守2025年《税收管理法》的各项原则。.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和企业财务咨询经验。.
关于第 2551 号决定/QD-BTC 的常见问题 (FAQ)
第 2551/QD-BTC 号决定是否会改变个体企业主的纳税义务？
不。这份文件只是更正申报表上的符号；它不会改变个别企业的税率或税款计算方法。.
在更正日期之前使用旧表格提交纳税申报表的企业会面临什么情况？
如果税务机关系统在2026年9月15日之前已接受申报，则企业无需重新提交。如果申报被标记为错误，企业必须使用更正表格重新提交。.
哪些特定实体有资格申请 01/XSBHDCMG-CNKD 表格？
本表格适用于代表彩票代理人、保险代理人或多层次营销销售人员提交申请的个人或组织。.
企业可以在哪里下载修订后的表格清单？
企业可以直接从税务总局的电子门户网站或法律图书馆的搜索门户网站下载最新版本的 HTKK 软件。.
企业使用不正确的纳税申报表会受到哪些处罚？
使用不正确的表格提交纳税申报表可能导致税务机关拒绝受理。如果错过申报截止日期，企业将根据逾期天数被处以200万越南盾至2500万越南盾的行政罚款，具体规定见第125/2020/ND-CP号法令。.
