增值税 | 2025年5月21日 | 阅读时间：20分钟

增值税税率

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主要内容

增值税税率是直接影响企业和个人纳税义务的重要因素。此类税种会根据每个时期的财政政策和经济形势定期调整。本文将详细分析现行增值税税率、2025年7月1日之后的税率变化、正确计算税款的指导以及在实际商业活动中的最佳应用。

越南税收制度中的税率是什么？其作用是什么？

税率是按税基计算的百分比，用以确定应纳税额。根据《增值税法》第13/2008/QH12号第3条，修改和补充法律第31/2013/QH13号和法律第71/2014/QH13号，税率可能根据税种和纳税实体而采用不同程度。

Thuế suất là gì và vai trò trong hệ thống thuế Việt Nam — 越南税收制度中的税率是什么？其作用是什么？

税率的主要作用是调节消费、保护国内生产、鼓励出口、按照国家要求调整经济结构。

2025年7月1日起增值税税率更新：企业应注意什么？

自2025年7月1日起，部分商品和服务类别可继续适用8%优惠税率，而非10%，以符合新冠疫情后经济复苏的政策导向。政府已颁布关于税率调整的第174/2025/ND-CP号法令，明确了适用税率的清单和具体范围。

根据第174/2025/ND-CP号法令，自2025年7月1日起，许多商品和服务的税率将从10%降至8%。详细清单、适用条件及其对企业的影响已在文章中进行了清晰分析。自2025年7月1日起扩大享受增值税减免的商品和服务范围” 位于 MAN – Master Accountant Network 网站上。

理解文件内容并正确运用，对于规避税率错误风险、在新时期充分利用国家优惠政策至关重要。

现行税率概览

现行增值税税率：0%、5%、8% 和 10%

根据《增值税法》第8条，越南增值税制度目前采用四种主要税率，取决于商品、服务的类型和国家的监管目标。

***表：现行增值税税率及适用范围汇总***
税率	适用对象	条件和法律依据
0%	出口货物、服务、国际运输、一些特殊活动	需提供出口合同、报关单、银行付款凭证。根据《增值税法》第8条规定办理。
5%	必需商品和服务，例如：清洁水、医疗设备、教科书、化肥、杀虫剂	根据《增值税法》第8条和第219/2013/TT-BTC号通知的指导实施。目的：支持民生和农业生产。
8% （暂时的）	一些消费品、服务、建筑材料、机械……	根据第43/2022/QH15号决议实施的临时政策，经第110/2024/QH15号决议延长至2025年6月30日。预计2025年7月1日后将不再延续。
10%	受欢迎程度——其余大部分商品和服务不属于优先组	根据《增值税法》第 8 条，适用于商业、金融、房地产服务……

增值税四级税率体系根据经济调节、社会保障和出口支持等目标进行了清晰的划分。企业需要清晰地了解每个税率等级，才能正确申报税款，避免开具发票时出现错误。

2025年7月1日后更新最新增值税税率表

自2025年7月1日起，第43/2022/QH15号决议和第110/2023/QH15号决议规定的临时增值税优惠政策将正式失效。届时，增值税税率将恢复至法律规定的标准结构。增值税法，主要级别只有三个：0%、5%和10%。

以下是自此时起适用的税率汇总表：

***表格：2025年7月1日起适用的增值税税率表***
税率	适用对象	法律声明
0%	出口货物、向国外提供的服务、国际运输	适用于符合合同、报关、银行付款条件的情况（第219/2013/TT-BTC号通函第9条)
5%	必需品：清洁水、药品、医疗设备、教科书、教具	规定于第219/2013/TT-BTC号通函第10条，支持社会保障
10%	正常商品和服务（商业服务、房地产、国内运输等）	普遍税率，制造业和服务业收入占比较大
不再适用 8%	COVID-19 援助计划下的折扣商品	减税政策将于2025年6月30日起结束第110/2023/QH15号决议

增值税税则自2025年7月1日起正式恢复三级标准体系： 0%、5% 和 10%. 税收优惠8%仅有效至年底。 30/6/2025，那么企业必须更新其会计和发票系统以确保遵守法律。

法律参考：

如何计算增值税率及实例

确定并应用正确的增值税税率不仅有助于企业遵守法律，还直接影响成本、销售价格和利润。根据 219/2013/TT-BTC 通函增值税按以下公式计算：

应纳税额=计税价格×增值税税率

里面：

应税价格是不含增值税的销售价格。
税率适用于每种类型的商品和服务（0%、5%、10%）。

示例：如何计算医疗设备的增值税税率

假设越南医疗设备有限公司向一家公立医院出售一台超声波机器，不含增值税的单价为1亿越南盾。由于这台机器属于医疗检查和治疗用医疗设备清单中的一项，根据 219/2013/TT-BTC 通函，此商品需缴纳增值税，税率为 5%。

步	实施内容	解释/说明
1	确定应税价格	销售价格是否不含增值税、折扣、回扣和附加费（如有）
2	确定适用的增值税税率	根据商品和服务类型：0%、5%、10%（或 8%，如果仍然有效）；查阅法律和通函
3	计算公式：增值税=应税价格×税率	公式在第 219/2013/TT-BTC 号通函第 6 条中规定
4	计算客户的总付款额	总付款=税前价格+增值税
5	按规定开具增值税发票	根据计算出的税率，填写正确的“增值税额”和“付款总额”。

开具发票时，确定正确的增值税税率非常重要。如果企业申报了错误的税率（例如，计算的是 10% 而不是 5%），则将：

造成价格差异，影响买家权益；

承担税务风险，根据规定受到征收、滞纳金或行政处罚第125/2020/ND-CP号法令.

现实生活情况

2023年，胡志明市一家经营医疗设备领域的企业被税务机关罚款。 追回3.2亿多越南盾 在发现增值税税率申报错误后 5% 至 10% 60多张发票被查封。该事件是在海关总署将报关单据与《中华人民共和国海关总署关于印发〈 ... 219/2013/TT-BTC 通函.

税务机关认定，税率的错误应用不仅扭曲了纳税义务，还影响了客户的销售价格、利润和纳税义务。

（来源： Domesco Pharmaceuticals 因税务问题被罚款近 3.2 亿越南盾 )

医疗设备、清洁水和教学辅助工具等物品通常适用5%的税率，以支持社会保障。确定错误的税率（例如，错误地记录10%而不是5%）将导致发票错误、纳税申报错误，并可能根据第125/2020/ND-CP号法令第13条的规定被征收额外税款或处以罚款。

税率比较及其在建筑审计中的作用

在越南税收制度中，每种税种都会有一个或多个不同的税率，这些税率根据商品、服务的性质或消费者行为而定。以下是一些典型的例子：

税种	常见税率	法律依据
企业所得税（CIT）	20%	企业所得税法第14/2008/QH12号（修正及补充）
特别消费税（SCT）	35% – 70% 取决于产品	《特别消费税法》第27/2008/QH12号
环境保护税	按数量计算，而不是按%计算	法律编号57/2010/QH12
增值税	0%, 5%, 10%	增值税法第13/2008/QH12号及其修正案

建筑审计并不直接决定税率，但是……

与税务会计不同，建筑审计不采用税率来计算纳税义务，而是侧重于检查和控制整个建筑投资成本的有效性、合理性和合法性。然而，增值税仍然是建筑合同和结算记录的重要组成部分，尤其是：

审计人员必须核实每项商品适用的增值税税率是否符合规定；
进项和输出增值税成本分析，特别是使用国有资本的项目；
检测税务错误、重复申报、缺失申报或不正确的纳税实体的风险。

查看更多: 深入的建筑审计服务帮助企业有效地控制成本和税务义务。.

虽然建筑审计与税务会计的“征税”方式不同，但它在确保税款（尤其是增值税）按照法律规定正确确定和处理方面仍然发挥着关键作用。这也是财务、税务和建筑审计之间的区别，投资者需要清晰地了解，以便选择合适的服务。

企业依法享受税收优惠

应用正确的税率不仅能帮助企业避免错误，还能优化财务状况。具体的好处如下：

降低被指控和罚款的风险
利用税收优惠（例如税率 0%）
促进会计记录的透明度
符合条件即可轻松退还增值税

因此，企业应定期更新新的税收政策，及时调整会计和税务制度。

2025年常见增值税应税项目

确定适用于各类商品和服务的正确增值税税率是帮助企业准确申报和开具发票的关键因素。根据财政部的最新规定和现行法律文件，以下列出了2025年一些常见的商品和服务类别及其相应的增值税税率。

**表：2025年增值税税率项目及法律依据**
商品和服务组	适用增值税税率	法律依据/参考文件
肥料、动物饲料	5%	219/2013/TT-BTC 通函
医疗检查及治疗服务	5%	78/2021/TT-BTC 通函
国内货运及配送服务	10%	增值税法第13/2008/QH12号
消防设备	10%	法律第13/2008/QH12号，未列入优惠税率名单
米、盐、传统鱼露	免税	第五条增值税法

税率根据商品和服务的性质以及国家的监管政策确定。例如，大米、盐或鱼露等必需食品无需纳税，以保障社会保障；而运输或消防服务则适用常见的10%税率。

增值税抵扣率法的优势

适用税前扣除方法的企业有权：

合法记录和抵扣进项增值税
有出口条件的增值税退税
会计清晰，易于审计，易于证明有效成本

然而，需要注意的是，这种方法需要 拥有完整会计账簿的业务、使用增值税发票并按时申报。

参见：深入的财务审计服务