出口发票汇率自 2026 年税收和海关法规进行大规模修订以来，这个问题一直困扰着许多企业会计师。. 第254/2026/ND-CP号法令 关于发票和单据，, 第252/2026/ND-CP号法令 关于税收管理法的指导意见 通函 99/2025/TT-BTC 由于当时生效的会计准则各不相同，每份文件中提及的汇率用途也各有差异。因此，许多出口企业在发票上使用了错误的汇率，导致发票、报关单和会计记录之间出现不一致。.
从这个角度来看 MAN – 会计师大师网络, 据[咨询公司名称]（一家在越南拥有30多年实践经验的税务会计咨询公司）称，这是近期出口单据审核中最常见的错误。本文将清晰分析哪些汇率适用于出口发票，哪些汇率仅用于会计核算，并提供相关的法律文件和具体的计算示例，以帮助企业从一开始就应用正确的汇率。.
出口发票汇率相关要点总结。
- 出口发票汇率是指在编制发票和确定纳税义务时，将出口货物的外币价值换算成越南盾所用的汇率。.
- 自 2026 年 7 月 1 日起，计算出口税的汇率将按照海关法，依据第 252/2026/ND-CP 号法令第 14 条第 4 款的规定执行。.
- 这适用于所有以外币开具出口发票的企业。.
- 第99/2025/TT-BTC号通知仅调整会计记录中使用的汇率，而非税款计算中使用的汇率。企业需要区分这两种汇率，以避免在税务结算时出现差异。.
根据现行规定，出口发票的汇率是多少？
根据所附附录 第254/2026/ND-CP号法令, 当经济交易以外币进行时，发票上的单价、总金额和税额必须以外币记录，卖方必须注明以越南盾计价的汇率。该汇率不得由企业自行选择，而必须符合《税收管理法》及其执行细则的规定。.
换句话说，出口发票上使用的汇率是适用于出口货物的税率，而不是企业日常用于其他外币交易的商业银行汇率。许多会计人员在编制发票时往往忽略了这一重要区别。.
为什么企业需要确定出口发票的正确汇率？
使用错误的汇率会导致两个直接后果：发票上记录的增值税金额与海关申报单不符，账簿上记录的收入与实际收到的收入不符。税务机关进行审查时，这种差异通常是要求解释的首要原因。.
专家们 MAN – 会计师大师网络 我们在越南拥有超过30年的审计和税务咨询经验，发现大多数出口发票问询源于企业在编制发票时使用了错误的会计汇率，而非海关规定的税务汇率。从一开始就确定正确的汇率有助于企业避免多次发票调整，并降低税务评估的风险。.
哪份文件规定了自 2026 年 7 月 1 日起生效的出口发票汇率？
根据第十四条第四款 第252/2026/ND-CP号法令, 无论是出口货物还是进口货物，用于计算税款的汇率均按照海关法规的规定确定。这才是出口发票上所记录汇率的直接依据，而非许多人误以为的99/2025/TT-BTC号通知。.
具体而言，根据第08/2015/ND-CP号法令第21条第5款（经第167/2025/ND-CP号法令第1条第9款修订）的规定，计算进出口税的汇率采用越南外贸股份商业银行总行银行转账买入价，该汇率取自上周四的结算日。若周四为节假日，则采用前一个工作日的结算日汇率。该汇率统一适用于下一周内登记的所有海关申报单。.
如果越南外贸银行不公布某种外币的汇率会发生什么？
如果涉及的外币不在越南外贸银行公布的汇率表中，企业应采用越南国家银行公布的越南盾兑该外币交叉汇率。如果越南国家银行尚未公布该交叉汇率，财政部将要求越南国家银行确定并公布该外币的单独汇率。.
99/2025/TT-BTC号通函在出口发票的开具中起什么作用？
第99/2025/TT-BTC号通知规定了会计核算中适用汇率的原则，而非确定发票税额汇率的原则。根据该通知，企业可以选择实际交易汇率（即企业经常进行交易的商业银行的平均买卖汇率），或者选择与该平均汇率相差不超过正负1%的近似汇率。.
对于买方预收的出口收入，预付款部分将按收到款项时的实际汇率计算，而非按收入确认时的汇率计算。未预收的剩余收入部分将按收入确认时的实际汇率计算。.
如果银行不公布相关外币的汇率，会计记录应该如何编制？
如果企业经常进行交易的商业银行不公布相关外币的汇率，企业可以选择一种中间货币进行转换，但必须始终按照越南会计准则执行。企业需要在财务报表附注中说明选择该中间货币的依据以及具体的转换方法。这是一个容易被忽略的细节，但在出口到使用非常规货币的市场时，往往会受到质疑。.
因此，企业需要同时使用两种汇率：一种是根据第252/2026/ND-CP号法令规定的汇率，用于开具发票和确定纳税义务；另一种是根据第99/2025/TT-BTC号通知规定的汇率，用于在会计账簿中记录收入和应付账款。这两种汇率通常不一致，它们之间的差额计入汇率差额账户。.
哪些实体需要遵守新的出口发票汇率规定？
这些规定适用于所有以外币计价开具出口货物发票的企业，无论其规模或所有权类型如何。具体而言，这些规定包括：
- 直接出口的企业有对外贸易合同和出口报关单。.
- 出口加工企业和自由贸易区内以外币进行出口交易的企业。.
- 从事出口加工制造的企业必须为销往国外的货物部分开具发票。.
- 会计和税务部门负责核对发票、海关申报单和会计记录之间的汇率。.
出口发票汇率相关法律文件摘要。
笔记： 根据第 252/2026/ND-CP 号法令，用于计算税款的汇率每周更新一次，依据的是周四公布的汇率，因此适用于下周登记的所有纳税申报，而不是交易发生当天的汇率。.
| 文档 | 签发编号和签发日期 | 相关内容 |
| 第254/2026/ND-CP号法令 | 政府，2026 | 关于发票内容的规定要求，以外币进行交易时必须包含汇率。 |
| 第252/2026/ND-CP号法令 | 政府将于2026年发布《税收管理法》指导方针。 | 第十四条第四款规定了根据海关法计算进出口税的汇率。 |
| 法令 08/2015/ND-CP | 2015年1月21日 | 关于计算进出口货物税款的汇率的原始规定。 |
| 第167/2025/ND-CP号法令 | 2025 年，将对 08/2015/ND-CP 号法令进行修订和补充。 | 修改第 21 条第 5 款，规定以越南外贸银行的转账购买价格作为计算税款的依据。 |
| 通函 99/2025/TT-BTC | 财政部，2025年 | 用于会计核算的汇率受到管制，但用于税收计算的汇率不进行调整。 |
案例研究：同奈省的出口企业如何处理发票上的汇率？
背景
Y公司是一家有限责任公司，专门向日本市场出口加工农产品，平均每月开具40张美元出口发票。此前，该公司会计使用开户银行的卖出汇率编制发票，导致发票金额与海关申报单上用于计算税款的汇率之间存在虽小但持续的差异。.
与 MAN 审查后如何处理这种情况。
根据建议 MAN – 会计师大师网络, 该公司实施了三项调整：将出口发票的汇率收取流程分开，使用上周四结束时公布的越南外贸银行（Vietcombank）正确的汇款买入价；为发票部门创建每周汇率跟踪表，以便进行一致的查询；并根据第 99/2025/TT-BTC 号通知，每月对发票上的汇率、海关申报单上的汇率和会计账簿中记录的汇率进行核对。.
结果
实施分离流程后，后续对账期间发票与报关单之间的差异几乎降至零。由于无需再向税务机关解释汇率差异，出口增值税结算的处理时间也显著缩短。.
专家意见：确定出口发票汇率时常见的风险。
专家们 MAN – 会计师大师网络 请注意越南企业面临的三大最常见风险：
- 混淆了税收汇率和会计汇率。. 许多会计师在编制出口发票时，会采用第99/2025/TT-BTC号通知中规定的汇率，而该发票仅用于会计核算。因此，发票上的税额与海关申报单上的税额不符。.
- 汇率报价时间有误。. 用于税务计算的汇率每周公布一次，依据的是前一个星期四的汇率，而不是发票开具日期的汇率。如果会计人员查询的是交易当日的汇率而不是适用的每周汇率，则计算结果将不准确。.
- 缺乏常规的结算流程。. 当企业缺乏每周汇率跟踪，并且未能定期核对来自三个来源的数据时，几个月累积的差异可能会在年终税务结算时成为一个重大问题，需要向税务机关做出冗长的解释。.
目前出口发票上需要包含哪些信息？
除汇率外，出口发票还必须包含第254/2026/ND-CP号法令第10条规定的所有信息。这是税务和海关当局接受发票有效性的依据。企业在开具发票前需要核对以下所有项目：
- 发票名称、发票符号、发票单号符号。.
- 发票号码。.
- 卖方的姓名、地址和税务识别号。.
- 买方的姓名、地址、税务识别号或预算相关单位代码，或个人识别号。.
- 商品和服务的名称、计量单位、数量、单价；不含增值税的总金额、税率、各税率下的税额总额、税额总额以及含增值税的支付总额。.
- 买卖双方均需签字。但是，对于电子发票，除非双方另有约定，否则买方无需进行电子签名。.
- 开具发票时，请按照第 254/2026/ND-CP 号法令第 9 条的规定，以公历日、月、年的格式显示发票。.
- 电子发票上的数字签名时间。.
- 税务机关代码，用于带有税务机关代码的电子发票。.
- 属于国家预算的费用和收费、贸易折扣、促销活动（如有）以及其他相关事项（如有）。.
- 收据上显示的文字、数字和货币。.
- 发票上的其他详细信息（如有）。.
上述各项的具体规定载于第254/2026/ND-CP号法令第10条第1款和第2款。法令附件中列出了电子发票无需包含全部内容的某些情况；企业在省略任何项目前，应根据自身具体情况进行核查。.
总结
自2026年7月1日起，出口发票的汇率将根据第252/2026/ND-CP号法令及海关法规确定，而非许多企业误以为的第99/2025/TT-BTC号通函。明确区分税务汇率和会计汇率，并定期进行对账，对于企业避免数据差异、减少向税务机关解释相关事宜所需的时间至关重要。.
MAN – 会计师大师网络 我们与出口企业合作，提供税务咨询、税务会计、税务申报和税务结算服务，帮助其规范从开票到年终结算的汇率确定流程。如需针对贵公司的具体支持，请联系 MAN – Master Accountant Network 进行咨询。.
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关于出口发票汇率的常见问题
出口发票上的汇率是否与企业目前在商业银行进行交易时使用的汇率相同？
不。出口发票所用的汇率必须按照第 252/2026/ND-CP 号法令规定的税收汇率执行，具体而言，必须按照越南外贸银行每周公布的银行转账买入价执行，而不是按照企业通常交易的银行的汇率执行。.
如果企业收到外国客户的预付款，发票上的汇率如何计算？
对于发票上记录的收入，汇率仍按照第252/2026/ND-CP号法令的税收规定执行。预付款收款时的汇率仅适用于根据第99/2025/TT-BTC号通函在会计账簿中记录收入的情况；这两个过程必须同时进行，不可互换。.
用于征税的汇率是每日变化还是每周变化？
每周一次。汇率取自上周四结束时的汇率，并应用于下一周登记的海关申报单。.
如果企业使用稀缺货币进行出口，且没有公布汇率，企业应该怎么办？
将采用越南国家银行公布的交叉汇率。如果越南国家银行没有公布交叉汇率，财政部将要求越南国家银行确定并公布其自身的汇率。.
除了汇率之外，以外币计价的出口发票上还应包含哪些其他信息？
根据第 254/2026/ND-CP 号法令第 10 条规定，发票必须包含全名、发票符号、卖方和买方信息、单价、总金额、税率、税额总额、双方签名、发票开具日期和汇率，并确保格式符合法令附件中规定的正确格式。.
