企业所得税的纳税主体是从事生产经营活动并产生利润，并根据越南法律规定承担财务义务的组织。据越南税务总局统计，2024年，超过62万家企业申报缴纳企业所得税，为国家预算贡献约120万亿越南盾（税务总局，2024年确定正确的纳税主体，有助于企业依法纳税、准确计税、规避检查风险。
例如，胡志明市一家中型出口企业通过正确适用2025年新政策下免税收入的规定，每年可节省10多亿越南盾（企业所得税结算说明，河内税务局，2024本文将对企业所得税进行全面的概述，包括征税对象、税基、计算方法以及根据2025年修订的法律进行的重要更新。
企业所得税概览
了解什么是企业所得税，掌握企业所得税的作用，有助于企业所得税纳税人准确申报、遵守法律、优化财务义务。
本部分将对企业所得税的性质、适用对象、社会经济意义等进行全面概述，为深入研究企业所得税的计算、申报、缴纳的具体规定和方法奠定基础。
什么是企业所得税？
企业所得税（CIT） 直接税是一种直接税，直接适用于在越南生产和销售商品、服务或其他收入来源的机构的应税收入。根据第14/2008/QH12号《企业所得税法》（修订及补充），这是强制性的财务义务。
应税所得包括企业从事生产、经营活动的利润，即企业在生产经营过程中所发生的收入减去合理的支出后的差额。
还有其他收入，例如资本转移、房地产、版权、存款利息等合法收入。确定正确的应税收入有助于企业准确计算税款并遵守法律。
企业所得税的作用
企业所得税（CIT）在保障国家预算收入、维持经济稳定运行方面发挥着重要作用。企业所得税主体在履行纳税义务时，直接为公共财政做出贡献，支持卫生、教育、基础设施和社会保障领域的支出。
此外，企业所得税也是国家监督企业生产经营活动、评估企业经营效益的经济管理手段。正确认定企业所得税纳税主体，准确计算应税所得额，有助于确保财务透明，降低企业逃税风险，鼓励企业依法合规经营。
此外，企业所得税还能鼓励企业优化成本、有效利用资源，并享受合法的税收优惠政策。企业所得税主体既能履行财务义务，又能提高市场竞争力和可持续发展能力。
企业所得税法：2025年最新更新
越南企业所得税（CIT）的法律体系建立在许多重要文件的基础上，包括原始法律、指导法令和实施通函。
企业所得税相关法律文件
企业需要查阅相关法律体系，包括法律原件、指导性法规和实施细则，才能了解企业所得税征管对象的规定。下表总结了重要文件、主要内容和重点，帮助企业轻松掌握、正确适用法规并优化纳税义务。
| 法律文件 | 企业所得税科目涉及的主要内容 | 亮点/更新 |
| 企业所得税法第14/2008/QH12号 | 企业所得税的征税对象、应税收入、计税方法、减免税情形等规定 | 企业所得税的法律基础 |
| 法律第32/2013/QH13号 | 企业所得税法关于税率的修正案 | 调整一般税率，从 25% → 22% → 20% |
| 法律第71/2014/QH13号 | 整合部分税收法规并增加激励措施 | 简化程序，增加税收优惠 |
| 第218/2013/ND-CP号法令 | 企业所得税法实施细则 | 明确免税收入、合理支出、亏损结转、中小企业适用优惠税率的标准 |
| 78/2014/TT-BTC通函 | 第218号法令详细说明 | 不可扣除费用清单、免税收入的处理方式、确定应税收入的程序 |
| 80/2021/TT-BTC 通函 | 企业所得税申报缴纳及退税说明 | 允许年营业收入低于500亿元的企业按季度自行申报，规范企业结算记录及法定代表人职责 |
2025年企业所得税科目新要点
2025年，企业所得税科目发生了一些重要变化，包括：
- 优惠税率15%：适用于年营业额低于30亿越南盾的企业，支持微型企业渡过疫情后的困难。
- 扩大优先产业范围：重点关注数字化转型、高科技农业、绿色物流、可再生能源等领域。
- 最长5年亏损转移机制：避免企业滥用扩大亏损或申报不清等行为，确保纳税申报的透明度和准确性。
企业需要及时更新这些变化，正确认定企业所得税纳税主体，准确申报，优化财务义务。
现行规定下企业所得税的征税主体
根据第二条， 企业所得税法第14/2008/QH12号企业所得税的纳税主体不仅包括越南国内企业，还扩展到在越南境内产生收入的多种形式的组织。正确识别这些主体是确保履行纳税义务的第一步，可以避免日后被多征税和受到行政处罚的风险。
下表为企业所得税纳税主体分组汇总表：
| 目标群体 | 详细描述 |
| 根据越南法律成立的企业 | 包括有限责任公司、股份有限公司、私营企业、合作社、金融机构、银行、保险公司等各类法人企业。 |
| 越南的生产和经营组织 | 未按《企业法》登记，但从事商业活动并产生收入的组织，如社会团体、慈善基金会等从事财产租赁、盈利性投资活动。 |
| 在越南设有常设机构的外国企业 | 包括在越南有创收活动的分支机构、工厂、代表处、仓库、建筑工程。 |
| 在越南有收入的非居民外国组织 | 即使没有常设机构，但如果在越南境内提供服务、转让资产、版权等产生收入，仍然需要申报缴纳企业所得税。 |
| 其他产生应税收入的组织 | 包括投资基金、项目管理委员会和非政府组织，如果他们在越南有创收活动，即使他们不以营利为目的。 |
代办企业所得税缴纳手续
企业所得税纳税人履行纳税义务时，必须向主管税务机关申报、缴纳和清算。在越南，主要负责机构是企业总部所在地的省级或直辖市税务局/税务总局。确定正确的执行机构有助于企业准确申报纳税，降低行政处罚风险。
具体而言，企业所得税纳税人按纳税期（季度或年度）申报缴纳企业所得税，并向其直属税务机关办理汇算清缴。在多地设有分支机构或机构的企业，需与相应的税务机关协调，确保企业足额申报缴纳税款。
对于企业所得税纳税主体为外国机构或特定商业模式的企业，税务机关将按照规定提供详细的纳税申报、缴纳和优惠政策申请指导。企业在税务机关按照正确的程序办理纳税申报，不仅有助于履行法定义务，还能优化财务状况，保障合法经济利益。
自2025年10月1日起适用的企业所得税税率
申请 自2025年10月1日起按规定缴纳企业所得税（CIT）企业需要清晰了解不同经营类型和规模对应的税率。2025年修订补充的企业所得税法对一般企业、小型企业以及特殊优惠行业的税率进行了明确规定。了解这些税率有助于企业准确申报，充分利用税收优惠政策，并降低被退税的风险。下表汇总了自2025年10月1日起适用的企业所得税税率，供企业参考。
| 适用对象 | 企业所得税税率 | 笔记 |
| 常规业务 | 20% | 不符合税收优惠条件的企业 |
| 年收入≤30亿越南盾的小型企业 | 15% | 支持微型企业 |
| 年收入 > 30 亿 - ≤ 500 亿越南盾的小型企业 | 17% | 按照规定，根据规模逐渐减少。 |
| 特别优惠产业（高科技、教育、农业、可再生能源、绿色物流……） | 10% | 前4年可豁免，后9年减少50% |
企业所得税计算依据
正确计算企业所得税（CIT）的应纳税额取决于两个核心因素：应税收入和适用税率。应税收入是收入减去合理支出，并扣除以前期间亏损后的差额。
企业所得税计算公式
为了确定应缴纳的企业所得税 (CIT) 金额，企业需要首先根据收入、合理支出和前期结转的亏损计算应税收入。这可以确保纳税申报准确无误、符合法律规定，并充分利用前几年结转的亏损。
企业所得税计算公式：
|
应税收入=营业收入-合理支出-前期结转亏损 |
解释一下组件：
- 收入：包括生产、经营商品、服务等活动所获得的全部收入以及其他收入来源。
- 合理费用：是指实际发生的、有齐全合法票证和凭证、直接服务于生产经营活动、且未超出法律规定控制范围的费用。
- 亏损结转：自亏损发生的次年起，最多可连续5年扣除。
企业所得税计算示例
ABC有限公司是一家食品生产企业，总部位于河内。2025纳税年度，该公司录得营业收入100亿越南盾，生产经营活动合理支出60亿越南盾。此外，该公司上期亏损10亿越南盾，根据现行规定允许扣除。该企业属于普通企业集团，因此需缴纳企业所得税，适用20%企业所得税税率计算应纳税额。
为确定应纳税所得额，ABC有限公司首先根据收入、合理的费用以及以前期间结转的损失，计算应纳税所得额。其中：
| ABC公司的企业所得税号为：
应纳税所得额=营业收入-合理支出-前期亏损=100亿-60亿-10亿=30亿 ABC公司应缴纳的企业所得税额为： 企业所得税=应税收入x税率=30亿x20%=6亿 |
这种计税方法有助于企业准确、合法地确定应缴纳的企业所得税额。同时，企业可以利用以前年度结转的亏损，减少当期的纳税义务。运用正确的公式并详细申报，有助于避免多缴税款和行政处罚的风险，优化现金流并制定有效的财务计划。由此，企业既可以充分履行纳税义务，又可以保护经济利益并提高竞争力。
合理的支出，准予在计算企业所得税时扣除。
纳税人在计算企业所得税时，可根据第14/2008/QH12号企业所得税法（2025年修订补充）及第78/2014/TT-BTC号通知中的详细说明扣除合理费用。正确使用合理费用有助于纳税人准确申报、优化纳税义务并避免多缴税款的风险。
物品 可扣除费用 包括：
- 原材料及投入品：直接服务于生产经营，有合法发票。
- 人工成本：工资、奖金、社会保险、医疗保险、失业保险及合理的福利。
- 固定资产折旧：机器、设备、厂房按企业所得税法规定计算。
- 合理的利率：对于服务于经营活动的贷款，遵守利率上限限制。
- 其他费用：研发、广告、员工培训、外包，附合法发票和文件。
不可扣除的费用包括：
- 成本不服务于生产和业务。
- 资产购买成本没有得到适当折旧。
- 法定代表人非法支出或者个人支出。
企业所得税科目相关注意事项
在确定企业所得税纳税主体时，企业需要注意明确企业类型，包括国内公司、分公司、代表处以及在越南有收入的外国组织。准确的分类有助于适用正确的优惠税率或标准税率，避免申报错误。
此外，企业需持续更新《企业所得税法》、法令、文件等法律文件，掌握优惠行业、适用税率、前期亏损抵扣优惠等规定，帮助企业所得税主体合理利用优惠政策，降低应纳税额，优化现金流。
最后，妥善保管发票、合同、已发生的费用等有效凭证，是保障企业所得税主体合法权益的重要因素。对于具有涉外因素或特定商业模式的企业，准确申报有助于规避被征税或行政处罚的风险，同时确保财务运作透明高效。
总结
企业所得税的主体是在越南境内必须缴纳企业所得税（CIT）的生产经营机构。了解企业所得税的主体，掌握税法计算依据，并遵守法律规定，是帮助企业准确申报纳税、确保依法纳税、优化财务效率的重要步骤。
在税收政策不断更新的背景下，适用正确的税率、准确划分企业所得税主体是帮助企业规避法律风险的关键因素，尤其是在税务清算或税务稽查期间。同时，准确确定合理的可抵扣费用，有助于企业合法合规地节省纳税义务。
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