2026 年承包商税是跨境交易企业应特别关注的关键问题之一。随着该税项的推出…… 通函 20/2026/TT-BTC 和 通函 69/2025/TT-BTC, 因此，针对外国组织和个人的税务管理法律框架更加严格和规范。这迫使财务管理人员重新调整其计算和谈判国际经济合同的方法。.
新规的实施并非仅仅是数字上的改变，它还会直接影响外商直接投资企业和大型企业的现金流。了解这些法规的法律性质和运作方式，将有助于企业主动优化在越南的税务成本，最大限度地降低因受到监管机构严厉行政处罚的风险。.
2026年承包商税管理者快速指南
- 定义核心2026 年承包商税是对根据合同和协议在越南开展业务或赚取收入的外国组织和个人征收的税。.
- 适用对象外国承包商在越南提供服务、附带服务的货物，或创造收入，例如特许权使用费或贷款利息。.
- 目的确保国内外企业在纳税义务上的公平性，同时控制数字经济带来的收入。.
- 是时候注意了每笔交易必须在交易发生后的第 10 天之前提交申报，或者每月必须在次月的第 20 天之前提交申报。.
2026 年的承包商税是什么？哪些人需要缴纳？
外国承包商税（FCT）是一种针对在越南不具有独立法人地位但在此开展业务活动或获得收入的外国实体的税收机制。该税并非单一税种，而是多种税种的组合。 增值税（VAT） 和 企业所得税（CIT） 或者 个人所得税 适用于个体承包商。.
直接受影响的实体包括在越南设有或未设有常设机构的外国组织开展业务。当这些组织通过现场进出口方式供应货物或在越南提供随附货物的服务时，服务及货物合同的全部价值均须遵守2026年最新承包商税法。.
此外，为承包商承担部分工作的外国分包商也受此规定约束。越南企业在签订合同后，有义务在进行任何国际支付之前，代表其外国合作伙伴扣缴、申报和缴纳税款。.
2026 年最新《承包商税法》对其适用范围有何规定？
为避免双重征税或遗漏税收来源，承包商税的适用范围已明确界定。根据最新规定，完全在越南境外提供和消费的服务无需缴纳承包商税。例如，在境外提供的车辆维修服务以及在境外开展的广告和促销活动无需在越南缴纳外国承包商税。.
相反，在越南境外提供但在越南境内消费的服务，例如在线营销服务和对越南员工的在线培训，需要在2026年申报承包商税。这一区别要求采购和会计部门仔细分析合同条款，以确定正确的纳税义务。.
对于跨境电子商务和数字服务，在越南没有常设机构但直接与越南境内组织和个人进行业务往来的外国供应商，将按照现行管理标准直接进行税务登记，或授权越南境内组织代表其扣缴和缴纳税款。.
查看更多文章： 关于承包商税收政策的官方文件 2495/CT-CS
2026年承包商税收表（按实际业务部门划分）
根据所提供服务或商品的性质，监管机构对增值税和企业所得税适用不同的税率。以下是根据相关法规制定的最新最详细的税率表。 第320/2025/ND-CP号法令 和 第181/2025/ND-CP号法令 这样一来，企业就可以查找并将这些信息应用于本财年内签订的合同。.
| 实际业务活动 | 增值税税率 %（根据第 181/2025/ND-CP 号法令） | 企业所得税税率（根据第320/2025/ND-CP号法令） | 总税率（总价） |
| 标准服务（广告、法律咨询、技术咨询） | 5% | 5% | 10% |
| 餐厅、酒店和赌场管理服务。 | 5% | 10% | 15% |
| 跨境数字服务（通过电子商务平台） | 10% | 5% | 15% |
| 出租机械、设备、钻机和运输车辆。 | 5% | 5% | 10% |
| 提供飞机、直升机、滑翔机和船只租赁服务。 | 5% | 2% | 7% |
| 版税、知识产权 | 增值税豁免 | 10% | 10% |
| 来自国外的贷款利息 | 增值税豁免 | 5% | 5% |
| 施工和安装服务不包括材料供应。 | 5% | 2% | 7% |
| 施工及安装，包括材料供应。 | 3% | 2% | 5% |
| 国际运输（空运、海运） | 3% | 2% | 5% |
| 衍生金融服务 | 增值税豁免 | 2% | 2% |
| 越南境内货物分销与供应（国内交货的国际贸易术语解释通则） | 1% | 1% | 2% |
| 证券转让、再保险 | 增值税豁免 | 0.1% | 0.1% |
| 向越南企业转移资本 | 增值税豁免 | 2% | 2% |
上表为 2026 年标准承包商税收表，可帮助企业在编制涉及从国外采购服务或技术的项目预算估算时，快速确定其相关的纳税义务。.
关于合同价值无法分割的情况的特殊规定。
根据第 69/2025/TT-BTC 号通知第 9 条规定，对于涵盖多项业务活动的合同，或者合同价值的一部分不属于增值税征收范围的合同，会计师需要将每项业务活动的收入分开，以适用相应的税率。.
如果各项业务活动的价值无法分离，企业必须对整个合同价值适用最高税率计算增值税。关于企业所得税，根据第320/2025/ND-CP号法令第12条，如果提供服务与货物相关，且货物的价值无法与服务的价值分离，则适用总收入21%的企业所得税税率。.
目前承包商纳税方式
在越南经营的外国企业可以根据其在越南的项目规模、会计制度和持续时间，选择三种纳税方式之一。.
扣除法（申报法）
外国承包商与越南企业一样，采用扣除法缴纳增值税，并根据申报的收入和支出缴纳企业所得税。申请条件包括：承包商在越南设有常设机构，合同期限为183天或以上，且承包商采用完整的越南会计制度。.
直接法（收益率法）
这是最常用的方法，目前已涉及超过901笔交易。签订合同的越南方负责在向外国承包商付款前，直接从收入中按规定税率扣除增值税和企业所得税。承包商无需在越南注册或开设会计账簿。.
混合方法
外国承包商采用扣除法缴纳增值税（需要保留增值税部分的会计记录），但采用按应税收入计算的百分比法缴纳企业所得税。这种方法适用于大型建筑和安装项目，承包商可以借此管理进项增值税发票以进行扣除。.
2026年如何计算净额合同和总额合同的承包商税？
在实践中，国际商业合同谈判通常涉及两种交易价格形式的约定：净价（承包商收到全额款项，越南方支付税款）和毛价（含税价格，承包商自行支付税款）。根据协议的不同，2026年承包商税的计算方式在具体金额上将存在显著差异。.
情况一：按总价（含税）计算税额
对于采用总价合同的合同，应税收入即为合同成交价。计算方法相对简单，步骤如下：
- 增值税应税收入 = 企业所得税应税收入 = 合同总价值。.
- 应纳税增值税额 = 应税增值税收入 × 增值税税率。.
- 应纳税所得额 = 应纳税所得额 × 企业所得税税率。.
- 实际支付给承包商的金额 = 合同总金额 – （增值税 + 企业所得税）。.
情况二：按净价（不含税）计算税额
实际上，净额合约的性质并非总是相同的。识别它们至关重要。 合同价格不包含哪些税费？, 然后，选择合适的收入转换公式。.
通常，与外国承包商签订的净合同可分为以下三类：
案例 2.1：合同价格不包括承包商的增值税和企业所得税。
这是常见的情况，合同规定外国承包商获得全部净值，而越南方则代表其承担并支付所有承包商税款。.
在这种情况下，增值税和企业所得税的应税收入必须同时按同一收入水平进行转换。.
转换公式：
应税收入 = 合同净值 / [1 – (增值税率 + 企业所得税率)]
确定应税收入后：
- 增值税 = 应税收入 × 增值税率（1% 增值税）。.
- 企业所得税 = 应税收入 × 企业所得税税率（1% 税率 = 3% 税率）。.
这是当两种税项均基于同一转换后的收入水平时所使用的一般转换公式。.
案例 2.2：合同价格包含企业所得税，但不包含增值税。
有些合同规定，付款价格已包含承包商的企业所得税，但越南方需支付额外的增值税。.
在这种情况下，两种税种的应税收入不再相同，因此 合并转换公式不适用。.
确定应税收入的过程如下：
- 企业所得税应税收入 = 合同净值 （不可转换）.
- 增值税应税收入 = 合同净值 / (1 – % 的增值税率)。.
确定应缴纳增值税的收入后：
- 增值税 = 应税收入 × 增值税率（1% 增值税）。.
- 企业所得税 = 合同净值 × 企业所得税税率 (%)。.
案例 2.3：合同价格包含增值税，但不包含企业所得税。
反之，如果合同规定价格包含增值税但不包含企业所得税，则只需转换企业所得税部分。.
然后：
- 增值税应税收入 = 合同净值。.
- 企业所得税应税收入 = 合同净值 / (1 – 企业所得税税率 %)。.
确定应税收入后：
- 增值税 = 合同净值 × 增值税率 (%)。.
- 企业所得税 = 应税收入 × 企业所得税税率（1% 税率 = 3% 税率）。.
重要提示
转换公式的选择与名称无关。 “净合同” 好的 “总合同”, 这取决于 双方之间划分纳税义务的条款 合同中。.
- 如果合同价格 这还不包括增值税和企业所得税。, 收入按以下公式计算：
应税收入 = 合同净值 / [1 – (%GTGT + %TNDN)]
- 如果合同仅 不含税, 转换仅针对该特定税种进行；如果税款已包含在合同价格中，则应税收入为合同价值。.
此外，对于某些特定活动，如果增值税和企业所得税税率适用不同的税基，或者根据法规规定部分收入免税或减免，会计师需要分别确定每个收入项目，以应用相应的换算公式。 通函 20/2026/TT-BTC.
| 合同条款 | 应缴纳增值税的收入 | 企业所得税应税收入 | 应用公式 |
|---|---|---|---|
| 已包含增值税和企业所得税（总额）。 | 合同价格 | 合同价格 | 不进行交换 |
| 不含增值税，含企业所得税。 | 净值 / (1 − %GTGT) | 合同价格 | 增值税转换单独进行 |
| 含增值税，不含企业所得税。 | 合同价格 | 净值 / (1 − %TNDN) | 企业所得税转换 |
| 不含增值税和企业所得税。 | 净值 / [1 − (%GTGT + %TNDN)] | 净值 / [1 − (%GTGT + %TNDN)] | 同时转换 |
查看更多文章： 官方文件 1918/CT-CS：2026 年外国承包商企业所得税
面向企业会计师的承包商税费和利息支出会计处理指南。
在大型企业或外商直接投资企业中，从海外母公司或国际金融机构获得贷款非常普遍。支付给境外实体的利息需按51%的税率缴纳企业所得税，且免征增值税。为避免在税务结算时被认定为不可扣除费用，准确核算利息支出需要格外谨慎。.
当外国承包商产生定期利息支付义务时，会计师会编制以下会计分录来记录费用和税款负债：
分录 1：计提经常性应付利息费用
- 借记账户 635 – 财务费用（如果是净额合同，则包括代表借款人支付的税款在内的总利息支出）。.
- 账户 335 – 应计费用存在。.
日记账分录 2：支付贷款利息并扣除承包商税时。
如果是净额结算合同（即企业代表承包商缴纳税款）：
- 借记账户 335 – 应计费用（支付给承包商的净价）。.
- 借记账户 635 – 财务费用（代承包商支付的部分企业所得税）。.
- 账户 112 – 银行存款（汇往国外的净额）。.
- 账户 33382 存在——应付给承包商的企业所得税。.
如果是总额合同（承包商缴纳税款）：
- 借记账户 335 – 应计费用（总额）。.
- 账户 112 – 银行存款（扣除 5% 税款后的实际转账金额）。.
- 账户 33382 存在——应付给承包商的企业所得税。.
日记账分录3：向州财政部缴纳承包商税款时
- 借记账户 33382 – 应付承包商的企业所得税。.
- 账户 112 – 银行存款。.
会计师应确保保存完整的记录，包括：向国家银行登记的贷款协议（如果是中长期贷款）、汇款单据、承包商纳税申报表和向国家预算的付款收据，以便在审计期间作为证据。.
真实案例研究：计算 2026 年工程咨询服务的最新承包商税。
为了帮助我们的读者——首席财务官和首席会计师们——更容易地了解实际操作方法，MAN 的专家团队想向大家展示一个真实案例研究，该案例研究成功地为平阳省一家电子元件制造行业的外国直接投资合作伙伴处理。.
情境背景
2026年3月，ABC科技股份公司（越南）与XYZ集团（新加坡）签订合同，聘请其一名专家工程师协助安装和校准一条自动化生产线。合同约定的服务金额为20,000美元（净价，不含越南税费）。付款时的实际汇率为25,000越南盾/美元。.
税务责任分析
根据第 20/2026/TT-BTC 号通知和第 69/2025/TT-BTC 号通知，在越南提供的技术咨询服务应按以下税率缴纳承包商税：
- 增值税税率：5%（根据第69/2025/TT-BTC号通知第9条规定）
- 企业所得税税率：5%（根据第20/2026/TT-BTC号通知第7条规定）
实际计算步骤
步骤 1：将合约价值从美元转换为越南盾。
- 合同净值（越南盾）= 20,000 美元 x 25,000 越南盾/美元 = 500,000,000 越南盾。.
步骤 2：确定承包商的应税收入。
- 应税收入 = 500,000,000 越南盾 / [1 – (5% + 5%)]
- 应税收入 = 500,000,000 越南盾 / 0.90 = 555,555,556 越南盾。.
步骤 3：计算应缴增值税和企业所得税。
- 承包商的增值税 = 555,555,556 越南盾 x 5% = 27,777,778 越南盾。.
- 承包商企业所得税 = 555,555,556 越南盾 x 5% = 27,777,778 越南盾。.
- ABC公司必须向国家预算缴纳的承包商税总额为55,555,556越南盾。.
因此，ABC公司为此项服务实际发生的总成本为555,555,556越南盾（包括支付给新加坡合作伙伴的5亿越南盾和缴纳的55,555,556越南盾国家税）。如果所有必要文件齐全，所有这些成本均可合法计入资产成本或作为业务管理费用。.
会计师需要了解的 2026 年最新承包商税法的主要变化。
新颁布的法规高度一致，并全面解决了此前在数字服务合同税务转换方面遇到的难题。以下是企业更新内部控制系统时需要注意的核心要点。.
- 税基标准化新的指导性文件规定了增值税和企业所得税收入的统一计算方法，采用单一合并收入基础。这项规定彻底消除了各地税务机关在应用此前各自独立的换算公式时存在的不一致之处。.
- 加强对数字服务的税务管理。对于通过数字平台或电子商务网站从国外供应商处获得的技术服务和广告服务，增值税税率明确规定为 10%。这直接影响到销售消费品的企业的在线广告预算（谷歌、脸书、TikTok）。.
- 对拖欠税款的行为处以严厉处罚。根据新颁布的《税收管理法》，纳税人（包括代承包商缴纳税款的法人实体）逾期未缴税款超过90天的，将受到税务管理方面的行政处罚。这要求企业在完成境外资金转移后，密切关注税款申报和缴纳情况。.
2026年关于对承包商征收税款的行政处罚和强制执行条例
除了准确的计算外，企业还需要特别注意有关行政处罚和税务债务执行程序的规定，以避免在经营过程中出现无法预见的法律风险。.
有权对违反税收规定的行为处以行政处罚
根据新《税收管理法》第47条，对违反申报和缴纳承包商税款程序的行为进行处罚的权力规定如下：
- 对违反税务程序的行为（迟交纳税申报表、未造成税款短缺的不实申报）处以处罚的权力，是根据处理行政违法行为的法律规定行使的。.
- 税务管理机构负责人（税务局局长、税务分局局长）有权对企业少缴税款或偷税漏税行为直接作出处罚决定。.
行政决定在税务管理方面的执行案例。
根据新《税收管理法》第48条规定，纳税人（包括有义务代他人扣缴和缴纳承包商税的越南企业）在下列情况下将受到严格的执法措施：
- 逾期未缴税款超过法定缴款期限 90 天的纳税人。.
- 即使税务机关给予的延期缴税期限已过，纳税人仍可能有未缴税款。.
- 拖欠税款但未在税务机关登记的地址开展业务，或者转移或隐瞒资产以逃避纳税义务的纳税人。.
- 纳税人未在处罚决定规定的期限内遵守税务管理违规行为的行政处罚，但执行被推迟或暂时中止的情况除外。.
执法措施包括冻结银行账户、从账户中扣款、暂停使用发票或吊销营业执照等。.
MAN就外国承包商税务风险管理提供的专家意见。
MAN – Master Accountant Network 的专家团队在越南市场拥有超过 30 年的审计和税务咨询经验，他们发现与外国承包商相关的税务风险往往源于从合同起草阶段就对交易性质的错误分类。.
许多企业常常将技术服务合同（需缴纳增值税和企业所得税）与技术转让或软件许可合同（免征增值税，但需缴纳企业所得税）混淆。税务机关进行定期检查和审计时，这种错误分类会导致巨额欠税和滞纳金，严重影响公司的财务计划。.
MAN经常向其大型客户推荐的一种在越南具有成本效益的税务解决方案是利用越南与承包商所在国之间的避免双重征税协定（DTAA）。如果外国承包商符合在越南没有常设机构的条件，则可能完全免征企业所得税（5%或10%）。但是，要享受这项优惠，企业必须在规定的期限内向相关机构提交根据协定获得的免税通知。.
总结
2026年，管理和执行承包商的纳税义务需要企业内部各部门之间的密切协调，包括采购、法务和会计等。了解20/2026/TT-BTC号通知的最新更新，不仅有助于企业遵守法律法规，避免因逾期付款而受到行政处罚，还能通过有利的合同谈判，为优化运营成本创造机会。.
MAN 的服务联系信息 – Master Accountant Network
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.
关于2026年承包商税的常见问题
是的。根据完税后交货（DDP）条款，外国卖方承担所有风险和费用，包括在越南办理进口手续和缴纳税款，并将货物运送至指定地点。因此，此行为在越南被视为货物分销，需缴纳2026年承包商税，增值税税率为11%，企业所得税税率为11%。.
这笔费用可以作为支出扣除。但是，一个强制性条件是，双方签订的服务合同必须明确规定合同金额为净价（不含税），并且越南企业有义务按照越南法律申报并缴纳所有适用的税款。.
不。越南企业与外国承包商签订合同时，必须进行税务登记，并为每个外国承包商分配一个单独的 10 位数承包商税号（或根据越南一方的税号分配一个 13 位数税号），以便分别跟踪每份合同的纳税义务。.
根据第320/2025/ND-CP号法令第12条规定，外国企业从保税仓库或自由贸易区向越南出口用于生产或加工出口货物的原材料、物料或零部件，无需缴纳企业所得税。此外，外国企业指定一家出口加工企业向另一家出口加工企业供应零部件，用于生产出口货物时，也适用此规定。.
对于直接支付方式（预扣税），企业必须在纳税义务产生之日（即款项汇至境外承包商之日）起10日内提交纳税申报表并缴纳税款。如果企业选择按月申报纳税，则截止日期为次月20日。. 根据国际贸易术语解释通则（Incoterms）DDP条款从国外采购货物的企业是否需要缴纳承包商税？
根据净合同，承包商代表外国方缴纳的税款在计算企业所得税时是否可以作为扣除费用？
企业能否使用同一个承包商税务识别号码来为多个不同的外国承包商提供服务？
外国承包商向越南销售原材料在什么情况下可以免缴企业所得税？
提交纳税申报表和缴纳承包商税款的截止日期是什么？
