进口税

什么是进口税？为什么企业在参与国际贸易活动时需要特别注意？在越南与数十项自由贸易协定（FTA）深度融合的背景下，进口税不仅是一项强制性的财政义务，也是影响商品成本、产品价格和企业竞争力的决定性因素。从计算、税表、计税价格到会计方法，每个环节都需要准确性、更新性以及对现行法律法规的理解。

进口税概览

什么是进口税？

进口税是对原产于外国的货物进口到越南时征收的间接税。这是规范国际贸易活动、保护国内生产和增加国家预算收入的重要财政工具之一。

调整进口关税的法律依据

现行进口税规定如下：

• 出口税和进口税法第107/2016/QH13号

• 第134/2016/ND-CP号法令 （经第18/2021/ND-CP号法令修订及补充）

• 财政部指导性通函，特别是关于确定海关价值的39/2015/TT-BTC号通函

这是企业在办理海关手续时查找、适用税表、确定纳税义务的法律依据。

进口税率和分类

目前，越南的进口税根据越南与货物原产国之间的贸易关系，分为三大类税率。每种税率都有不同的适用条件，尤其是在越南签署了多项自由贸易协定的情况下。以下是详细的分类表：

税率类型	适用对象	税率（估计）	条款和条件
最惠国税率	原产于与越南有正常贸易关系的国家的货物	根据最惠国关税表（通常为0% – 70%）	无需优先C/O，只需证明原产地
特别优惠税率	原产于与越南签订自由贸易协定的国家/地区的货物（EVFTA、CPTPP、ATIGA……）	低于最惠国待遇，许多商品降至0%	根据 FTA 规定的形式，需要提供有效的 C/O。
正常税率	不属于上述两种情况的货物	高于 MFN 50%	如果没有确定最惠国/自由贸易协定的基础，则适用默认规定

适用正确的税率是确定正确税务成本、规避法律风险以及充分利用自由贸易协定优惠的关键因素。企业若想享受特殊优惠税率，需要主动核实HS编码、查找最新的税表并准备正确的原产地证（C/O）。如果信息不足或原产地不明确，货物将按正常税率征收——这是最高税率，对进口商最不利。

进口税价是多少？

根据《税务管理法》第86条和第39/2015/TT-BTC号通知，计算进口税的价格为进口货物的完税价格。具体而言，完税价格为到岸价格（CIF），包括：

• 货物在第一个进口关口的购买价格（实际支付的价格）

• 越南边境口岸的保险费和国际运输费

换句话说，进口税价充分反映了货物从出口国运到越南边境口岸的总成本，但不包括后续成本，例如：

• 出口国国内运输费用

• 外国税（如有）

• 贸易折扣、售后折扣

• 货物到港后越南港口仓储及卸货费用

确定正确的应税价格是计算进口应纳税额的必要步骤，也是海关进行清关后检查的关键因素之一。

如何计算进口税

进口税以货物的计税价格（CIF）和HS编码及相应税则所适用的进口税率计算。基本计算公式如下：

进口税额=计税价格×进口税率

然而，这并不是企业必须履行的全部纳税义务。除了进口税外，还可能产生其他类型的税费，其中最常见的是增值税和特别消费税（如有）。

• 进口增值税是根据货物总价值加上进口税来计算的。

• 特别消费税（SCT）根据SCT法的规定，只适用于酒类、啤酒、香烟、24座以下的汽车……等特殊商品。

例子：

某公司进口一批笔记本电脑，CIF价格为2000万越南盾，进口税为5%，增值税为10%。

• 进口税 = 2000 万 × 5% = 100 万越南盾

• 增值税额=2000万+100万=2100万

• 进口增值税 = 2100 万 × 10% = 210 万越南盾

应缴税款总额为：100万（进口税）+210万（增值税）=310万越南盾

从上面的例子可以看出，如果不仔细计算随附的税费，企业很容易错误估计实际进口成本，从而影响销售成本和利润计划。

2025年进口关税表

2025年进口关税继续分为两个基本等级：最惠国税率（MFN）和根据自由贸易协定（FTA）征收的特别优惠税率。具体税率取决于每件商品的HS编码和原产地。下表列出了一些常见的商品类别：

确定正确的海关编码 (HS Code) 是应用正确进口税率的前提。HS 编码的任何细微偏差都可能导致税率差异、额外征税或行政处罚。

企业可以通过以下方式查询最新更新的税务表：

• 海关总署门户网站

• VNACCS/VCIS申报系统

• 或者咨询专业单位的支持，例如 MAN 审计服务

进口税务账户——如何缴纳和管理？

根据规定，企业必须通过以下方式缴纳进口税：

• 在国库开设的国家预算收入账户

• 或通过电子海关支付门户（E-portal）

所有产生的关税及税款必须在清关前或清关时缴纳。逾期付款可能导致逾期罚款，并可能导致进口业务暂停。

企业会计中的进口税核算

商业	借记账户	帐户 是	笔记
进口税务登记	156（或 611）	3333	已包含在进口货物成本中，不可扣除。
备案进口增值税	1331	33312	如果货物用于应税生产和经营，则增值税可以扣除
向海关缴税	3333, 33312	111（或 112）	提交给国家预算的文件必须完整保存以供比较。

例子：

一批进口货物进口税为5000万，进口增值税为5500万：

税务记录:

• 债务156：50,000,000
• 债务 1331：55,000,000
• 有 3333: 50,000,000
• 共有 33312: 55,000,000

纳税时:

• 借记 3333、33312 / 贷记 111（现金支付）或 112（银行转账）

记住：准确的会计核算不仅能保证账簿的透明度，也是日后审计、税务清算、退税的重要依据。

商业重要提示

• 务必仔细检查 HS 代码，如果代码不清楚，请优先使用咨询服务

• 申请 FTA 激励措施前请检查 C/O

• 定期核对会计和海关之间的进口税数据

结论和建议

了解进口税的规定、计算和核算有助于企业节省成本、避免错误并确保遵守海关法规。尤其是在税表根据自由贸易协定不断变化的情况下，积极主动的税务操作是保持国际市场竞争力的关键因素。

如果您在确定税率、查找 HS 代码或处理退税申请时遇到困难，请联系我们。 MAN 审计服务 在整个进出口过程中提供深入的支持和陪伴。