为赠送给顾客的月饼开具发票。 在2026年中秋节期间，向客户、合作伙伴和员工表达谢意时，需要注意以下商业惯例。会计人员在计算企业所得税和员工个人所得税时，需要正确确定发票开具时间、增值税应税金额以及记录合理费用所需的支持性文件。了解相关法规至关重要。 第254/2026/ND-CP号法令, 第253/2026/ND-CP号法令 第 181/2025/ND-CP 号法令有助于企业遵守法规并最大限度地降低法律风险。.
每逢中秋节期间，税务机关都会对企业礼品赠送活动相关的进项税额发票进行严格审查。未开具发票或税率适用错误（8%）都是严重的税务问题。 第174/2025/ND-CP号法令 这可能导致企业因逃税或开具错误发票而面临欠税和行政处罚。凭借30年来对现行法规的全面分析经验，MAN的专家团队为企业界提供最佳的税务风险管理解决方案。.
2026 年向客户开具月饼礼品发票的关键要点总结。
- 定义： 向客户赠送月饼开具发票意味着企业创建电子发票，以记录向合作伙伴、客户或员工赠送商品的交易，而无需收取款项。.
- 目的： 依法记录销项增值税义务，并将其作为法律依据，在结算企业所得税时将购买礼品的成本作为可扣除费用列入其中。.
- 适用对象： 所有购买月饼或自行生产月饼用于馈赠的企业和经济组织均包含在内。.
- 执行时间： 月饼所有权或使用权转移给接收方后，应立即开具发票。.
- 增值税和个人所得税税率： 根据2026年全年实施的减税政策，增值税税率为8%。以实物形式赠送月饼不需缴纳个人所得税（除非该月饼作为薪金或工资收入）。.
关于向顾客赠送月饼并开具发票的法律规定。
一般而言，赠送商品（尤其是月饼）的行为受电子发票和增值税相关法律法规的约束。企业需要了解相关法律依据，才能从一开始就正确合规。.
根据第 254/2026/ND-CP 号法令，赠送月饼时必须开具发票。
第4条第1款 第254/2026/ND-CP号法令 关于电子发票和电子单据的创建、管理和使用原则，明确规定如下：销售商品或提供服务时，卖方必须创建电子发票并提供给买方。即使商品用于促销、广告、样品、赠送、交换、支付员工薪酬或内部消费等情况，本规定也同样适用。.
因此，即使企业免费向顾客或员工赠送月饼，开具电子发票仍然是强制性义务（除非第254/2026/ND-CP号法令第7条另有规定）。未开具发票的赠送行为将被税务机关视为违反发票规定的行为，并可能导致其应税收入被评估。 增值税.
开具一份合并发票，并附上详细的收款人清单。
实践表明，中大型企业的管理经验表明，向数百名顾客或领取月饼的员工单独开具发票会给会计部门带来巨大压力。为了简化行政流程，法律允许采用合并发票机制。.
根据第254/2026/ND-CP号法令附件第5条第3款的规定，企业可以对大量赠送或赠送月饼开具单一电子发票。该发票的买方姓名栏应明确注明“客户无需发票”或“附上受赠客户及员工名单”。企业必须准备一份详细清单，列明所有受赠人的姓名、月饼数量及种类，并经相关部门确认。.
礼品发票的开具时间由第 254/2026/ND-CP 号法令第 9 条规定。
根据第254/2026/ND-CP号法令第9条第1款的规定，赠与货物的发票开具时间应为该法令规定的开具时间。因此，无论是否已收到货款，货物买卖或赠与的发票开具时间均以货物所有权或使用权转移给受赠人之时为准。.
会计师不得在季初囤积礼品券，仅在季度末或年末开具发票。发票开具时间晚于实际交付时间，将导致税务机关因违反发票开具时间规定而处以行政处罚。.
在为顾客赠送月饼开具发票时，确定应税价值和税率。
礼品增值税的计算依据取决于礼品是简单的谢意还是合法注册的促销活动。.
普通礼品的增值税应税价值。
第 181/2025/ND-CP 号法令第 6 条第 1 款规定：用于交换、内部消费、赠送或捐赠的货物，增值税应税价格为发生这些活动时类似或等效货物和服务的增值税应税价格。.
如果一家企业从供应商处购买月饼赠送给顾客，那么销项发票上的增值税应税价格通常是不含增值税的进货价，或是市场上该类月饼的标价。会计人员会以此价格计算应缴销项增值税。.
合法促销活动的增值税应税价格。
第181/2025/ND-CP号法令第6条第2款对促销品作出了具体规定。如果企业按照商业法实施月饼赠送活动（已向工业和贸易部门完成登记或备案程序），则促销月饼的增值税应税价值为0。.
例如，如果一家企业开展“买20箱商品送1盒月饼”的促销活动，并已向工贸部门备案，则赠送的月饼在发票上的增值税应税价格将记录为0越南盾。如果该企业未按照《商法》规定进行促销活动登记，则必须根据市场价格申报应税价格。.
根据第174/2025/ND-CP号法令，适用增值税税率8%。
月饼属于加工食品，不属于第 10% 条规定的增值税应税商品清单，也不属于第 174/2025/ND-CP 号法令附件中规定的减税范围。.
增值税税率下调2%的政策将持续至2026年12月31日。因此，企业在2026年开具月饼礼品发票时，应适用8%的增值税税率。会计人员需确保税率栏正确填写8%，不得留空或注明不享受免税待遇。.
以月饼为礼物扣除企业所得税费用和个人所得税义务的条件。
除了履行增值税销项税义务外，管理者还需要了解将月饼采购成本作为可扣除的营业费用纳入其中的条件，以及员工的个人所得税义务。.
根据《2025 年企业所得税法》和第 320/2025/ND-CP 号法令，可扣除费用的三个条件。
根据《2025年企业所得税法》第9条第1款和第320/2025/ND-CP号法令第9条的规定，购买月饼作为礼物赠送给客户和员工的费用，如果满足以下三个条件，则可以扣除：
- 与生产和经营活动相关的实际发生费用： 客户答谢礼品有助于维持合作关系并促进销售；员工礼品旨在提高员工福利和生产力。.
- 完整且具有法律效力的发票和文件： 该企业有购买蛋糕的进项增值税发票、礼品的销项增值税发票、批准礼品预算的决定、销售合同和已签署的收据清单。.
- 非现金支付单据： 本规定适用于总付款金额为 500 万越南盾或以上的采购发票（含增值税）。.
对超过500万越南盾的无现金支付实施更严格的规定。
2025年《企业所得税法》对非现金支付的门槛做出了新的规定。银行支付凭证的强制性门槛已从2000万越南盾降至500万越南盾。.
拥有 30 年经验的 MAN 专家指出，如果月饼采购发票金额为 500 万越南盾或以上，但企业以现金支付，则全部成本将在税务结算时从可扣除费用中排除。 企业所得税. 同时，相应的进项增值税金额也不能抵扣。.
控制员工福利支出。
如果购买月饼作为公司员工的礼物，这笔费用属于直接员工福利支出。.
企业所得税法规定，福利支出总额不得超过纳税年度内平均实际工资的一个月。会计人员需要将月饼费用与其他福利支出（婚礼、丧葬、观光旅游、度假、医疗补助等）合并计算，以确保总额不超过规定的限额。.
根据第253/2026/ND-CP号法令分析个人所得税义务
企业普遍关心的一个问题是，向员工赠送月饼是否需要缴纳个人所得税。根据第253/2026/ND-CP号法令，纳税义务的确定方式如下：
案例 1：赠送实物礼物（月饼）作为常规礼物。
- 根据第15条 第253/2026/ND-CP号法令 关于继承和赠与所得收入需缴纳个人所得税的规定包括：经济组织的资本出资；证券；房地产；需要登记所有权或使用权的资产（汽车、摩托车、船只、飞机等）。.
- 由于月饼属于普通资产，不属于第253/2026/ND-CP号法令第15条规定的需要登记所有权或使用权的资产范围，因此员工收到月饼作为礼物无需缴纳个人所得税。所以，企业向员工赠送月饼作为礼物也不需承担纳税义务。 个人所得税 关于这份礼物。.
情况二：以薪金或工资形式赠送的礼物。
- 如果企业将礼品兑换成现金，或者以工资或薪金的形式向员工（已签订劳动合同）支付礼品费用，则礼品的价值将按照第 253/2026/ND-CP 号法令第 8 条第 2 款的规定计入工资和薪金的应税收入。.
- 对于没有劳动合同或劳动合同不足 3 个月的居民个人，如果其领取工资或薪金，企业应当按照第 253/2026/ND-CP 号法令第 50 条的规定扣缴个人所得税。.
2026年最新法律文件和指导函汇编
2026 年有关月饼礼品的发票和税收的法律框架包括以下文件：
| 文件名称/文件编号 | 发证机关 | 修订内容概要 |
| 第254/2026/ND-CP号法令 | 政府 | 法规规定，向客户和员工赠送礼物时必须开具电子发票（第 1 条，第 4 款）；允许开具附有项目清单的汇总发票（附录）；并规定开具发票的时间（第 9 条）。. |
| 第253/2026/ND-CP号法令 | 政府 | 关于应纳税赠与的个人所得税规定（第 15 条）；工资和薪金的应纳税所得额规定（第 8 条）；关于个人所得税扣除的规定（第 50 条）。. |
| 第181/2025/ND-CP号法令 | 政府 | 法规规定，礼品的增值税应税价值等于类似或等效商品的价格；符合法律规定的促销商品的应税价值为 0（第 6 条）。. |
| 第174/2025/ND-CP号法令 | 政府 | 将月饼增值税税率降低 2%（从 10% 降至 8%）的政策将延长至 2026 年 12 月 31 日。. |
| 2025年企业所得税法 | 国民议会 | 相关规定对可扣除费用作出了规定，并将非现金支付凭证的门槛降低至 500 万越南盾（第 9 条第 1 款）。. |
| 第320/2025/ND-CP号法令 | 政府 | 关于发票、银行付款凭证和福利支出限额的《2025年企业所得税法》实施指南。. |
| 官方文件 6154/CTH-QLDN1 | 税务局 | 详细说明如何为赠送给客户的礼品创建电子发票，以及如何申报销项增值税和进项增值税。. |
分析越南企业的真实案例研究
为了清楚地了解实施过程和会计方法，让我们分析一个由 MAN 专家提供的真实案例研究。.
明峰贸易股份公司的真实案例
2026年8月，明峰贸易股份公司（明峰公司）从供应商处购买了200盒月饼，准备在中秋节之际作为礼物赠送给合作伙伴和客户。.
- 购买数量：200盒饼干。.
- 采购价格：500,000越南盾/盒（不含增值税）。.
- 税前商品总价：100,000,000 越南盾。.
- 进项增值税（8%）：8,000,000 越南盾。.
- 付款总额：108,000,000 越南盾（从公司账户转账）。.
- 目的：为了表达对忠实客户的感谢；未在工业和贸易部注册为促销活动。.
文件处理和会计分录的步骤。
公司按照税务会计准则进行处理的步骤进行操作：
第一步：记录收到的采购发票。
会计收到蛋糕供应商的增值税发票后，通过银行转账支付了 108,000,000 越南盾。.
礼品购买成本核算：
- 借方账户 641（销售费用）：100,000,000 越南盾
- 借记账户 1331（可抵扣增值税）：8,000,000 越南盾
- 账户 1121（银行存款）：108,000,000 越南盾
步骤 2：赠送礼物时生成电子发票。
在将蛋糕交给顾客时，会计会准备一份电子发票，以及一份收到礼物的 200 位顾客的名单。.
已开具发票应包含的项目：
- 产品名称：客户答谢月饼（附件为客户名单 01/TT）
- 含增值税价格：500,000 越南盾/盒
- 总金额：100,000,000 越南盾
- 增值税税率：8%
- 增值税金额：8,000,000 越南盾
- 付款总额：108,000,000 越南盾
销项增值税义务的会计处理：
- 借方账户 641（销售费用）：8,000,000 越南盾
- 账户 33311（应付增值税）：8,000,000 越南盾
明峰公司税务风险管理成果
流程完成后：
- 增值税的影响： 进项增值税可抵扣800万越南盾，应缴销项增值税为800万越南盾。增值税义务平衡，税收现金流相互抵消。.
- 企业所得税的影响： 购买蛋糕的总成本（100,000,000越南盾）加上代客户支付的销项增值税（8,000,000越南盾）为108,000,000越南盾，这笔费用全部计入可扣除的销售费用中。企业因此节省的企业所得税为108,000,000越南盾 x 20% = 21,600,000越南盾。.
- 个人所得税的影响： 由于客户是外部合作伙伴，而月饼不属于需要登记的资产，因此该交易不会产生任何个人所得税责任。.
- 文件安全： 一套完整的财务报表文件能让企业在税务机关进行审计时更容易解释其财务报表。.
比较普通礼品和促销礼品的发票选项。
下表列出了两种送礼方式的区别：
| 分类标准 | 常见的感谢礼物 | 礼品作为促销品 |
| 法律依据 | 第181/2025/ND-CP号法令第6条第1款 | 第181/2025/ND-CP号法令第6条第2款 |
| 行政程序 | 无需通知贸易监管机构。. | 需要向工业和贸易部进行登记或通知。. |
| 增值税单价 | 同时标明售价/买入价。. | 记录为 0 越南盾。. |
| 销项增值税 | 根据应税价值支付 8%。. | 等于 0 越南盾。. |
| 进项增值税抵扣 | 如有发票和银行单据佐证，可抵扣。. | 如有发票和银行单据佐证，可抵扣。. |
| 计算企业所得税的合理成本。 | 已计入销售成本/收益。. | 已计入销售/促销费用。. |
MAN专家意见：5种常见税务风险及最佳解决方案
通过与全国各地的税务机关合作并提供咨询的实践经验，MAN 的专家们总结出了越南企业在中秋节期间最常犯的 5 个错误。.
风险 1：未能为对外交易开具电子发票。
许多会计师认为，礼品和赠品不会产生现金收入，因此无需开具发票。然而，在税务审计中，税务官员会将进项发票上的蛋糕采购数量与库存数量进行比对。如果发现蛋糕在没有销项发票的情况下发货，税务机关将确定应纳税所得额，追缴增值税，并处以相当于逃税金额1至3倍的罚款。.
MAN提供的解决方案： 建立内部控制规章。仓库和财务部门必须每周核实作为礼品分发的蛋糕数量。财务部门必须在蛋糕送达后立即开具电子发票。.
风险 2：随意记录价格为 0 越南盾，而未登记促销活动。
有些商家在礼品发票上将单价记为0越南盾，声称是“免费赠品”。如果他们无法提供文件证明已向工贸部申报促销活动，税务机关将拒绝接受0越南盾的单价，根据市场价格调整应税价格，并对商家开具错误发票的行为进行处罚。.
MAN提供的解决方案： 明确界定活动性质。对于典型的客户答谢活动，必须记录正确的购买价格/标价以及适用的税费（8%）。如果希望以0越南盾的价格赠送礼品，销售部门必须在赠送礼品前按照《商法》的要求完成促销通知。.
风险 3：以现金支付超过 500 万越南盾的蛋糕订单。
根据2025年《企业所得税法》，强制银行转账门槛已降至500万越南盾。然而，一些公司仍然动用现有现金储备来支付价值600万或700万越南盾的月饼。.
MAN提供的解决方案： 所有金额超过500万越南盾的礼品采购交易，都必须转入公司名下的银行账户。绝对禁止使用现金或从员工个人账户转账直接向供应商付款。.
风险 4：文件缺少礼品接收者名单。
即使有足够的采购和销售发票，如果企业无法证明实际收到蛋糕的客户或员工名单，税务稽查员也有权以涉嫌虚构支出为由，拒绝将此费用作为可扣除的商业支出。.
MAN提供的解决方案： 准备一套完整的礼品文件，包括：中秋节预算审批提案 -> 销售合同和采购发票 -> 董事会赠送礼品的决定 -> 领取月饼的客户名单或交接记录 -> 附有汇总的电子销售发票。.
风险 5：在计算个人所得税时，混淆实物赠与和工资收入。
有些会计部门无意中将月饼的价值计入员工的个人所得税应税收入，或者相反，将其兑换成现金，但忘记计算个人所得税。.
MAN提供的解决方案： 必须明确区分赠与的形式。根据第253/2026/ND-CP号法令第15条，赠送实物蛋糕无需缴纳个人所得税。但是，如果将蛋糕兑换成现金并计入工资收入，则根据第253/2026/ND-CP号法令第8条，必须将其计入应税个人收入。.
总结
按照法律规定为赠送给客户和员工的月饼开具发票，是企业在履行回馈义务时展现专业性并有效控制税务风险的关键所在。全面遵守第254/2026/ND-CP号法令、第253/2026/ND-CP号法令、第181/2025/ND-CP号法令以及2025年《企业所得税法》的规定，将有助于企业保障其进项增值税抵扣的权利，并在缴纳企业所得税时优化合理支出。.
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关于向客户开具月饼礼品发票的常见问题 (FAQ)。
企业购买月饼作为礼品赠送给顾客，是否可以抵扣进项增值税？
是的。如果企业持有有效的增值税发票、非现金支付凭证（发票金额为 500 万越南盾或以上），并在赠送月饼时开具销项增值税发票，则企业有权就购买用于送礼的月饼全额扣除进项增值税。.
当我们把月饼作为礼物赠送给公司员工时，需要开具发票吗？
是的。根据第254/2026/ND-CP号法令第4条第1款的规定，向员工赠送月饼属于礼品、捐赠或内部消费的范畴。企业需要开具增值税电子发票，税率为8%，与向顾客赠送月饼相同。.
赠送月饼给员工是否需要缴纳个人所得税？
不，如果礼物是实物的话。根据第253/2026/ND-CP号法令第15条，月饼不属于个人所得税应税礼物的范畴。但是，如果礼物是现金，并且被视为工资或薪金，则必须根据第253/2026/ND-CP号法令第8条第2款的规定计入应税收入。.
购买月饼作为员工礼物是否有费用上限？
是的。为员工购买月饼的费用属于福利支出。年度福利支出总额不得超过企业该纳税年度实际支付的平均月工资。.
在向客户赠送月饼的发票上，“买方姓名”一栏应该如何填写？
如果为多个收礼客户开具一张发票，会计人员应在“买方姓名”字段中记录：“客户未要求开具发票”或“附收礼客户名单”。.
