官方文件 458/TMĐT-THNV 2026年9月4日，电子商务税局颁布的《电子商务税法令》为在网络交易平台上经营的个人和企业提供了重要指导。在电子商务市场蓬勃发展的背景下，掌握根据第68/2026/ND-CP号法令缴纳个人所得税预缴税款的方法，将有助于卖家优化纳税义务，避免不必要的罚款。.
第68/2026/ND-CP号法令 连同相关指南，这标志着越南电子商务税务管理发生了重大转变。本文汇集了专家们的全面分析，旨在帮助个人和企业轻松、准确、及时地申报和缴纳税款。.
第458/TMĐT-THNV号官方函要点摘要
官方文件 458/TMĐT-THNV 是电子商务税务部门于 2026 年 9 月 4 日发布的专业指导文件，旨在向在电子商务平台和数字平台上经营的商户和个人传播信息，并支持他们缴纳个人所得税预缴款。.
本文件直接适用于实体店主、从事数字平台销售的个体经营户以及电商平台管理单位。其核心内容包括预缴税款的计算方法、定期申报原则、多经营场所案件的处理以及年末结算时追缴税款的滞纳金豁免机制。.
第 458/TMĐT-THNV 号官方文件是在何种法律背景下发布的？
2026年8月6日，财政部提出了针对家庭企业、个体户和大型企业的税收支持方案。该方案的一项突破性进展是将适用简易税制计算方法的营业额门槛从30亿越南盾提高到100亿越南盾。.
预计该内容将纳入《支持中小企业法（修订）》草案中，以修订《企业所得税法》和《个人所得税法》，该草案将于2026年10月提交国民议会第二次会议审议。.
在等待主管机关批准对相关法规进行修订期间，电子商务税务部门发布本文件，指导纳税人使用简化方法缴纳个人所得税预缴款。本文件的法律依据是第68/2026/ND-CP号法令以及…… 第252/2026/ND-CP号法令 政府。.
该指南的主要功能是使税务机关、电子商务平台运营商和纳税人之间保持一致，帮助个体企业主动确定其定期财务义务。.
458/TMĐT-THNV 号官方函在电子商务税务管理中的作用。
此前，许多在电子商务平台上运营的企业难以确定收入、税率和纳税地点。新文件中的指导意见通过以下三个关键点彻底解决了这些问题：
- 首先，预缴税款的计算公式应更加透明。企业主在按月或按季度缴纳预缴税款时，无需再为复杂的费用核算而烦恼。.
- 其次，它能减轻财务压力和逾期缴税罚款的风险。在年终结算时，如果预缴税款低于最终结算应缴税款，纳税人只需补缴差额，无需缴纳逾期缴税罚款。.
- 第三，规范多地点营业场所的税务申报流程。该文件明确规定了增值税（VAT）和个人所得税（PIT）的缴纳地点，帮助拥有多个摊位的企业避免重复申报。.
受第 458/TMĐT-THNV 号官方函影响的目标群体有哪些？
本文件中的指导原则直接影响的实体包括：
- 在 Shopee、Lazada、Tiki 和 TikTok Shop 等电子商务平台上运营网店的个人和家庭企业。.
- 在数字平台和社交网络上提供商品和服务的个人和家庭企业可以获得收入。.
- 在越南拥有、管理和运营电子商务平台和数字交易平台的企业和组织。.
本文件的范围涵盖税务申报活动、每月或每季度个人所得税预缴、增值税申报和缴纳、营业场所的税务缴纳程序以及年度个人所得税最终结算程序。.
个人所得税预缴款的计算方法和程序是什么？
根据第 68/2026/ND-CP 号法令第 10 条第 2 款 b 点，按应税收入乘以税率计算个人所得税的家庭和个体经营者，应在同一增值税申报表上按月或按季度申报并缴纳预缴税款。.
确定应缴纳个人所得税预缴额的计算公式有明确规定：
|
个人所得税预缴额 = 当月或当季应税收入 * 税率 |
里面：
- 应税收入：指在商品和服务的生产和经营活动期间产生的销售收入、加工费、佣金和服务费的总额。.
- 税率：根据现行法律颁布的税收条例，按各行业和商业部门的规定适用。.
纳税申报和缴纳税款的期限严格按照《税收管理法》规定执行。在纳税年度结束时，纳税人进行正式的税务结算。.
拥有多个营业地点时，申报个人所得税和增值税有哪些规定？
电子商务卖家面临的常见挑战之一是拥有多个仓库或营业地点，这些地点分布在不同的省市。.
根据第 68/2026/ND-CP 号法令第 8 条第 4 款 b 项的规定，处理程序定义如下：
- 增值税（VAT）：家庭和个体企业申报其收入，并在每个实际发生销售活动的营业地点缴纳增值税。.
- 个人所得税：所有营业场所产生的个人所得税均由总部集中缴纳。.
该规定有助于地方税务机关更好地管理增值税收入，同时将个人所得税合并到一个服务点，从而为纳税人提供便利。.
年末个人所得税结算和税务差异处理流程是什么？
根据第十条第五款a项规定 第252/2026/ND-CP号法令, 需要申报个人所得税的家庭和个体经营者必须在税款结算期结束后的第三个月的最后一天之前提交纳税申报文件。.
处理最终结算后税款金额的差异：
- 如果已预缴税款金额低于最终结算时应缴税款金额，则纳税人必须补缴差额。根据第68/2026/ND-CP号法令第10条第2款b项的规定，纳税人无需就此额外税款缴纳滞纳金。.
- 如果已预缴税款金额大于最终结算时应缴税款金额，则超额缴纳的税款将根据第 68/2026/ND-CP 号法令第 12 条的规定抵扣下一期税款或予以退还。.
2026年增值税和个人所得税季度申报的要求是什么？
根据第 68/2026/ND-CP 号法令第 10 条（经第 141/2026/ND-CP 号法令第 1 条第 1 款修订和补充），纳税申报的条件根据收入规模有明确规定：
| 税种 | 年度收入限额 | 申报期限 | 法律依据 |
| 增值税 | 500亿越南盾或以下 | 季刊 | 第 68/2026/ND-CP 号法令第 10 条第 1 款 a 项 |
| 增值税 | 超过500亿越南盾 | 按月 | 第 68/2026/ND-CP 号法令第 10 条第 1 款第 b 点 |
| 个人所得税 | 税率 * 收入法 | 按季度申报（增值税申报截止日期相同） | 第 68/2026/ND-CP 号法令第 10 条第 2 款 a 点 |
| 个人所得税 | 应税收入 * 税率 | 月度/季度暂定付款（年度最终结算） | 第 68/2026/ND-CP 号法令第 10 条第 2 款 b 点 |
因此，2026年，年收入500亿越南盾的门槛将作为增值税（VAT）按月或按季度申报义务的划分标准。个人所得税的申报截止日期将与增值税申报截止日期一致。.
关于家庭企业会计制度的组织形式，有哪些规定？
遵守税法与企业会计工作的组织密切相关。第152/2025/TT-BTC号通知第二条专门规定了企业会计人员的配置。.
企业代表有权自行保存会计记录、委任会计师或聘请专业会计服务。.
在人事方面，法律允许企业主任命家庭成员担任会计，包括：亲生父亲、亲生母亲、养父、养母、配偶、亲生子女、养子女和兄弟姐妹。.
此外，家庭企业可以指派目前担任管理、运营、仓储或收银等职务的人员，或经常参与资产买卖的人员兼任会计。这项灵活的规定最大限度地为家庭企业精简运营结构提供了机会。.
需要对相关法律文件进行全面梳理。
为准确应用第458/TMĐT-THNV号官方函中的指导原则，纳税人需要参考以下综合法律文件：
- 2026 年 3 月 5 日第 68/2026/ND-CP 号政府法令：对企业家庭和个体经营者的税务管理规定了详细的规定。.
- 政府法令 141/2026/ND-CP：修改和补充关于纳税申报期限的第 68/2026/ND-CP 号法令的若干条款。.
- 政府法令 252/2026/ND-CP：规定了提交个人所得税最终结算文件的截止日期。.
- 财政部第 152/2025/TT-BTC 号通知：关于家庭企业和个体经营者会计制度的指导。.
- 2026 年 9 月 4 日电子商务税务部门第 458/TMĐT-THNV 号公函：关于电子商务平台个人所得税预缴的指导意见。.
真实案例研究：优化电子商务企业的成本和处理税务义务。
为了更好地理解暂缴税款规定的机制，让我们考虑一下由阮文A先生代表的安发家庭企业的实际情况。.
现实生活情况：
安发家居用品公司在TikTok Shop和Shopee平台经营时尚服饰业务，总部位于胡志明市第一郡。该公司计划于2026年在同奈省边和市开设新的仓库和零售店。.
- 2025 年营收：120 亿越南盾。.
- 2026 年实际收入：180 亿越南盾（其中同奈仓库贡献 50 亿越南盾）。.
- 行业：服装零售（增值税税率：1%，个人所得税税率：0.5%）。.
分析与处理：
关于纳税申报期：由于上一年度的收入低于 500 亿越南盾，安发公司需按季度申报增值税和缴纳个人所得税预缴款。.
关于税负分配：
- 在同奈省：申报 50 亿越南盾的收入，并在同奈省经营场所的税务机关缴纳增值税（相当于 5000 万越南盾）。.
- 在胡志明市（总部）：申报总收入为 180 亿越南盾。在胡志明市缴纳的增值税为（130 亿 * 1% = 1.3 亿越南盾）。.
- 所有季度个人所得税预缴款均提交至胡志明市。.
计算2026年个人所得税预缴款额：
- 本年度应缴纳的个人所得税预估额 = 180亿 * 0.5% = 9000万越南盾。.
年末结算时：
假设采用收入法计算税款时，A 先生实际应缴纳的个人所得税总额为 1.05 亿越南盾。.
- 应缴额外税款 = 1.05 亿 - 9000 万 = 1500 万越南盾。.
- 根据第 458/TMĐT-THNV 号公函和第 68/2026/NĐ-CP 号法令，A 先生向国家预算额外缴纳了 1500 万越南盾，并且没有因逾期付款而受到处罚。.
取得的成果： 一家 Phát 企业坚持合理的现金流管理，避免逾期付款罚款的风险，并确保两地之间纳税义务的透明性。.
专家观点：管理数字时代的电子商务税务风险。
越南电子商务正进入一个利用大数据技术进行税务管理审查和加强的阶段。从越南会计师协会（MAN）的角度来看，第458/TMĐT-THNV号通知的发布体现了税务部门的灵活性，在政策过渡时期为企业家庭创造了一个安全的缓冲地带。.
然而，咨询结果显示，许多企业都犯了严重的错误。最常见的问题是未能核对个人银行账户的现金流与电商平台申报的收入。税务机关使用的自动核查工具可以轻松发现这种差异。.
拥有30年经验的MAN专家指出，个人所得税补充税的滞纳金豁免仅适用于纳税人主动申报并按实际收入全额缴纳预缴税款的情况。如果企业故意隐瞒预缴税款，税务机关在检查时仍将依据《税收管理法》追缴欠缴税款，并处以行政处罚及滞纳金。.
MAN（Master Accountant Network）为商户提供的解决方案是：从一开始就按照第152/2025/TT-BTC号通知建立标准化的会计系统，规范进项发票，并清晰划分业务现金流。与审计后处理问题相比，积极主动的税务风险管理始终能显著降低成本。.
总结
第458/TMĐT-THNV号通知是一份实用指导文件，旨在帮助电商平台上的个人和企业掌握个人所得税预缴和最终结算流程。了解税率、申报期限以及按地域划分的纳税义务等规定，不仅有助于卖家遵守法律，还能优化其经营现金流。.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
MAN 的服务联系信息 – Master Accountant Network
- 地址： 胡志明市新顺区 43 街 19A 号
- 手机/Zalo： 0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件： man@man.net.vn
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- LinkedIn创始人： 查看专家 Le Hoang Tuyen 的 LinkedIn 个人资料。
负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和企业财务咨询经验。.
关于官方文件 458/TMĐT-THNV 的常见问题解答 (FAQ)
哪个机构发布了第 458/TMĐT-THNV 号官方文件？该文件何时生效？
本文件由电子商务税务部门于2026年9月4日发布，立即适用于2026年度的纳税申报。.
个人所得税预缴款不足是否会在最终结算时被处以滞纳金？
不。根据相关规定，如果暂缴个人所得税款低于最终结算应缴金额，纳税人只需补缴差额，不会被处以滞纳金。.
在电子商务平台上运营的企业需要达到怎样的收入水平才能按季度申报纳税？
年营业额不超过 500 亿越南盾的家庭企业可以按季度申报增值税和个人所得税。.
拥有多个位于不同省份的仓库的家庭企业，其个人所得税应该在哪里缴纳？
增值税 (VAT) 在每个营业地点缴纳，而个人所得税 (PIT) 则在企业总部集中缴纳。.
电商卖家可以自己做账吗？
是的。企业代表有权自行保存会计记录，指定家庭成员担任会计，或聘请外部会计服务机构。.
