给员工送月饼需要缴纳个人所得税吗？ 每年中秋节前后，大多数企业都会面临这个问题。赠送中秋礼物既体现了企业文化，也是对员工的一项实际福利。然而，从税务管理的角度来看，确定这笔支出的性质对于正确申报纳税至关重要。 个人所得税（PIT）, 增值税（VAT）和企业所得税（CIT）需要按照相关规定仔细考虑。 第253/2026/ND-CP号法令 和 第254/2026/ND-CP号法令.
许多企业会计人员仍然难以区分赠与收入和薪金收入。这种模糊性很容易导致税务机关审计时出现欠税和行政处罚的风险。本文将详细分析所有法律方面的问题，包括如何处理费用以及最准确的企业发票流程。.
关于向员工赠送月饼是否需要缴纳个人所得税的关键要点总结。
- 向员工赠送月饼是否需要缴纳个人所得税，取决于确定个人因公司向员工支付的实物福利而应承担的纳税义务。.
- 这项支出不属于个人所得税的赠与范围，但如果具有类似工资的性质，则必须计入工资收入中。.
- 根据第 254/2026/ND-CP 号法令，企业在赠送礼品时必须开具电子发票，这些礼品可以作为福利支出计入企业所得税，并在规定的限额内扣除。.
根据最新规定，给员工送月饼是否需要缴纳个人所得税？
要准确回答这个问题，企业需要从两个不同的法律角度分析支出：礼品收入和工资收入。.
考虑礼品收入
根据第15条 第253/2026/ND-CP号法令 关于继承和赠与收入的规定包括：
- 有限责任公司、合伙企业、商业合作合同、合作社、合作联盟、人民信用基金或其他组织的部分或全部出资额，来源于继承和赠与所得。.
- 继承所得和以股份、股份购买权形式赠与所得；证券法规定的债券、国库券、基金凭证和其他证券；证券法第4条第2款和企业法第121条规定的个人在股份公司中的股份。.
- 继承和赠与不动产所得收入包括：土地使用权；附带土地资产的土地使用权；房屋所有权，包括在建房屋；附带土地的基础设施和建筑工程，包括在建建筑工程；土地租赁合同中的土地租赁权（包括有水面的土地）；水面租赁权；以及法律规定的其他不动产资产。.
- 继承和赠与的汽车、摩托车、机动车、船舶（包括驳船、独木舟、拖船、推船）、船只（包括游艇）、飞机、猎枪、运动枪以及其他需要向国家管理机构登记所有权或使用权的资产的收入。.
月饼属于普通资产，不属于需要登记所有权或使用权的资产清单。因此，根据第253/2026/ND-CP号法令第15条关于赠与所得性质的规定，员工从公司收到月饼无需缴纳个人所得税。.
考虑到工资和薪金收入……
根据第 253/2026/ND-CP 号法令第 8 条第 2 款的规定，雇主以任何形式向雇员支付或发放的除工资以外的所有货币或非货币福利均计入工资收入的应税收入。.
如果公司购买月饼作为礼物送给员工（签订劳动合同的个人），并且这项支出被视为与雇佣关系相关的员工福利或待遇，那么月饼盒的价值必须计入赠送礼物当月的工资和薪金应税个人收入。.
这适用于季节性工人或没有劳动合同的工人。
对于居住在越南且没有劳动合同或劳动合同期限不足3个月，并收到商家赠送的中秋节礼物的个人：
- 如果每笔交易的礼品价值为 2,000,000 越南盾或以上（或按付款时的扣除率计算），则公司必须按照第 253/2026/ND-CP 号法令第 50 条的规定，按 10% 税率对支付的总金额扣除个人所得税。.
- 如果礼品的价值低于扣除门槛，企业将照常支付款项并按照规定编制数据。.
拥有 30 年经验的 MAN 专家指出，税务机关经常检查财务法规、集体谈判协议和礼品收据清单之间的一致性，以准确确定支出的性质。.
关于向员工赠送月饼作为礼物时开具增值税发票的规定。
许多企业误以为采购内部使用的商品无需开具发票。然而，现行法律法规对发票及相关凭证的要求非常严格。.
礼品发票开具原则。
第 254/2026/ND-CP 号法令第 4 条规定了电子发票和文件的创建、管理和使用原则：
- 销售商品或提供服务时，卖方必须向买方开具电子发票。.
- 本规定适用于用于促销、广告和样品的商品和服务；用于赠送、馈赠、交换、支付给员工的报酬以及内部消费的商品和服务。.
- 除第 254/2026/ND-CP 号法令第 7 条规定无需使用电子发票的情况外。.
因此，当企业购买月饼作为礼物赠送给员工时，必须为这些礼物开具电子发票。.
何时向员工开具月饼发票
根据第254/2026/ND-CP号法令第9条第1款：
- 开具商品销售发票（包括作为礼物赠送的商品）的时间，即为将商品所有权或使用权转移给买方的时间，无论是否已收到货款。.
- 企业必须在向员工赠送礼物或月饼时完成开票流程。.
增值税应税价格和进项增值税抵扣
- 增值税应税价格： 作为礼物或捐赠的商品，其增值税应税价格为计算价格。 增值税 在赠送礼物时，赠送相同或等效类型的商品或服务。.
- 进项税额扣除： 如果购买用于礼品或捐赠以支持生产经营活动或员工福利支出的商品有有效的增值税发票和非现金支付凭证（如果发票金额为 2000 万越南盾或以上），则进项增值税可以全额扣除。.
为员工购买月饼的费用在计算企业所得税时是否可以作为可扣除费用？
税务机关将购买月饼作为员工礼物的费用归类为直接支付给员工的福利支出。.
月饼费用在计算企业所得税时可扣除的条件。
购买月饼的费用在确定应纳税所得额时可作为可扣除费用确认。 企业所得税, 企业需要满足以下三个条件：
- 福利总支出不得超过上限： 直接支付给员工的福利支出总额不得超过该企业纳税年度内实际支付的平均月工资。.
- 付款单据： 购买月饼必须有公司名义开具的合法增值税发票，以及按要求提供的非现金付款凭证（对于付款金额为 2000 万越南盾或以上的发票）。.
- 内部规章制度： 这项福利支出必须在下列文件之一中明确规定：劳动合同、集体劳动协议、公司财务规定或公司奖金规定。.
证明费用合理性所需文件
企业需要保存一套完整的记录，包括：
- 组织员工中秋节送礼的提案或计划必须经董事会批准。.
- 预算提案和收礼员工名单。.
- 月饼销售合同、货物交付和接收记录。.
- 月饼采购的进项增值税发票。.
- 已签字确认收到礼物的员工名单。.
- 公司为礼品赠送活动开具的电子发票。.
- 面包店供应商的银行付款收据。.
相关法律法规概述及税收政策比较
以下是对当前法律依据的详细总结，以帮助会计师轻松查找和应用这些法律依据。.
| 法律文件 | 条款 | 核心内容调整 |
| 第253/2026/ND-CP号法令 | 第十五条 | 相关规定明确列出了需要缴纳个人所得税的礼品清单（月饼除外）。. |
| 第253/2026/ND-CP号法令 | 第8条第2款 | 相关法规明确规定了哪些非货币性福利属于工资和薪金中的应税个人收入。. |
| 第253/2026/ND-CP号法令 | 第五十条 | 第 10% 号条例规定了无合同或合同期限不足 3 个月的雇员的个人所得税扣除率。. |
| 第254/2026/ND-CP号法令 | 第四条 | 法规规定，赠送给员工的礼品或礼物必须开具电子发票。. |
| 第254/2026/ND-CP号法令 | 第九条 | 相关规定指出，发票开具时间即为货物所有权或使用权转移的时间。. |
比较不同员工送礼情况下的纳税义务。
中秋节期间向员工赠送礼物，根据礼物类型的不同，可能涉及不同的税务问题。企业需要区分月饼、现金奖金和代金券等，以便正确计算个人所得税、增值税，以及在计算企业所得税时是否可以将其作为可抵扣费用。下表可以帮助企业轻松比较和选择合适的方案，同时最大限度地降低税务结算风险。.
| 标准 | 月饼（福利品） | 中秋节现金奖励 | 购物券/礼品卡 |
| 赠与个人所得税 | 免税 | 免税 | 免税 |
| 工资个人所得税 | 计入应税收入 | 计入应税收入 | 计入应税收入 |
| 销项增值税 | 开具发票是强制性的。 | 未开具增值税发票。 | 未开具增值税发票。 |
| 进项增值税抵扣 | 如有充分发票，则可抵扣。 | 未出现任何问题。 | 如果凭证上明确注明该服务需缴税，则该服务应缴税。 |
| 计算企业所得税的合理成本。 | 福利支出（最高不超过一个月平均工资） | 支付奖金（根据薪酬和奖金条例） | 福利支出（最高不超过一个月平均工资） |
真实案例研究：企业税务会计的数据分析与指导。
为了了解它在实践中是如何运作的，让我们来看一个越南制造公司的具体案例研究。.
现实生活情况
X公司是一家生产贸易股份制企业，拥有100名签订长期正式劳动合同的员工。中秋节之际，公司决定购买100盒月饼作为礼物赠送给全体员工。.
- 蛋糕的价格： 单价：500,000越南盾/盒（不含增值税8%）。总成本：50,000,000越南盾，进项增值税：4,000,000越南盾。.
- 付款方式： 银行转账。.
- 福利基金现状： 公司从业务管理费用基金和年度福利基金中支出的金额不超过一个月的平均工资。.
处理税务义务和发票的步骤。
- 处理进项增值税： X 公司因持有合法发票并通过银行付款，有权全额扣除 4,000,000 越南盾的进项增值税。.
- 开具销项增值税发票： X公司为赠送给员工的礼品开具了电子发票。应税价格为每盒500,000越南盾，增值税税率为8%。销项增值税总额为4,000,000越南盾。.
- 处理个人所得税： 每人540,000越南盾（含增值税）的礼品价值将直接计入每位员工每月工资的应税收入中，并按照累进税率表计算个人所得税。.
- 企业所得税处理： 在确定企业所得税时，50,000,000越南盾的支出可以扣除（归类为福利支出）。.
会计分录指南
从 MAN 的角度来看，会计人员使用以下会计分录记录这些交易：
购买月饼赠送员工时：
- 借记账户 642（或 641、627）：50,000,000 越南盾
- 借记账户 1331：4,000,000 越南盾
- 331号账户余额为54,000,000越南盾。
向供应商付款时：
- 借记账户 331：54,000,000 越南盾
- 112号账户余额：54,000,000越南盾
为礼品开具发票时申报销项增值税：
- 借记账户 642（或相应费用）：4,000,000 越南盾
- 账户 33311 余额：4,000,000 越南盾
来自 MAN（会计师大师网络）的专家对常见税务风险的分析。
在过去 30 多年为越南数千家企业提供税务咨询和结算服务的过程中，MAN 的专家们发现，企业在处理中秋节礼物时经常犯许多经典错误。.
导致企业拖欠税款的 4 个常见错误。
- 对于产出产品，不开具电子发票： 这是最常见的错误。许多会计人员认为，只要有购买蛋糕的进项发票就足够了，就不会为赠送的蛋糕开具发票。当税务机关进行税务审计时，企业会因与发票相关的行政违规行为而被罚款，并被征收销项增值税。.
- 计算个人所得税时的遗漏： 企业通常将月饼视为礼品，因此不将其计入每月个人所得税的计算中。税务机关在审计时会根据10%计划或累进税率追缴税款，并加收滞纳金。.
- 缺乏证明福利支出的文件： 由于没有员工收据或财务规定明确福利支出，购买蛋糕的全部成本在计算公司所得税时均不得作为可扣除费用。.
- 支出超过平均月薪限额： 企业全年累积福利支出（假期、节假日、生日、中秋节、探亲访友等），导致总支出超过一个月平均工资，但在缴纳企业所得税时未能将超额部分单独列出。.
从专家角度来看，这是最佳解决方案。
MAN – Master Accountant Network 提供的解决方案可帮助企业全面管理税务风险：
- 在任何假期之前，审查并更新财务条例和集体劳动协议。.
- 建立从提案、采购、开票到会计核算的标准化文件流流程。.
- 明确区分实物福利和现金福利的类别，以便准确计算员工的个人所得税负债。.
- 在每个年度税务结算期之前，请利用专业的税务咨询服务来验证您的文件的有效性。.
总结
关于向员工赠送月饼是否需要缴纳个人所得税的问题，现行法律法规已作出明确规定。赠送月饼作为礼物无需缴纳个人所得税，但必须计入员工的工资收入中。企业需注意，根据第254/2026/ND-CP号法令，企业有义务为赠送月饼开具电子发票，并在计算企业所得税时控制福利支出的上限，以确保完全遵守法律。.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
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关于向员工赠送月饼是否需要缴纳个人所得税的常见问题解答 (FAQ)。
公司向员工子女赠送月饼是否需要缴纳个人所得税？
如果员工向其子女赠送礼物，这笔支出本质上仍属于员工从雇主处获得的福利。因此，礼物的价值仍需计入该员工的工资收入中，并缴纳所得税。.
企业能否将月饼兑换成现金作为礼物赠送？
企业完全可以以现金而非实物福利的形式支付薪酬。以现金支付时，该金额应记为奖金或福利津贴，必须计入应税个人工资收入，且无需开具增值税销项发票。.
公司所有员工收到的月饼礼品发票可以合并在一张发票上吗？
是的。企业可以向所有员工开具一份包含礼品信息的电子发票，并附上收到礼品的员工详细名单。.
公司自行生产并赠送给员工的月饼，其增值税如何计算？
对于企业生产并作为礼物赠送给员工的产品，增值税应税价值为赠送时市场上类似或同等产品的售价。.
赠送月饼产生的销项增值税是否可以作为可抵扣的营业费用？
如果企业支付（而非向员工追回）因向员工赠送礼品而开具发票产生的销项增值税，则在计算企业所得税时，可以在福利支出总额限额内作为费用扣除。.
