官方文件4113/QNI-QLDN2 广宁省税务局于2026年8月17日发布本文件，旨在解决外国承包商税收政策以及建筑合同和向出口加工企业供应机械设备所涉及的增值税问题。该文件是在现有法律文件（例如……）的背景下制定的。 第320/2025/ND-CP号法令, 通函 20/2026/TT-BTC, 第252/2026/ND-CP号法令 和 通函 89/2026/TT-BTC 实际上，理解本文件中的指导原则将有助于企业遵守法规并优化税收成本。.
实践中，外商投资企业和出口加工企业的财务管理表明，涉及机械设备采购及安装服务的交易往往存在因申报时效不当而导致税务评估或行政处罚的风险。第4113/QNI-QLDN2号通知作为一项重要的操作指南，有助于会计部门准确处理预提所得税义务并提交2026年度的纳税申报表。.
官方信函 4113/QNI-QLDN2 要点摘要
- 官方文件 4113/QNI-QLDN2 是广宁省税务局于 2026 年 8 月 17 日发布的专业指导文件，对与机械设备供应相关的建筑合同的外国承包商税和增值税作出了说明。.
- 本文件适用于与外国组织和个人签订商业、建设和安装合同的越南企业和出口加工企业。.
- 该条例明确了在不产生预扣税的情况下免于提交月度纳税申报表的条件、根据第 89/2026/TT-BTC 号通知制定的标准表格制度，以及根据第 252/2026/NĐ-CP 号法令提交纳税申报表的截止日期。.
签发第 4113/QNI-QLDN2 号官方信函的法律背景及其在 2026 年税务管理中的作用。
2025-2026年期间，越南税收管理体系将迎来重大改革，一系列新的法律法规将陆续出台。这一变化要求财务和会计专业人员不断更新知识，以确保合规。为直接解决广宁省企业运营中出现的实际问题，特发布第4113/QNI-QLDN2号通知。.
出口加工企业在日常经营中，经常通过保税仓库或自由贸易区从国外贸易商进口机械、设备和原材料。同时，工厂扩建项目往往涉及交钥匙工程和机械安装合同。准确确定这些复杂交易链中的承包商税和增值税义务，是风险管理中的重中之重。.
第 4113/QNI-QLDN2 号官方函中列举的核心法律依据包括：
- 第 320/2025/ND-CP 号法令第 12 条第 3 款规定了承包商税的纳税主体。.
- 第 20/2026/TT-BTC 号通知第 7 条第 2 款规定了提交月度纳税申报表的义务。.
- 第11条第8款和第10条 第252/2026/ND-CP号法令 相关法规规定了提交纳税申报表的截止日期。.
- 附件1随附于此 通函 89/2026/TT-BTC 详细规定外国承包商税务申报文件的相关条例。.
从 MAN – Master Accountant Network 的角度来看，及时获取诸如 Circular 4113/QNI-QLDN2 之类的指导文件有助于企业主动协商国际合同，避免因对代他人缴纳税款的误解而产生意外成本。.
根据第 4113/QNI-QLDN2 号官方函件，关于外国承包商税的指导意见
关于免除每月承包商税务申报的规定，详见官方信函 4113/QNI-QLDN2。
官方信函 4113/QNI-QLDN2 中最重要的解决方案在于指导如何处理企业按月代表他人申报和缴纳税款，但在此期间未产生任何可抵扣税款的情况。.
根据第20/2026/TT-BTC号通知第7条第2款的规定，如果企业目前采用月度纳税申报方式代外国承包商缴纳增值税和企业所得税，且当月没有发生任何税款扣除，则…… 外国承包商无需提交纳税申报表。.
本规定特别适用于外国贸易商从保税仓库或自由贸易区向越南出口原材料、供应品或零部件，用于根据已签署的合同生产或加工出口货物的情况。.
该指南减轻了出口加工企业和出口导向型企业的大量行政负担。会计部门不再需要每月编制空白申报表（不生成任何数据），从而最大限度地降低了因忘记提交不产生纳税义务的申报表而导致的逾期缴税罚款风险。.
对承包商在越南境内所产生收入的纳税义务进行分析。
外国组织和个人根据与越南组织和个人签订的合同或协议在越南开展业务或获取收入，均需缴纳外国承包商税。该税种主要包括增值税和企业所得税两部分。.
如果机械设备供应合同包含在越南提供的服务，例如咨询、监督、安装、调试、维护和培训：
- 在越南境内提供服务所得收入须强制申报并缴纳承包商税。.
- 如果合同分别规定了机械设备的价值和服务的价值，则承包商税将按照规定的税率分别对每一部分征收。.
- 如果合同没有将机器设备和服务的价值分开列示，税务机关将适用 % 税率。 企业所得税 和 增值税 涵盖整个合同价值。.
拥有 30 年经验的 MAN 专家指出，在机械设备采购合同中未能明确区分辅助服务的价值，是企业在税务审计中面临巨额企业所得税欠款的主要原因。.
根据第 89/2026/TT-BTC 号通知，外国承包商的税务申报文件详情在第 4113/QNI-QLDN2 号公函中有所规定。
为了正确执行第 4113/QNI-QLDN2 号官方函中的指令，企业需要参考随第 89/2026/TT-BTC 号通函发布的附录 1，为每个具体案例准备正确完整的文档。.
直接法（% 与收入的比率）
最常用的直接征收方式是由越南方面代外国承包商扣缴并缴纳税款。承包商直接缴纳营业收入的增值税和企业所得税，税率为应税收入的1%至3%。.
纳税申报可以按单笔交易或按月进行（如果一个月内发生多笔交易）：
- 外国承包商税务申报表 表格编号 01/NTNN （适用于越南一方代另一方代扣代缴税款的情况）。.
- 经纳税人签署的承包商合同或分包商合同的核证副本（仅需与该合同的第一份纳税申报表一起提交）。.
承包商合同完成后需要提交的税务申报文件：
- 外国承包商税务申报表 表格编号 02/NTNN.
- 附录：外国承包商名单 表格编号 02-1/NTNN.
- 附录：参与承包商合同的分包商名单。 表格编号 02-2/NTNN.
混合方法
当外国承包商采用扣除法缴纳增值税，但按应税收入计算，按 1% 至 3% 的增值税率缴纳企业所得税时，适用混合方法。.
纳税申报可以按交易逐笔申报，也可以按月申报：
- 外国承包商税务申报表 表格编号 03/NTNN.
- 承包商合同和分包商合同的副本（与该合同的首次税务申报一起提交）。.
合同终止时的税务申报文件：
- 外国承包商税务申报表 表格编号 04/NTNN.
- 附录：参与承包商合同的分包商名单。 表格编号 02-2/NTNN.
扣除法
当外国承包商在越南设有常设机构，合同期限为 183 天或以上，且承包商遵守越南会计准则时，适用扣除法。.
- 增值税（VAT）申报：按照第 89/2026/TT-BTC 号通知附录 1 第 4 点中规定的适用于商业组织的一般规定申报增值税。.
- 企业所得税申报：按照第 89/2026/TT-BTC 号通知附件 1 第 6 点的规定申报企业所得税。.
特定行业的纳税申报表
第 89/2026/TT-BTC 号通知还规定了在运输、航空和保险领域经营的外国贸易商应使用单独的表格：
外国航空公司（季度税务申报）：
- 外国航空公司企业所得税申报表 表格编号 01/HKNN.
- 总承包商合同和分包商合同的副本（与初始声明一起提交）。.
外国航运公司（年度纳税申报表）：
- 外国运输公司企业所得税申报表 表格编号 01/VTNN.
- 国际运输收入报表附录。 表格编号 01-1/VTNN （适用于航运公司）.
- 国际运输收入报表附录。 表格编号 01-2/VTNN （适用于换座的情况）。.
- 集装箱式收入报表 表格编号 01-3/VTNN.
外国再保险机构（季度税务申报）：
- 外国再保险机构企业所得税申报表 表格编号 01/TBH.
- 再保险合同附加条款、再保险证明 表格编号 01-1/TBH.
根据第 252/2026/ND-CP 号法令，提交承包商纳税申报表的截止日期在第 4113/QNI-QLDN2 号官方文件中规定。
明确纳税申报截止日期有助于企业主动规划财务，避免行政违规行为。根据第252/2026/ND-CP号法令第10条，针对每种申报方式，承包商税的纳税申报截止日期均有明确规定。.
定期纳税申报表提交截止日期
根据具体情况逐案声明：
- 提交纳税申报表的截止日期是： 第10天 自纳税义务产生之日起的次日起算。.
- 特殊情况：除《税收管理法》第 26 条第 3 款 b 项规定的情况外，税务机关必须在向税务机关开具包含每笔交易代码的电子发票之前进行纳税申报和缴纳。.
每月提交：
- 提交纳税申报表的截止日期是： 第20天 纳税义务产生月份的次月。.
按季度申报：
- 提交纳税申报表的截止日期是： 第一个月的最后一天 纳税义务产生季度之后的下一个季度。.
按年份归档：
- 提交纳税申报表的截止日期是： 第一个月的最后一天 下一日历年或财政年度。.
提交纳税申报表的截止日期
当承包商的合同终止或解除时，代表其缴纳税款的一方必须完成结算程序，以确定应缴税款的金额。.
根据第252/2026/ND-CP号法令第10条第5款a项：
- 提交纳税申报文件的截止日期不得晚于： 第三个月的最后一天 自税务结算期结束之日或承包商合同终止之日起算。.
企业应注意，合同终止日期是从双方接受、最终确定合同或完成服务提供和项目移交之日起计算的。.
向出口加工企业供应机械的建筑合同的增值税政策。
由于出口加工企业（EPE）的法律地位，即被视为免税区，因此出口加工企业（EPE）的机械设备建设、供应和安装合同具有独特的特点。.
适用增值税税率0%的条件
根据第 4113/QNI-QLDN2 号官方函中提及的现行规定，向出口加工企业提供的货物和服务，如果符合下列条件，则适用增值税税率 0%：
- 与自由贸易区内的企业签订了货物销售、加工或提供服务的合同。.
- 银行有商品和服务付款凭证。.
- 需要提供海关申报单（针对所供应的货物）。.
对于直接服务于自由贸易区内出口加工企业生产活动的建筑和安装服务，服务提供商适用增值税税率 0%。.
混合设备供应和建筑合同的增值税处理。
在实践中，外国或国内承包商经常签订总价合同，其中包括进口机械设备的供应以及在出口加工企业工厂的施工和安装服务。.
企业需要意识到必须将这两个部分明确区分开来：
- 进口机械设备：进口到自由贸易区需要办理海关手续，如果满足所有条件，则免征进口增值税，或者适用 0% 的增值税税率。.
- 在越南进行的建筑和安装服务：需缴纳承包商税。增值税纳税义务取决于承包商使用的纳税方式和受益人的法律地位。.
MAN（Master Accountant Network，美国会计师协会）建议，企业在协商混合合同时，必须将进口货物的价值与施工安装服务的价值分开计算。这可以确保承包商增值税和企业所得税计算的透明度，避免双重征税或对整个合同金额征税。.
2026 年承包商纳税申报记录和截止日期对比汇总表
下表总结了外国承包商申报税款的所有表格和截止日期，引自第 4113/QNI-QLDN2 号官方函、第 89/2026/TT-BTC 号通知和第 252/2026/NĐ-CP 号法令：
| 纳税方式 | 申报期类型 | 适用申请表格（第 89/2026/TT-BTC 号通知） | 申请提交截止日期（第252/2026/ND-CP号法令） |
| 直接的 | 每次发生 | 表格 01/NTNN + 合同副本（第一份） | 不迟于纳税义务产生之日起的第十日。 |
| 直接的 | 按月 | 表格 01/NTNN（如根据官方函件 4113/QNI-QLDN2 没有扣款，则免于提交） | 不迟于债务产生月份的次月20日。 |
| 直接的 | 合同结算 | 表格 02/NTNN, 附录表格 02-1/NTNN，附录表格 02-2/NTNN | 不迟于合同终止日期后第三个月的最后一天。 |
| 混合 | 每月一次 | 表格 03/NTNN + 合同副本（第一份） | 交易当日的第 10 天或次月第 20 天（月初）。 |
| 混合 | 合同结算 | 表格 04/NTNN, 附录表格 02-2/NTNN | 不迟于合同终止日期后第三个月的最后一天。 |
| 扣除 | 月/季度 | 增值税和企业所得税申报表按照附录 1 第 4 点和第 6 点的一般规定编制。 | 下个月的20日（月初）或下一季度第一个月的最后一天（季度初） |
| 空气 | 季刊 | 表格 01/HKNN + 合同副本（第一份） | 不迟于事件发生季度后第一个季度的最后一天。 |
| 运输 | 年度结算 | 表格 01/VTNN, 附录表格 01-1/VTNN、表格 01-2/VTNN、表格 01-3/VTNN | 不迟于下一个日历年/财政年度第一个月的最后一天。 |
| 再保险 | 季刊 | 表格 01/TBH, 附录表格 01-1/TBH | 不迟于事件发生季度后第一个季度的最后一天。 |
实际案例研究：广宁省承包商税收和机械合同处理分析
为了阐明如何实际应用第 4113/QNI-QLDN2 号通知，让我们分析一下一家出口加工企业在 2026 年实施投资项目的实际情况。.
商业状况
精密电子有限公司（位于广宁省宋快工业园的外商投资企业 100%）与 Global Tech Inc.（总部位于韩国）签订合同，购买并安装一条价值 1000 万美元的生产线。.
合同详情包括：
- 从韩国进口的机械和自动化设备供应：8,500,000 美元。货物将在工厂完成进口手续之前运抵海防保税仓库。.
- 为广宁省一家工厂提供设计、建造、安装、调试和运营培训服务：1,500,000 美元。.
Global Tech Inc. 选择直接缴税方式，委托 Precision Electronics 代表其扣除并缴纳承包商税。.
处理方法及应用这些法规的结果
2026年4月，精密电子公司从保税仓库进口了价值850万美元的整批机械设备至其工厂。价值150万美元的安装服务尚未经过检验，费用也尚未支付。.
2026年4月税务处理：
- 根据第4113/QNI-QLDN2号公函和第20/2026/TT-BTC号通知第7条第2款的规定，对于从保税仓库进口用于出口生产的价值850万美元的一批机械设备，由于4月份未发生服务部分的税收抵扣，精密电子公司 无需提交表格 01/NTNN 适用于 2026 年 4 月任期。.
安装服务费用的税务处理（2026年6月）：
- 在完成验收测试并向 Global Tech Inc 支付 1,500,000 美元后，Precision Electronics 按 5% 的税率扣除了该项服务的承包商企业所得税。.
- 承包商缴纳的企业所得税 = 1,500,000 美元 x 5% = 75,000 美元。.
- 由于 6 月份发生了交易，提交 01/NTNN 表格及合同副本的截止日期最迟为 2026 年 7 月 20 日。.
财务影响：
如果合同没有明确区分价值 150 万美元的服务和价值 850 万美元的设备，税务机关将对整个 1000 万美元的合同适用 2% 企业所得税税率。这将使应缴税款增加 20 万美元。从一开始就准确地区分合同价值，有助于企业优化其法定税费支出，节省 12.5 万美元。.
MAN – Master Accountant Network 对 2026 年承包商税务风险的专家分析。
在与越南数百家外商直接投资和制造业企业合作的过程中，我们的专家发现企业经常遇到的许多法律盲点。.
国际贸易术语解释通则与国内税收义务之间的混淆。
采购部门常犯的一个错误是，他们认为以CIF或FOB条款签订的机械设备采购合同无需缴纳承包商税。相反，如果以DDP条款签订合同，则承包商税将自动按全部货款缴纳。.
拥有30年经验的MAN专家指出，承包商税的性质取决于外国机构是否在越南境内提供与货物相关的服务。即使是FOB合同，如果卖方派遣专家前往越南提供安装指导和培训，该项服务的费用（或如果无法分割，则为整个合同的费用）仍需缴纳承包商税。.
终止合同时未按程序提交结算文件。
许多企业在每次向外国合作伙伴付款时都会全额申报并缴纳承包商税，但却忽略了在合同完成后提交最终的承包商纳税申报表。.
根据第252/2026/ND-CP号法令，提交税务结算文件的截止日期为合同终止之日起第三个月的最后一天。未提交税务结算申报表02/NTNN或04/NTNN会导致税务机关集中税务管理系统中的数据被暂停。这将给企业日后办理增值税退税、注销税号或解散公司等手续带来诸多困难。.
为了彻底解决上述风险，MAN – Master Accountant Network 的解决方案支持企业审查其整个国际贸易合同体系，规范付款单据准备流程，并代表企业与税务机关进行一整套准确的税务申报和结算程序。.
总结
广宁省税务局2026年第4113/QNI-QLDN2号官方文件及时提供了实用指导，明确了企业在提交承包商税务申报表和建筑合同增值税政策方面的相关问题。根据第89/2026/TT-BTC号通知正确应用表格系统，并遵守第252/2026/NĐ-CP号法令规定的申报和结算期限，为企业依法合规和保障财务安全奠定了坚实的基础。.
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关于官方文件 4113/QNI-QLDN2 的常见问题解答 (FAQ)
哪个机构签发了官方文件 4113/QNI-QLDN2？该文件适用于哪些对象？
2026年8月17日，广宁省税务局签发了第4113/QNI-QLDN2号官方文件。该文件适用于与外国承包商进行货物和零部件买卖、保税仓库进口或建筑和机械安装合同交易的越南企业和出口加工企业。.
如果一家企业按月提交承包商纳税申报表，但没有任何扣除项，是否仍需提交纳税申报表？
根据第 4113/QNI-QLDN2 号公函和第 20/2026/TT-BTC 号通函，每月代他人缴纳税款的企业，如果当月没有从保税仓库或自由贸易区进口用于生产出口商品的货物进行税款扣除，则无需提交承包商税申报表。.
每笔交易的承包商纳税申报截止日期是什么时候？
根据第 252/2026/ND-CP 号法令第 10 条第 1 款的规定，提交每笔交易的承包商纳税申报文件的截止日期不得晚于纳税义务产生之日起 10 天。.
采用直接法申报的承包商税务结算档案中包含哪些表格？
根据第 89/2026/TT-BTC 号通知，结算文件包括：结算声明表第 02/NTNN 号、外国承包商附录清单表第 02-1/NTNN 号和分包商附录清单表第 02-2/NTNN 号。.
向出口加工区供应机械设备的施工合同是否符合增值税税率 0% 的条件？
向出口加工企业提供的建筑和机械安装服务的价值，如果所有有关合同、非现金银行付款单据和海关申报（针对机械和设备）的条件都得到满足，则适用增值税税率 0%。.
