官方文件 7299/CTH-QLDN1 芹苴市税务局于2026年颁布的法规，详细解答了企业和机构在确定离职员工薪金收入应纳税所得额方面遇到的难题。这些法规的出台，标志着税收法律体系的重大转型。 2025年个人所得税法 和 第253/2026/ND-CP号法令, 准确确定劳动合同终止后所支付款项的纳税义务，是确保企业合规的必要条件。.
在实践中，各单位的税务审计和结算表明，确定扣除率、计算税款时间以及填写夜班和加班免税文件方面的错误，是造成违规行为的主要原因。未能充分理解本文件中的法规和指南，很容易导致追溯征税和行政处罚的风险。透彻理解这些指令，有助于会计部门准确处理工资支出，同时保障员工的合法权益。.
文件 7299/CTH-QLDN1 的关键要点摘要
- 官方文件 7299/CTH-QLDN1 是芹苴市税务局发布的税务指导文件，内容涉及确定应纳税个人收入、税款计算时间以及向已终止雇佣合同的员工支付的薪金和工资的预扣税率。.
- 本文件适用于2026纳税年度及以后的组织、缴纳所得税的企业和缴纳所得税的个人。企业应参考本指南，就单笔交易金额超过500万越南盾的支出，从10%表格中扣除税款，或按照法律规定妥善处理暂时不扣缴税款的承诺。.
根据官方文件 7299/CTH-QLDN1 的规定，离职员工的个人所得税有哪些规定？
在企业中，向离职员工支付工资、薪金及其他福利是一种常见做法。本文件旨在阐明此类员工离职后的法律依据和具体扣除机制。.
关于遣散费的核心法律依据。
税务机关根据现行法律框架发布指导方针。正确运用这些规定能为企业在税务审计中解释自身立场提供坚实的法律依据。
- 根据 2025 年《个人所得税法》第三条第二款的规定，确定个人所得税应纳税所得额的时间。.
- 根据第 253/2026/ND-CP 号法令第 26 条第 1 款和第 3 款的规定，该法令规定了付款组织扣缴税款的责任。.
- 根据第 253/2026/ND-CP 号法令第 46 条第 3 款关于税务登记和税务识别号的规定。.
- 根据第 253/2026/ND-CP 号法令第 48 条第 1 款 a 点和 b 点以及第 2 款 c 点（关于纳税申报和缴纳）。.
- 根据第 253/2026/ND-CP 号法令第 50 条第 1 款和第 2 款关于暂时不扣缴税款的承诺。.
- 根据第 253/2026/ND-CP 号法令第 69 条第 1 款和第 70 条第 2 款关于生效日期和过渡规定的规定。.
确定个人所得税应税收入的时间是根据官方文件 7299/CTH-QLDN1 确定的。
根据《2025年个人所得税法》第三条第二款的规定，确定时间 应税收入 薪金和工资的定义很明确。公司支付收入的时间或纳税人在纳税期内实际收到收入的时间，即为确定应纳税所得额的时间。 个人所得税.
这意味着，无论薪金、工资或报酬属于哪个工作期间，税款计算都基于现金流实际支付的时间。会计人员需要注意这一时间节点，以便申报正确的纳税期间。.
根据第 10% 条规定，下岗员工收入可享受税收减免的条件和税率。
该官方文件指的是以下规定： 第253/2026/ND-CP号法令 明确支付单位在员工离职情况下的代扣代缴税款责任。.
如果公司向没有劳动合同或劳动合同不足 3 个月的居民个人支付工资、薪金、费用或其他款项，包括向劳动合同已终止的员工支付工资和其他收入，且每次支付金额为 500 万越南盾或以上，则公司必须在向个人支付款项之前，按 10% 的税率扣缴税款，并将扣缴的税款支付给该个人。.
因此，一旦雇员离职并终止了雇佣合同，任何后续支付的工资、薪金或其他费用超过 500 万越南盾，均须根据第 10% 条缴纳预扣税，且不适用累进税率表。.
关于如何暂时承诺在 2026 年不扣除个人所得税的说明。
如果个人根据第 10% 条获得应预扣税的收入，但估计扣除个人免税额后其应税收入总额低于纳税门槛，则该法规允许雇员出具承诺书。.
个人向公司提交承诺书，作为暂时不代扣代缴个人所得税的依据。该承诺书的准备和管理必须严格按照第253/2026/ND-CP号法令第50条第2款的规定进行。企业负责妥善保管完整的承诺书，以备日后税务审计之需。.
过渡条款适用于 2026 纳税年度。
第 253/2026/ND-CP 号法令中有关居民个人工资收入的规定将从 2026 纳税年度起正式实施。.
对于在 2026 年 1 月 1 日至第 253/2026/ND-CP 号法令生效日期之前已申报并缴纳 2026 年纳税年度工资收入税的企业，将严格按照第 253/2026/ND-CP 号法令第 70 条第 2 款的规定进行处理。.
夜班和加班工资的相关规定在官方文件 7299/CTH-QLDN1 中有详细说明。
夜班和加班费是常见的收入来源，但在报税时，这些收入在文件方面存在重大风险。.
夜班和加班所得收入免征个人所得税。
税务机关指示该公司根据现行劳动法确定向员工支付的免税款项的确切金额。.
根据《劳动法》，超出日间工资或小时工资的部分免征个人所得税。但是，如果夜班或加班工资超过《劳动法》规定的限额，超出部分必须计入个人应纳税所得额。.
公司有义务准备和保存加班记录。
要使夜班和加班工资合法免税，企业不仅必须正确支付，还必须完成所有必要的文档。.
公司有义务编制一份声明，清楚地反映以下信息：
- 夜班工作时间和实际在工作场所加班的时间。.
- 夜班和加班工资已支付给工人。.
- 库存清单必须完整地保存在公司，以备检查。.
如果没有这份详细的声明，税务机关可能会拒绝支付全部额外工资，导致无法享受免税待遇，并随后根据 10% 方案或累进税率征收个人所得税。.
新规下个人扣除和慈善捐款的原则。
个人扣除额和社会缴款的计算直接决定了雇员应缴纳的个人所得税金额。.
计算个人和受抚养人扣除额的原则。
官方文件 7299/CTH-QLDN1 重申了计算个人扣除额时应保持一致的原则，以避免不同收入来源之间重复计算：
- 关于个人扣除：拥有多项工资收入来源的纳税人可以选择在特定时间就其中一项收入来源申报个人扣除。该扣除额按月全额计算。.
- 对于受抚养人：纳税人可以选择在哪里登记其受抚养人以享受家庭津贴扣除。但是，必须确保每个受抚养人在一个纳税年度内只能由一位纳税人申报一次扣除。.
慈善和人道主义捐款可以从应税收入中扣除。
根据《2025年个人所得税法》第十一条第一款的规定，居民个人所作的慈善和人道主义捐赠可以在计算工资和薪金所得所得税之前从应纳税所得额中扣除，包括：
- 向那些在极其困难的环境下照顾和抚养儿童、残疾人和缺乏支持的老年人的组织和机构捐款。.
- 向慈善机构、人道主义基金和奖学金基金捐款。.
- 向依法设立和运营、以筹集资金为目的的组织捐款。.
一项强制性条件是，上述组织、机构和基金必须获得主管国家机构的授权或认可，并且必须以慈善、人道主义和教育为目的，不得以营利为目的。.
将应税个人收入兑换成外币和非货币。
当收到越南盾（VND）以外的收入时，货币兑换必须符合第 253/2026/ND-CP 号法令第 17 条的规定。.
将外币收入兑换成越南盾的方法
以外币收到的应税收入，必须在收入产生时，按照个人开户银行或支付收入的机构或个人开户银行的买入汇率，兑换成越南盾。.
如果付款机构或个人在越南没有账户，则应使用越南国家银行电子门户网站在收入产生时公布的越南盾兑美元中央汇率或越南盾兑其他外币交叉汇率。.
处理非货币性应税收入
以非货币形式收到的应税收入，必须根据该商品或服务（或类似或等价商品或服务）在收入产生时的正常市场交易价格，换算成越南盾。企业需要保留市场价格的凭证，作为计算税款的依据。.
汇编与第 7299/CTH-QLDN1 号官方信函相关的法律文件
关于离职员工个人所得税缴纳的法律框架包括以下法律法规和专业指导文件：
| 文档标题 | 文件类型/文件编号 | 相关关键内容 |
| 2025年个人所得税法 | 法律 | 关于应税收入、确定应税收入的时间以及慈善和人道主义扣除的框架规定（第 3 条第 2 款；第 11 条第 1 款）。. |
| 第253/2026/ND-CP号法令 | 指导性法令 | 税收扣除 10% 的详细信息、暂不扣除承诺、外币/非货币转换和过渡性规定（第 17、26、46、48、50、69、70 条）。. |
| 官方文件 7299/CTH-QLDN1 | 指导文件 | 明确说明 10% 扣除项适用于休假员工、夜班/加班工资以及 2026 年起的个人扣除项。. |
| 2019年劳动法 | 法律 | 为确定遣散费、失业救济金以及夜班和加班工资标准提供依据。. |
真实案例研究：分析离职员工的个人所得税。
为了理解如何应用 7299/CTH-QLDN1 号官方信函中的规定，让我们分析一下 2026 年某企业出现的实际税务计算情况。.
现实生活情况
阮文A先生于2026年3月31日终止了与X公司的雇佣合同。截至2026年5月15日，X公司已完成相关手续并向A先生支付了最终款项，其中包括以下金额：
- 2026 年 3 月剩余工资：8,000,000 越南盾。.
- 2026 年 3 月周末加班工资：4,000,000 越南盾（其中，正常时薪为 2,000,000 越南盾，加班费为 2,000,000 越南盾）。.
- 项目完成奖金（离职后支付）：6,000,000 越南盾。.
X公司已按照规定编制了完整的加班记录，并将其保存在会计档案中。.
A先生个人所得税分析和计算表
因此，由于付款日期为 2026 年 5 月 15 日（在终止雇佣关系之后），A 先生 16,000,000 越南盾的应税收入总额可根据 10% 表格直接扣除，相当于 X 公司必须为其扣除并支付的税款 1,600,000 越南盾。.
| 收入 | 金额（越南盾） | 个人所得税分类 | 个人所得税计算依据。 | 已扣缴税款金额（越南盾） |
| 三月份剩余工资 | 8.000.000 | 应税收入 | 离职后（劳动合同终止后）的工资 | 扣除额 10% |
| 加班费（基本工资） | 2.000.000 | 应税收入 | 离职后付款。 | 扣除额 10% |
| 加班费（额外报酬） | 2.000.000 | 个人所得税豁免 | 超过劳动法规定限额的部分，将在详细清单中逐项列出。 | 免税 (0%) |
| 项目完工奖金 | 6.000.000 | 应税收入 | 离职后付款。 | 扣除额 10% |
| 总付款 | 20.000.000 | 应税收入：16,000,000 | 扣除率：10% | 1.600.000 |
新规下个人所得税扣除案例对比表。
下表清楚地说明了全职员工与前员工或临时工之间的区别：
| 标准 | 签订3个月或以上劳动合同的员工（目前在职） | 前雇员/临时工（少于3个月） |
| 税收抵扣率 | 适用累进关税表（从 5% 到 35%）。. | 付款前，总收入需扣除 10% 的固定金额。. |
| 收入门槛适用 | 税款的计算从应税收入的第一美元开始（扣除个人免税额后）。. | 适用于单笔交易金额为 500 万越南盾或以上的交易。. |
| 家庭扣除 | 个人及受抚养人扣除额按月计算。. | 付款时不扣除个人税款。. |
| 暂时承诺不扣除 | 承诺书（基于渐进式评分标准）不适用。. | 如果满足相关条件，可以根据第 253/2026/ND-CP 号法令第 50 条第 2 款出具承诺书。. |
| 年终税务结算 | 授权该企业代表您结算账目（如符合条件）。. | 您可以直接向税务机关缴纳税款。. |
MAN专家就支付遣散费时的税务风险管理提供意见。
官方文件 7299/CTH-QLDN1 澄清了许多重要事项，但在实践中，企业在执行该文件时仍面临诸多税务拖欠风险。据拥有 30 年经验的 MAN – Master Accountant Network 专家称，企业通常会遇到以下三大类风险：
- 第一类风险与扣款时间错误有关。许多会计师仍然错误地对已离职员工的逾期工资适用累进税率。合同终止后支付的款项，如果单笔金额达到或超过500万越南盾，则应适用10%税率，除非有有效的书面承诺。.
- 第二类风险涉及证明夜班和加班工作免税的文件。最常见的风险是企业未能准备或缺少详细的加班工时报表。这会导致税务机关拒绝承认额外工资的免税资格，从而追缴税款（10%）并处以滞纳金。.
- 第三个风险在于如何管理代扣代缴税款的承诺。如果接受拥有两项或以上收入来源或年总收入超过个人免税额的员工的代扣代缴承诺，企业将因少扣税款而被追究责任并受到处罚。.
MAN – Master Accountant Network 提供的解决方案可帮助企业建立严格的内部控制流程：审查所有雇佣合同、规范加班费支付表格，并为离职员工建立一套单独的结算文件。深入了解越南税务风险管理的实际情况是企业在税务审计中保护自身利益的关键。.
总结
官方文件7299/CTH-QLDN1是一份实用指导文件，阐明了2025年个人所得税法和第253/2026/ND-CP号法令中关于向被裁员工支付款项的过渡性规定。了解税款计算时间、扣除率（10%）、准备承诺函的条件以及夜班和加班免税申请的办理流程，有助于企业完全遵守法律法规，避免不必要的税务处罚。.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
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关于官方文件 7299/CTH-QLDN1 的常见问题解答 (FAQ)
如果企业向员工支付的遣散费低于 500 万越南盾，是否需要扣缴税款（10%）？
根据官方文件和第253/2026/ND-CP号法令的规定，只有单笔交易金额达到或超过500万越南盾的款项才需强制预扣个人所得税（PIT 10%）。如果单笔交易金额低于500万越南盾，则企业在支付款项时暂时无需预扣个人所得税。.
辞职的员工能否签署承诺书，暂时避免被预扣个人所得税（10%）？
是的。已终止劳动合同的个人，如果其扣除各项费用后的预计应税收入总额低于纳税起征点，可以向公司提交一份承诺书。该承诺书必须按照第253/2026/ND-CP号法令第50条第2款的规定提交。.
员工离职后获得的加班费如何缴税？
超出正常工作时间的加班工资，如果公司保留完整的记录，则免征个人所得税。按正常工资标准计算并在雇佣关系终止后支付的加班工资（每次500万越南盾或以上），将按10%的税率预扣个人所得税。.
企业需要准备哪些文件来证明夜班工资免税？
企业需要创建并维护记录，清楚地反映工作场所的夜班和加班情况、夜班和加班工资的支付凭证，以及根据劳动法规定加班工资率的文件。.
受抚养人能否在两个不同的收入来源处登记享受税收减免？
不。根据文件中重申的个人扣除原则，纳税人只能选择一个地方登记受抚养人的个人扣除，以确保每个受抚养人在一个纳税年度内只能被一个纳税人扣除一次。.
