官方文件 7533/TNI-QLDN2 2026年8月25日，西宁省税务局颁布的税收法规解决了企业在发票开具时间、出口货物增值税发票汇率以及纳税申报义务等方面的重要问题。这是在新法规出台的背景下制定的…… 2025年税收管理法 和 第254/2026/ND-CP号法令 随着执法工作的开始，对法规的法律性质有正确的理解有助于企业准确遵守规定，并防止面临追溯征税的风险。.
错误地确定发票开具时间或采用错误的汇率计算出口收入，往往会导致行政处罚和成本差异的风险。 企业所得税. 本文由 MAN – Master Accountant Network 专家团队撰写，将全面分析企业发票管理的法律依据、实践经验和最佳解决方案。.
第7533/TNI-QLDN2号官方信函要点摘要
- 什么是官方文件 7533/TNI-QLDN2？ 官方文件 7533/TNI-QLDN2 是西宁省税务局于 2026 年 8 月 25 日发布的专业指导文件，明确了增值税出口发票的开具时间和汇率、预付款服务发票的开具时间以及发票购买者的责任。.
- 这适用于哪些人？ 从事货物出口、出口加工以及收取预付款的服务提供商有责任向其会计和税务部门申报这些交易。.
- 我们应该在什么情况下注意？ 企业在进行出口货物清关、开具电子商业发票/增值税发票、核算外汇收入以及按照第99/2025/TT-BTC号通知编制财务报表时。.
2026年签发第7533/TNI-QLDN2号公函的法律背景
2025-2026年是越南税收管理和发票开具法律框架的一个重大转折点。2025年《税收管理法》及其配套法令的颁布，为电子交易和税收管理设定了严格的标准化标准。.
企业在进行经济交易时，必须同时核对多份法律文件。在正确的时间使用正确的文件是确保可扣除费用以及进项和销项增值税合法性的必要条件。.
具体而言，西宁省税务局根据以下基本法律框架发布了第7533/TNI-QLDN2号公函：
- 第 254/2026/ND-CP 号法令第 9 条第 1 款、第 6 条第 3 款 c 项和第 14 条第 4 款对发票和单据进行了规定。.
- 254/2026/ND-CP 号法令附件第 8 条关于发票内容的规定 c 点。.
- 第 167/2025/ND-CP 号法令第 1 条第 9 款修改和补充了若干关于税务管理的条款。.
- 2025 年《税收管理法》第 12 条第 6 款规定了纳税申报和纳税计算的原则。.
- 第 99/2025/TT-BTC 号通知第 1 条规定了企业的会计制度。.
拥有 30 年经验的 MAN 专家指出，这些文件的结合要求会计师不仅要熟悉税法，还要对财务会计流程有深入的了解。.
7533/TNI-QLDN2 号官方函在财务管理和审计中的作用和价值。
进出口企业经常面临清关与发票开具不匹配的问题。本指导文件旨在解决这一长期存在的法律瓶颈。.
通过这些指令，税务机关明确界定了增值税义务与收入会计之间的界限。这为独立审计和税务结算提供了坚实的法律基础。.
从MAN的角度来看，清晰的发票时间线有助于会计部门建立标准化的内部控制程序。这可以解决海关申报单与其他申报单之间的差异。 增值税 我们将尽可能减少这种影响。.
此外，该文件保护企业在计算企业所得税时，免受关于可扣除费用时间安排的争议。企业在税务结算期间可以轻松地向税务稽查人员提供合理的解释。.
哪些实体直接受到第 7533/TNI-QLDN2 号官方函的影响？
本指南的适用范围不仅限于西宁省，也适用于整个越南商界。准确识别受影响群体有助于各方积极主动地落实指南。.
- 第一类企业包括从事出口及出口商品加工的企业。这些企业通常涉及复杂的外汇交易，并且货物运输需要经过多个海关检查站。.
- 第二类包括提供服务并接受预付款或收取客户定金的机构和个人。在这种情况下，发票开具时间的管理极易出错。.
- 第三组人员包括会计人员、内部审计人员和税务代理人。他们直接负责操作文档系统并向国家申报财务义务。.
根据公函 7533/TNI-QLDN2，如何确定出口货物增值税发票的开具时间和汇率？
出口发票开具时间判断错误是导致发票违规行政罚款的最常见错误之一。官方文件中的指南明确规定了出口活动汇率确定的最长时限和规则。. 从事货物出口（包括加工出口货物）的企业必须严格遵守有关交易时间和汇率的原则。.
出口货物的开票时间
根据第 254/2026/ND-CP 号法令第 9 条第 1 款的规定，一般而言，货物销售发票的开具时间是货物所有权或使用权转移给买方的时间，无论是否已收到付款。. 但是，对于货物出口（包括出口加工），电子商业发票、电子增值税发票或电子销售发票的开具时间由卖方决定，但不得晚于货物按照海关法规定清关之日起的下一个工作日。. 如果企业使用内部仓库放行单和运输单将货物运送到港口或海关清关地点，则管理和文件必须符合第 254/2026/ND-CP 号法令第 6 条第 3 款 c 点的规定。.
以外币开具增值税发票时的汇率。
企业在为以外币计价的出口货物开具增值税发票时，必须明确注明兑越南盾（VND）的汇率。. 根据第 254/2026/ND-CP 号法令附录第 8 条 c 款的指导，发票上记录的汇率是根据交易发生时的实际交易汇率或会计汇率的规定具体确定的。. 会计人员在开具发票时，需要注意记录企业交易账户所在商业银行的正确汇率，以避免现金流出现差异。.
出口收入的会计核算和记录
为了准确记录费用并编制财务报表，公司必须始终如一地应用第 99/2025/TT-BTC 号通函中规定的原则。. 公司根据实际情况确定其纳税义务，并依法在增值税申报表和企业所得税最终结算申报表中作出申报。. 海关清关时、开票时和实际收取外币时之间的汇率差异，必须准确反映在该期间的财务营业收入或财务支出账户中。.
对于预收款项的情况，开具服务发票的时间有什么规定？
许多企业常常将服务预付款与押金混淆，导致发票开具延迟，进而引发税务机关的税务审计。（第9条第2款） 第254/2026/ND-CP号法令 这些法律界限已经明确界定。.
对于服务提供活动（包括向外国组织和个人提供服务），一般原则是发票开具时间是服务完成的时间，无论是否已收到付款。.
如果服务提供商在提供服务之前或期间收取款项，则发票开具时间即为付款时间。.
唯一的例外是：根据《民法典》收取押金以保证服务合同履行的情况，在收到押金时无需开具发票。.
如果涉及多次交付或交接单个物品或服务阶段，则必须根据第 254/2026/ND-CP 号法令第 9 条第 3 款的规定，为每次交付或交接开具发票，注明交付的货物或服务的数量和价值。.
MAN的专家强调，合同性质和付款收据将决定该款项是“预付款”还是“定金”。如果合同中规定是定金，但根据进度计划，实际上只是预付款，税务机关有理由将其视为延迟开具发票。.
商品和服务买方在使用发票时的法律责任。
卖方不仅要对发票的合法性负责，买方在将发票纳入可扣除费用和进项增值税扣除的会计核算时，也承担着严格的法律义务。.
根据第 254/2026/ND-CP 号法令第 18 条第 3 款的规定，商品和服务的购买者有两项核心责任：
- 请将发票用于其预期用途： 采购发票必须直接服务于企业的合法生产经营活动。严禁买卖、使用虚假或非法发票来使支出合法化。.
- 请提供发票信息： 当主管国家机构要求检查或审计时，主动、及时地提供发票上记录的信息是企业的责任。.
如果买方未能履行此责任，则所有相关费用可能无法作为企业所得税的扣除费用，并且还可能被追溯征收增值税和滞纳金。.
法律文件摘要及发票开具案例比较。
为了帮助企业会计人员快速查找信息，MAN 对法律文件进行了系统化整理，并制作了一张表格，根据现行法规区分发票开具时间。.
法律框架由官方文件 7533/TNI-QLDN2 规定。
| 文件编号 | 文本类型 | 主要法规 |
| 2025年税收管理法 | 法律 | 第十二条第六款：纳税申报原则、纳税计算原则和纳税人的法律责任。. |
| 第254/2026/ND-CP号法令 | 法令 | 第 6、9、14、18 条及附录：关于电子发票、开票时间和汇率的详细规定。. |
| 第167/2025/ND-CP号法令 | 法令 | 第 1 条第 9 款：修改和补充有关税收程序和管理的若干规定。. |
| 通函 99/2025/TT-BTC | 圆 | 第一条：企业会计制度、账户记录和财务报告准则。. |
| 官方文件 7533/TNI-QLDN2 | 公文 | 确定出口货物增值税发票开具时间和汇率的指导原则。. |
特定交易的计费时间对比表
| 标准 | 销售国内商品 | 出口商品 | 预付费服务 | 存款服务（民法典） |
| 发票日期 | 所有权或使用权的转移。. | 由本人决定，最迟不得晚于海关清关日期后的下一个工作日。. | 收款时间。. | 收到款项后无需开具发票。. |
| 请提供相关证明文件。 | 收发货记录、合同和仓库放行单。. | 海关申报单和提单已清关。. | 收据、银行对账单、服务合同。. | 存款协议和存款收据均属真实有效。. |
| 适用汇率（如有） | 计算时商业银行的买卖汇率。. | 汇率以开具发票时第 254/2026/ND-CP 号法令附录为准。. | 收到预付款时的汇率。. | 由于尚未开具发票，因此尚未产生任何费用。. |
实用案例研究：出口业务中的汇率风险管理和发票时间安排
以下是 MAN 税务顾问在 2026 年第三季度直接协助西宁省一家农产品加工和出口企业解决的真实案例研究。.
情境背景
Moc Xanh股份公司正在向欧洲市场出口木薯淀粉。.
- 2026年9月10日：货物完成清关手续（绿色通道申报）。货物价值：10万美元。报关单汇率：25400越南盾/美元。.
- 2026年9月12日（星期日）：周末假期。.
- 2026年9月15日：新任会计师将开具电子增值税出口发票。2026年9月15日银行汇率：25,500越南盾/美元。.
法律风险及专家分析
经审查记录，MAN税务风险管理部门发现了两项严重违规行为：
- 关于发票开具时间： 海关清关日期为星期五（2026年9月10日）。根据第254/2026/ND-CP号法令第9条第1款的规定，下一个工作日应为星期一（2026年9月13日）。开具发票的企业于2026年9月15日开具发票，已逾期两个工作日。此举违反了有关发票开具时间的规定。.
- 关于会计汇率差异： 会计师在发票上记录收入时，使用了 2026 年 9 月 15 日的汇率（25,500 越南盾/美元），而不是合法开具发票日期（2026 年 9 月 13 日）的准确汇率（25,420 越南盾/美元），导致增值税和企业所得税的收入出现差异。.
MAN提供的解决方案
为了纠正错误并最大限度地减少处罚，MAN（Master Accountant Network）的解决方案按如下方式实施：
- 主动准备记录，以更正错误的电子发票，将开票日期和汇率调整为正确的日期 2026 年 9 月 13 日。.
- 在税务机关作出检查决定之前，按照第 99/2025/TT-BTC 号通知提交补充增值税申报表并调整会计记录。.
- 提供详细的书面解释，说明客观原因，有助于企业将行政处罚降至税收法规规定的最低水平。.
MAN专家对税务风险的评估和实际审计经验。
从MAN的角度来看，第7533/TNI-QLDN2号官方函和第254/2026/ND-CP号法令中的新规加强了海关和税务机关之间的数据互联互通。任何时间或金额上的差异都会被税务部门的风险管理系统自动发出警报。.
在实践中，对越南数百家外商直接投资企业和大型进出口企业的审计和税务结算发现，存在以下常见错误：
- 没有密切关注清关日期： 会计师通常会在收到物流服务提供商的原始文件或通知后才开具发票，导致发票开具时间超过“清关后的下一个工作日”。.
- 海关汇率与发票汇率容易混淆： 海关申报单上的汇率用于计算进出口税。电子发票上的汇率用于核算销售收入。使用错误的汇率会导致企业所得税纳税义务出现差异。.
- 故意将预付款记为存款： 其目的是为了推迟增值税发票的开具。税务机关在检查经济合同和现金流后，追溯征收了全部销项增值税，并加收了每天0.031 TP3T的滞纳金。.
凭借超过30年的经验，MAN的专家团队建议企业立即建立进出口部门与财务部门之间的自动化协调流程。同时，企业应定期进行税务健康检查，以便在税务结算期前及时发现并解决发票差异。.
总结
官方文件7533/TNI-QLDN2提供了非常具体且及时的指导，帮助企业解决有关发票开具时间、出口货物汇率以及预付服务费等方面的难题。严格遵守海关清关期限并正确应用99/2025/TT-BTC号通知规定的会计准则，不仅有助于企业履行纳税义务，还能建立安全透明的财务管理体系。.
如果您的企业在处理进出口发票、汇率差异方面遇到困难，或者需要优化税务合规流程，, MAN – 会计师大师网络 我们期待与您合作。作为越南领先的咨询公司，MAN 提供包括以下在内的综合解决方案： 税务结算服务, 税务会计服务, 税务申报服务 和 税务咨询服务. MAN 拥有超过 30 年经验的专家团队，致力于为您的业务增长提供绝对的安心保障和可持续的价值。.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
MAN 的服务联系信息 – Master Accountant Network
- 地址： 胡志明市新顺区 43 街 19A 号
- 手机/Zalo： 0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件： man@man.net.vn
- Google商家信息： 查看 MAN – Master Accountant Network 的 Google 商家资料
- LinkedIn创始人： 查看专家 Le Hoang Tuyen 的 LinkedIn 个人资料。
负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和企业财务咨询经验。.
关于官方文件 7533/TNI-QLDN2 的常见问题解答 (FAQ)
如果清关日期恰逢周末，那么开具出口发票的截止日期是什么时候？
截止日期为节假日后的下一个工作日。如果货物在周六或周日清关，则下一个工作日不得晚于下周一，如第 254/2026/ND-CP 号法令第 9 条第 1 款所规定。.
出口企业是否必须开具电子增值税发票？
是的。根据现行规定，出口企业必须开具电子商业发票或电子增值税发票（取决于企业类型和管理要求）以申报增值税和企业所得税。.
收到建筑服务预付款时，我是否需要开具增值税发票？
是的。第 254/2026/ND-CP 号法令第 9 条第 2 款规定，收到服务预付款的时间即为开具发票的时间，但根据《民法典》规定，为保证履行合同而支付的保证金除外。.
如果出口发票使用了错误的汇率，应该怎么办？
企业必须开具电子发票以更正或替换汇率错误的发票，并同时提交补充增值税申报表和调整会计记录。.
将发票用于非预期用途会有什么后果？
根据第 254/2026/ND-CP 号法令第 18 条第 3 款的规定，买方如将发票用于不正当目的，将无权扣除进项增值税，其费用在计算企业所得税时将不予认可，并可能因欺诈或逃税而受到处罚。.
