Thuế nhà thầu 2026 là một trong những nội dung trọng tâm mà các doanh nghiệp có giao dịch xuyên biên giới đặc biệt lưu tâm. Với sự ra đời của Thông tư 20/2026/TT-BTC và Thông tư 69/2025/TT-BTC, hành lang pháp lý về quản lý thuế đối với các tổ chức và cá nhân nước ngoài đã được siết chặt và chuẩn hóa hơn. Điều này buộc các nhà quản trị tài chính phải điều chỉnh lại cách thức tính toán cũng như thương lượng các hợp đồng kinh tế quốc tế.
Việc áp dụng quy định mới không chỉ đơn thuần là thay đổi về mặt con số mà còn tác động trực tiếp đến dòng tiền của doanh nghiệp FDI và các tập đoàn lớn. Hiểu rõ bản chất pháp lý và phương thức vận hành của quy định này sẽ giúp doanh nghiệp chủ động tối ưu chi phí thuế tại Việt Nam, giảm thiểu tối đa rủi ro bị cơ quan quản lý áp dụng các chế tài xử phạt hành chính nghiêm khắc.
Thông tin nhanh về thuế nhà thầu 2026 dành cho nhà quản lý
- Định nghĩa trọng tâm: Thuế nhà thầu 2026 là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận.
- Đối tượng áp dụng: Các nhà thầu nước ngoài cung cấp dịch vụ, hàng hóa kèm dịch vụ, hoặc phát sinh thu nhập như bản quyền, lãi vay tại Việt Nam.
- Mục đích: Đảm bảo công bằng nghĩa vụ thuế giữa doanh nghiệp nội địa và nước ngoài, đồng thời kiểm soát nguồn thu từ kinh tế số.
- Thời điểm cần lưu ý: Khai theo lần phát sinh chậm nhất là ngày thứ 10, hoặc khai theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo.
Thuế nhà thầu 2026 là gì và đối tượng nào phải chịu thuế?
Thuế nhà thầu hay còn gọi là Foreign Contractor Tax (FCT) là cơ chế thu thuế đối với các thực thể nước ngoài không có tư cách pháp nhân độc lập tại Việt Nam nhưng phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc nhận thu nhập tại đây. Loại thuế này không phải là một sắc thuế độc lập mà là sự kết hợp của thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với nhà thầu là cá nhân.
Đối tượng chịu tác động trực tiếp bao gồm các tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Khi họ cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc cung cấp dịch vụ kèm theo hàng hóa tại Việt Nam thì toàn bộ giá trị hợp đồng dịch vụ và hàng hóa đều thuộc diện điều chỉnh của luật thuế nhà thầu mới nhất 2026.
Ngoài ra, các nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện một phần công việc của hợp đồng nhà thầu cũng thuộc đối tượng áp dụng của quy định này. Doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng có nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho phía đối tác nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán chuyển khoản ra nước ngoài.
Luật thuế nhà thầu mới nhất 2026 quy định những gì về phạm vi áp dụng?
Phạm vi áp dụng của thuế nhà thầu được quy định rất rõ ràng nhằm tránh việc đánh thuế trùng lặp hoặc bỏ sót nguồn thu. Theo hướng dẫn mới nhất, các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ngoài Việt Nam sẽ không thuộc đối tượng chịu thuế. Ví dụ, dịch vụ sửa chữa phương tiện vận tải tại nước ngoài, quảng cáo tuyên truyền ở nước ngoài không thuộc diện chịu thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam.
Ngược lại, các dịch vụ được thực hiện ngoài Việt Nam nhưng được tiêu dùng trong nước như dịch vụ tiếp thị trực tuyến, đào tạo trực tuyến cho nhân sự tại Việt Nam thì bắt buộc phải kê khai thuế nhà thầu 2026. Sự phân định này đòi hỏi bộ phận mua hàng (Procurement) và kế toán phải phân tích rất kỹ điều khoản công việc trong hợp đồng để xác định đúng nghĩa vụ thuế.
Đối với giao dịch thương mại điện tử và dịch vụ số xuyên biên giới, các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có hoạt động kinh doanh trực tiếp với tổ chức, cá nhân trong nước sẽ thực hiện đăng ký thuế trực tiếp hoặc ủy quyền cho tổ chức trong nước khấu trừ nộp thay theo đúng quy chuẩn quản lý hiện hành.
Xem thêm bài viết tại: Công văn 2495/CT-CS về chính sách thuế nhà thầu
Biểu thuế nhà thầu 2026 theo từng ngành nghề kinh doanh thực tế
Tùy thuộc vào bản chất dịch vụ hoặc hàng hóa cung cấp, cơ quan quản lý áp dụng các tỷ lệ phần trăm tính thuế khác nhau đối với GTGT và TNDN. Dưới đây là biểu thuế chi tiết được cập nhật đầy đủ nhất theo tinh thần của Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Nghị định 181/2025/NĐ-CP để doanh nghiệp tra cứu và áp dụng cho các hợp đồng thực hiện trong năm tài chính.
| Ngành nghề kinh doanh thực tế | Tỷ lệ % Thuế GTGT (Theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP) | Tỷ lệ % Thuế TNDN (Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP) | Tổng tỷ lệ thuế (Giá Gross) |
| Dịch vụ thông thường (Quảng cáo, tư vấn pháp lý, tư vấn kỹ thuật) | 5% | 5% | 10% |
| Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino | 5% | 10% | 15% |
| Dịch vụ số xuyên biên giới (Qua sàn thương mại điện tử) | 10% | 5% | 15% |
| Cho thuê máy móc, thiết bị, giàn khoan, phương tiện vận tải | 5% | 5% | 10% |
| Cho thuê máy bay, trực thăng, tàu lượn, tàu biển | 5% | 2% | 7% |
| Tiền bản quyền (Royalty), quyền sở hữu trí tuệ | Miễn thuế GTGT | 10% | 10% |
| Lãi tiền vay từ nước ngoài | Miễn thuế GTGT | 5% | 5% |
| Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu | 5% | 2% | 7% |
| Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu | 3% | 2% | 5% |
| Vận tải quốc tế (Hàng không, đường biển) | 3% | 2% | 5% |
| Dịch vụ tài chính phái sinh | Miễn thuế GTGT | 2% | 2% |
| Phân phối, cung cấp hàng hóa tại Việt Nam (Incoterms giao tại nội địa) | 1% | 1% | 2% |
| Chuyển nhượng chứng khoán, tái bảo hiểm | Miễn thuế GTGT | 0.1% | 0.1% |
| Chuyển nhượng vốn vào doanh nghiệp Việt Nam | Miễn thuế GTGT | 2% | 2% |
Bảng số liệu trên là biểu thuế nhà thầu 2026 chuẩn mực giúp doanh nghiệp định hình nhanh chóng nghĩa vụ thuế liên quan khi tiến hành xây dựng dự toán ngân sách cho các dự án mua sắm dịch vụ hoặc công nghệ từ nước ngoài.
Quy định đặc biệt về trường hợp không tách riêng được giá trị hợp đồng
Theo quy định tại Điều 9 Thông tư 69/2025/TT-BTC, đối với các hợp đồng bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau hoặc một phần giá trị hợp đồng không thuộc diện chịu thuế GTGT, kế toán cần tách riêng doanh thu cho từng hoạt động để áp thuế suất tương ứng.
Trường hợp không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì doanh nghiệp phải áp dụng tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT trên doanh thu cao nhất đối với ngành nghề kinh doanh cho toàn bộ giá trị hợp đồng. Về phần thuế TNDN, theo Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, nếu cung ứng dịch vụ có gắn với hàng hóa mà không tách riêng được giá trị hàng hóa với giá trị dịch vụ thì áp dụng tỷ lệ thuế TNDN là 2% trên toàn bộ doanh thu.
Các phương pháp nộp thuế nhà thầu được áp dụng hiện nay
Doanh nghiệp nước ngoài hoạt động tại Việt Nam có thể lựa chọn một trong ba phương pháp nộp thuế tùy thuộc vào quy mô, hệ thống sổ sách kế toán và thời gian hoạt động của dự án tại Việt Nam.
Phương pháp khấu trừ (Phương pháp kê khai)
Nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí như một doanh nghiệp Việt Nam. Điều kiện áp dụng là nhà thầu có cơ sở thường trú tại Việt Nam, thời hạn thực hiện hợp đồng từ 183 ngày trở lên và áp dụng chế độ kế toán Việt Nam đầy đủ.
Phương pháp trực tiếp (Phương pháp tỷ lệ trên doanh thu)
Đây là phương pháp phổ biến nhất chiếm hơn 90% số lượng giao dịch hiện nay. Bên Việt Nam ký hợp đồng có trách nhiệm khấu trừ trực tiếp phần thuế GTGT và TNDN theo tỷ lệ quy định trên doanh thu trước khi thanh toán cho nhà thầu ngoại. Nhà thầu không cần đăng ký mở sổ sách kế toán tại Việt Nam.
Phương pháp hỗn hợp
Nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (yêu cầu mở sổ sách kế toán đối với phần GTGT) nhưng nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ phần trăm tính trên doanh thu tính thuế. Phương pháp này phù hợp cho các dự án xây dựng, lắp đặt quy mô lớn mà nhà thầu muốn tự quản lý hóa đơn GTGT đầu vào để khấu trừ.
Cách tính thuế nhà thầu 2026 đối với hợp đồng Net và Gross
Trong thực tế thương lượng hợp đồng thương mại quốc tế, giá trị giao dịch thường được thỏa thuận theo hai hình thức: Giá Net (nhà thầu nhận trọn vẹn số tiền, bên Việt Nam chịu thuế) và Giá Gross (giá đã bao gồm thuế, nhà thầu tự chịu thuế). Tùy vào thỏa thuận, cách tính thuế nhà thầu 2026 sẽ có sự khác biệt rất lớn về mặt số liệu.
Trường hợp 1: Tính thuế theo giá Gross (Đã bao gồm thuế)
Đối với hợp đồng thỏa thuận giá Gross, doanh thu tính thuế chính là giá trị hợp đồng được ghi nhận. Việc tính toán tương đối đơn giản theo các bước sau:
- Doanh thu tính thuế GTGT = Doanh thu tính thuế TNDN = Giá trị hợp đồng Gross.
- Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % thuế GTGT trên doanh thu.
- Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu.
- Số tiền thực tế thanh toán cho nhà thầu = Giá trị hợp đồng Gross – (Thuế GTGT + Thuế TNDN).
Trường hợp 2: Tính thuế theo giá Net (Chưa bao gồm thuế)
Khi ký hợp đồng Net, bên Việt Nam phải thực hiện quy đổi giá trị chưa thuế sang giá trị đã bao gồm thuế để làm cơ sở tính thuế. Đây là công thức tính thuế nhà thầu mới nhất 2026 được chuẩn hóa để loại bỏ việc quy đổi vòng lặp phức tạp:
- Doanh thu tính thuế = Giá trị hợp đồng Net / [1 – (Tỷ lệ % Thuế GTGT + Tỷ lệ % Thuế TNDN)]
- Tiền thuế GTGT = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ % Thuế GTGT
- Tiền thuế TNDN = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ % Thuế TNDN
Lưu ý quan trọng: Công thức quy đổi gộp này chỉ áp dụng khi cả thuế GTGT và thuế TNDN đều được tính trên cùng một mức doanh thu quy đổi. Đối với một số dịch vụ đặc thù có thuế suất GTGT và TNDN lệch pha hoặc có phần doanh thu được miễn giảm, kế toán cần bóc tách từng phần để áp dụng công thức quy đổi riêng lẻ cho từng sắc thuế.
Xem thêm bài viết tại: Công văn 1918/CT-CS: Thuế TNDN nhà thầu nước ngoài 2026
Hướng dẫn hạch toán thuế nhà thầu lãi vay cho kế toán doanh nghiệp
Trong các tập đoàn lớn hoặc doanh nghiệp FDI, việc nhận khoản vay từ công ty mẹ ở nước ngoài hoặc các tổ chức tài chính quốc tế diễn ra rất thường xuyên. Khoản lãi vay thanh toán cho nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế TNDN với tỷ lệ 5% và được miễn thuế GTGT. Việc hạch toán thuế nhà thầu lãi vay đòi hỏi sự chuẩn xác để không bị loại chi phí hợp lý khi quyết toán thuế.
Khi phát sinh nghĩa vụ trả lãi vay định kỳ cho nhà thầu nước ngoài, kế toán thực hiện các bút toán ghi nhận chi phí và nghĩa vụ thuế như sau:
Bút toán 1: Trích trước chi phí lãi vay định kỳ phải trả
- Nợ Tài khoản 635 – Chi phí tài chính (Tổng chi phí lãi vay bao gồm cả thuế nộp thay nếu là hợp đồng Net).
- Có Tài khoản 335 – Chi phí phải trả.
Bút toán 2: Khi thanh toán lãi vay và khấu trừ thuế nhà thầu
Trường hợp hợp đồng Net (Doanh nghiệp chịu thuế thay):
- Nợ Tài khoản 335 – Chi phí phải trả (Phần giá Net trả cho nhà thầu).
- Nợ Tài khoản 635 – Chi phí tài chính (Phần thuế nhà thầu TNDN nộp thay).
- Có Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng (Số tiền Net chuyển cho nước ngoài).
- Có Tài khoản 33382 – Thuế nhà thầu TNDN phải nộp.
Trường hợp hợp đồng Gross (Nhà thầu chịu thuế):
- Nợ Tài khoản 335 – Chi phí phải trả (Tổng giá trị Gross).
- Có Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng (Số tiền thực chuyển sau khi trừ 5% thuế).
- Có Tài khoản 33382 – Thuế nhà thầu TNDN phải nộp.
Bút toán 3: Khi nộp tiền thuế nhà thầu vào Kho bạc Nhà nước
- Nợ Tài khoản 33382 – Thuế nhà thầu TNDN phải nộp.
- Có Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng.
Kế toán cần lưu ý lưu trữ đầy đủ hồ sơ gồm: hợp đồng vay được đăng ký với Ngân hàng Nhà nước (nếu là khoản vay trung và dài hạn), chứng từ chuyển tiền, tờ khai thuế nhà thầu kèm giấy nộp tiền vào ngân sách để làm căn cứ giải trình khi kiểm toán.
Case study thực tế: Tính toán thuế nhà thầu mới nhất 2026 cho dịch vụ tư vấn kỹ thuật
Để giúp quý độc giả là các CFO và Kế toán trưởng dễ dàng hình dung phương thức vận hành trên thực tế, đội ngũ chuyên gia tại MAN xin đưa ra một tình huống thực tế đã được xử lý thành công cho một đối tác FDI trong lĩnh vực sản xuất linh kiện điện tử tại Bình Dương.
Bối cảnh tình huống
Tháng 3 năm 2026, Công ty Cổ phần Công nghệ ABC (Việt Nam) ký hợp đồng thuê một kỹ sư chuyên gia từ Tập đoàn XYZ (Singapore) sang hỗ trợ lắp đặt và hiệu chuẩn dây chuyền sản xuất tự động hóa. Giá trị hợp đồng dịch vụ được thỏa thuận là 20,000 USD (giá Net, chưa bao gồm thuế tại Việt Nam). Tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm thanh toán là 25,000 VND/USD.
Phân tích nghĩa vụ thuế
Theo quy định tại Thông tư 20/2026/TT-BTC và Thông tư 69/2025/TT-BTC, dịch vụ tư vấn kỹ thuật thực hiện tại Việt Nam chịu thuế nhà thầu với tỷ lệ:
- Thuế suất thuế GTGT: 5% (Theo quy định tại Điều 9 Thông tư 69/2025/TT-BTC)
- Thuế suất thuế TNDN: 5% (Theo quy định tại Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC)
Các bước tính toán thực tế
Bước 1: Quy đổi giá trị hợp đồng từ USD sang VND
- Giá trị hợp đồng Net (VND) = 20,000 USD x 25,000 VND/USD = 500,000,000 VND.
Bước 2: Xác định doanh thu tính thuế nhà thầu
- Doanh thu tính thuế = 500,000,000 VND / [1 – (5% + 5%)]
- Doanh thu tính thuế = 500,000,000 VND / 0.90 = 555,555,556 VND.
Bước 3: Tính toán số thuế GTGT và TNDN phải nộp thay
- Thuế GTGT nhà thầu = 555,555,556 VND x 5% = 27,777,778 VND.
- Thuế TNDN nhà thầu = 555,555,556 VND x 5% = 27,777,778 VND.
- Tổng số thuế nhà thầu doanh nghiệp ABC phải nộp thay vào ngân sách là 55,555,556 VND.
Như vậy, tổng chi phí thực tế mà doanh nghiệp ABC phải gánh chịu cho dịch vụ này là 555,555,556 VND (trong đó chuyển khoản cho đối tác Singapore 500,000,000 VND và nộp thuế nhà nước 55,555,556 VND). Toàn bộ chi phí này đều được ghi nhận hợp lý vào nguyên giá tài sản hoặc chi phí quản lý doanh nghiệp nếu có đầy đủ hồ sơ theo quy định.
Xem thêm bài viết tại: Thuế nhà thầu đối với lãi vay nước ngoài 2025: Dự thảo đề xuất tăng gấp đôi thuế suất TNDN
Những thay đổi cốt lõi của luật thuế nhà thầu mới nhất 2026 kế toán cần lưu ý
Hệ thống quy định mới ban hành mang tính đồng nhất cao, giải quyết triệt để những vướng mắc phát sinh trong giai đoạn trước về việc quy đổi thuế đối với các hợp đồng dịch vụ số hóa. Dưới đây là những điểm cốt lõi doanh nghiệp cần lưu tâm để cập nhật hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Chuẩn hóa cơ sở tính thuế: Các thông tư hướng dẫn mới quy định thống nhất việc tính toán doanh thu tính thuế GTGT và TNDN trên cùng một cơ sở doanh thu quy đổi gộp. Quy định này giúp loại bỏ hoàn toàn sự không thống nhất giữa các chi cục thuế địa phương trong việc áp dụng công thức quy đổi tách biệt trước đây.
- Siết chặt quản lý thuế dịch vụ kỹ thuật số: Đối với các dịch vụ kỹ thuật, dịch vụ quảng cáo cung cấp qua các nền tảng số hoặc sàn thương mại điện tử từ nhà cung cấp nước ngoài, mức thuế GTGT được ấn định rõ rệt ở mức 10%. Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến ngân sách quảng cáo trực tuyến (Google, Facebook, TikTok) của các doanh nghiệp kinh doanh hàng tiêu dùng.
- Chế tài cưỡng chế nợ thuế nghiêm ngặt: Theo Luật Quản lý thuế mới, người nộp thuế (bao gồm cả pháp nhân nộp thay thuế nhà thầu) có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp sẽ bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế. Điều này đòi hỏi doanh nghiệp phải kiểm soát chặt chẽ tiến độ nộp tờ khai và tiền thuế sau khi hoàn tất chuyển khoản ra nước ngoài.
Quy định xử phạt hành chính và cưỡng chế nợ thuế nhà thầu 2026
Bên cạnh việc tính toán chính xác, các doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đến các quy định xử phạt vi phạm hành chính và quy trình cưỡng chế nợ thuế để tránh phát sinh các rủi ro pháp lý ngoài ý muốn trong quá trình vận hành doanh nghiệp.
Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế
Căn cứ theo Điều 47 Luật Quản lý thuế mới, thẩm quyền xử phạt đối với các hành vi vi phạm thủ tục kê khai, nộp thuế nhà thầu được quy định như sau:
- Thẩm quyền xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế (chậm nộp tờ khai, khai sai không dẫn đến thiếu thuế) được thực hiện theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.
- Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế (Cục trưởng Cục Thuế, Chi cục trưởng Chi cục Thuế) có thẩm quyền trực tiếp ra quyết định xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc hành vi trốn thuế của doanh nghiệp.
Các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế
Theo Điều 48 Luật Quản lý thuế mới, người nộp thuế (bao gồm doanh nghiệp Việt Nam có nghĩa vụ khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu) sẽ bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế nghiêm ngặt trong các trường hợp sau:
- Người nộp thuế có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định của pháp luật.
- Người nộp thuế có tiền thuế nợ khi đã hết thời hạn được gia hạn nộp tiền thuế từ cơ quan quản lý.
- Người nộp thuế có tiền thuế nợ nhưng không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký với cơ quan thuế hoặc có hành vi phát tán, tẩu tán tài sản nhằm trốn tránh nghĩa vụ.
- Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt, trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành.
Biện pháp cưỡng chế có thể đi từ phong tỏa tài khoản ngân hàng, khấu trừ tiền từ tài khoản, cho đến đình chỉ sử dụng hóa đơn hoặc thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
Nhận định từ chuyên gia MAN về quản trị rủi ro thuế nhà thầu nước ngoài
Trải qua hơn 30 năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn thuế tại thị trường Việt Nam, đội ngũ chuyên gia tại MAN – Master Accountant Network nhận thấy rủi ro thuế liên quan đến nhà thầu ngoại thường xuất phát từ việc phân loại sai bản chất giao dịch ngay từ khâu soạn thảo hợp đồng.
Nhiều doanh nghiệp thường nhầm lẫn giữa hợp đồng cung cấp dịch vụ kỹ thuật đơn thuần (chịu thuế GTGT 5%, TNDN 5%) và hợp đồng chuyển giao công nghệ hay bản quyền phần mềm (miễn thuế GTGT, chịu thuế TNDN 10%). Khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm toán định kỳ, việc phân loại sai này dẫn đến việc truy thu thuế, phạt chậm nộp với số tiền rất lớn, làm ảnh hưởng nghiêm trọng đến kế hoạch tài chính của doanh nghiệp.
Một giải pháp tối ưu chi phí thuế tại Việt Nam hiệu quả mà MAN thường khuyến nghị cho các khách hàng lớn là tận dụng các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTAA) giữa Việt Nam và quốc gia của nhà thầu. Nếu nhà thầu nước ngoài đáp ứng đủ điều kiện không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, họ có thể được miễn hoàn toàn phần thuế TNDN (5% hoặc 10%). Tuy nhiên, để được hưởng ưu đãi này, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ thông báo miễn giảm thuế theo Hiệp định lên cơ quan quản lý trong thời hạn quy định.
Kết luận
Quản trị và thực thi nghĩa vụ thuế nhà thầu 2026 đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận trong doanh nghiệp, từ khâu mua hàng, pháp chế cho đến phòng kế toán. Việc nắm vững các cập nhật mới nhất theo Thông tư 20/2026/TT-BTC không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật, tránh các rủi ro bị xử phạt hành chính do chậm nộp quá hạn, mà còn mở ra các cơ hội tối ưu hóa chi phí vận hành thông qua các điều khoản thương lượng hợp đồng có lợi.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Câu hỏi thường gặp về thuế nhà thầu 2026
Có. Theo điều kiện DDP (Delivered Duty Paid), người bán nước ngoài chịu mọi rủi ro và chi phí, bao gồm cả thủ tục nhập khẩu và nộp thuế tại Việt Nam để giao hàng đến địa điểm chỉ định. Do đó, hoạt động này được coi là phân phối hàng hóa tại Việt Nam và thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu 2026 với tỷ lệ 1% GTGT và 1% TNDN.
Có được tính vào chi phí được trừ. Tuy nhiên, điều kiện bắt buộc là trong điều khoản hợp đồng dịch vụ ký kết giữa hai bên phải ghi rõ giá trị hợp đồng là giá Net (chưa bao gồm thuế) và doanh nghiệp Việt Nam có nghĩa vụ kê khai, nộp thay các loại thuế phát sinh theo pháp luật Việt Nam.
Không được. Doanh nghiệp Việt Nam khi ký hợp đồng với mỗi nhà thầu nước ngoài phải thực hiện đăng ký thuế và được cấp một mã số thuế nhà thầu gồm 10 số (hoặc mã số thuế 13 số dựa trên mã số thuế của bên Việt Nam) riêng biệt cho từng nhà thầu nước ngoài để theo dõi nghĩa vụ thuế riêng cho từng hợp đồng.
Theo Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, trường hợp doanh nghiệp nước ngoài bán hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện tại kho ngoại quan, khu phi thuế quan để nhập khẩu vào Việt Nam phục vụ sản xuất hoặc gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng thì không phải nộp thuế TNDN nhà thầu. Quy định này cũng áp dụng khi doanh nghiệp nước ngoài chỉ định doanh nghiệp chế xuất giao linh kiện cho doanh nghiệp chế xuất khác để phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu.
Đối với phương pháp nộp trực tiếp (khấu trừ tại nguồn), doanh nghiệp phải thực hiện nộp tờ khai và tiền thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (ngày thực hiện chuyển tiền cho nhà thầu ngoại). Trường hợp doanh nghiệp đăng ký khai thuế theo tháng, thời hạn chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo. Doanh nghiệp mua hàng hóa từ nước ngoài theo điều kiện Incoterms DDP có phải nộp thuế nhà thầu không?
Tiền thuế nhà thầu nộp thay cho bên nước ngoài dưới dạng hợp đồng Net có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?
Doanh nghiệp sử dụng một mã số thuế nhà thầu để dùng chung cho nhiều nhà thầu nước ngoài khác nhau được không?
Trường hợp nào nhà thầu nước ngoài bán nguyên liệu vào Việt Nam được miễn thuế TNDN nhà thầu?
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp tiền thuế nhà thầu được quy định như thế nào?
