官方文件 4176/KHH-QLDN3 这是庆和省税务局于2026年8月5日发布的一份文件，旨在解决电子商务企业面临的一个实际问题：当TikTok按交易扣除服务费，而企业收到的是汇总的月度发票时，企业应该按交易还是按月申报承包商税？该文件直接依据…… 第252/2026/ND-CP号法令 和 通函 89/2026/TT-BTC, 这两份文件规定了在越南数字平台上代表外国供应商扣缴和缴纳税款的义务。.
随着数十万中小企业通过TikTok Shops提升销售额，了解如何正确申报承包商税至关重要，这不仅可以避免最终结算时出现错误，还能最大限度地降低税务机关在核对电商平台数据时追缴税款和罚款的风险。本文从MAN – Master Accountant Network（一家在越南拥有30多年承包商税务处理经验的税务咨询公司）的实践角度，对第4176/KHH-QLDN3号通知进行了全面分析。.
第 4176/KHH-QLDN3 号官方信函要点摘要
- 官方文件 4176/KHH-QLDN3 是庆和省税务局发布的关于申报向 TikTok 和类似电子商务平台支付的服务费的外国承包商税的指南。.
- 法律依据：第 252/2026/ND-CP 号法令第 43 条第 3 款和第 89/2026/TT-BTC 号通知第 30 条第 2 款 a 点、第 3 款 c 点。.
- 适用主体：在越南境内通过电子商务平台向外国供应商支付服务费的企业。.
- 要点：如果按交易扣除费用，但收到的是合并的月度发票，则允许按月申报；不频繁的付款仍须在每次发生时都进行申报。.
- 生效日期：2026 年 8 月 5 日，适用于根据第 252/2026/ND-CP 号法令规定产生的交易。.
什么是官方文件 4176/KHH-QLDN3？该文件是在什么法律背景下发布的？
2026年8月5日，庆和省税务局发布的第4176/KHH-QLDN3号官方文件直接解答了企业在通过TikTok平台购买服务时如何申报外国承包商税的问题。该文件并非新的法律文件，而是一份指导性文件，旨在帮助企业了解现行法规。 第252/2026/ND-CP号法令 和 通函 89/2026/TT-BTC.
本质上，当越南企业向不在越南境内运营的外国服务提供商（例如TikTok）支付服务费时，这笔款项会产生承包商税义务。越南企业有责任在支付剩余款项之前，先代扣代缴外国服务提供商的增值税和企业所得税。.
当平台的收费方式与其开票周期不一致时，就会出现实际问题。TikTok直接从每笔订单中扣除费用，而确认这些费用的发票却汇总后在月底一次性开具，这导致会计人员在确定报告日期时感到困惑。.
根据第 252/2026/ND-CP 号法令第 43 条第 3 款的规定，代他人代扣代缴税款有三项义务：
具体而言，第 252/2026/ND-CP 号法令第 43 条第 3 款规定，在越南，采用增值税扣除方式从外国供应商和非居民个人通过电子商务平台购买商品和服务的商业组织，同时负有以下三项义务：代扣代缴和代他人支付。.
- 根据增值税法律规定，扣缴并汇缴外国供应商和非居民个人提供服务应缴纳的增值税。.
- 根据第 252/2026/ND-CP 号法令第 44 条的规定，代外国供应商扣除并缴纳应缴的企业所得税。.
- 根据第 252/2026/ND-CP 号法令第 44 条的规定，扣除和缴纳非居民个人应缴纳的个人所得税。.
为什么在 TikTok 上销售产品的企业应该关注第 4176/KHH-QLDN3 号官方信函？
过去两年，TikTok Shops已成为越南众多中小企业的主要销售渠道。每笔交易都会产生平台费用，而这笔费用需缴纳外国承包商的税款。.
据 MAN – Master Accountant Network 称，许多企业忽略了这项义务，因为他们认为平台费用会自动扣除，因此无需采取任何进一步行动。但实际上，根据第 252/2026/ND-CP 号法令第 43 条和第 44 条的规定，税务机关仍然要求企业自行代 TikTok 扣除、申报并缴纳增值税和企业所得税。.
如果纳税申报表填写不正确或遗漏，税务机关在核查电子商务平台的交易数据时，可能会面临补缴税款和滞纳金的风险。根据新规，电子商务平台现在已与税务机关连接并共享数据。.
哪些实体会受到第 4176/KHH-QLDN3 号官方函件指南的影响？
本准则的适用范围不限于特定行业。任何在越南开展业务且通过电子商务平台向外国供应商或非居民个人收取服务费的商业机构均须遵守本规定。.
- 在 TikTok Shop 上直接销售商品的商家需要按订单向平台支付佣金、广告费和运营费。.
- 企业在数字平台上从外国供应商购买服务时，通常会采用增值税扣除法，而不仅仅是 TikTok。.
- 该公司向外国承包商支付不定期款项，用于机械安装、软件许可和技术咨询等服务。.
- 会计和财务部门负责根据第 252/2026/ND-CP 号法令第 44 条的规定，代表外国当事人扣缴、申报和缴纳税款。.
企业何时可以按月提交纳税申报表，何时必须就每笔交易提交纳税申报表？
这是本文件阐明的核心内容。第89/2026/TT-BTC号通知第30条规定了外国承包商在两种情况下申报纳税的原则：直接就收入缴纳增值税（第2款），以及缴纳…… 增值税 根据扣除法（第3条）。两种情况均涉及按应税收入的百分比征收企业所得税。.
在上述两种情况下，原则上，每次向外国承包商付款时都应该进行申报。.
然而，法律允许一种适用于两种情况的例外：如果越南方在一个月内多次向外国承包商付款，则该企业可以按月申报，而不是按笔交易申报。本文件即以此为依据，确认TikTok费用按笔扣除，但允许按月申报汇总的月度发票。.
相反，对于设备安装、许可证购买或向外国承包商支付的不频繁服务款项，如果这些款项不符合每月多次收款的条件，企业必须单独申报每笔款项，而不能将它们合并为每月一笔款项。.
该文件阐明的另一点是，对于使用代收代付方式的外国承包商而言，只有在承包合同终止且申报和缴纳的税款金额发生变化时，才需要提交纳税申报表。企业无需像申报常规企业所得税那样，每年提交承包商纳税申报表。.
不同情况下承包商税务申报方法的比较表。
为便于应用，下表总结了本文件和第 89/2026/TT-BTC 号通知中规定的外国承包商的两种纳税申报方案。.
| 标准 | 一个月内多次付款（例如TikTok费用） | 不规律的付款 |
| 申报期限 | 可以按月申报。 | 每笔交易均需强制申报。 |
| 真实案例 | 佣金和TikTok广告费将从每笔订单中扣除。 | 机械设备和软件许可的安装费。 |
| 法律依据 | 第89/2026/TT-BTC号通知第30条第2款a项和第3款c项 | 总则，第30条，第89/2026/TT-BTC号通知 |
| 最终结算 | 没有年度结算，只在合同结束时结算。 | 没有年度结算，只在合同结束时结算。 |
案例研究：通过 TikTok Shop 分销商品的企业如何处理承包商税务申报？
背景
Y公司是一家化妆品公司，主要通过TikTok Shop销售产品，每月大约产生3000笔订单。TikTok直接从每笔订单中扣除佣金和广告费，但只在月底开具一份汇总发票，列出当月发生的所有费用。.
按照官方信函 4176/KHH-QLDN3 中的指示进行处理
根据 MAN – Master Accountant Network 的建议，公司会计采取了以下三个步骤：（1）向税务机关登记，按月申报承包商税，而不是按订单申报；（2）在准备纳税申报表之前，将 Tiktok 卖家中心系统中扣除的费用数据与月底的合并发票进行比较；（3）将 API 集成费和技术咨询费等不经常性付款分开申报。.
测量结果
- 将承包商纳税申报表的数量从每月约 3,000 份减少到每月仅一份。.
- 月底数据核对所需时间已从 5 天缩短至 2 个工作日。.
- 税务机关在季度审查中对电子商务平台数据进行比对，未发现任何差异。.
第 252/2026/ND-CP 号法令及第 89/2026/TT-BTC 号通知还规定了哪些其他规定，是 TikTok 上的商家需要注意的？
除了有关承包商纳税申报的内容外，作为第 4176/KHH-QLDN3 号官方信函基础的两份文件还包含与企业税务管理直接相关的其他几项基本规定，特别是与在数字平台上运营的企业税务管理直接相关的规定。.
税务机关将纳税人分类的目的是什么？
根据第 89/2026/TT-BTC 号通知第 4 条第 1 款的规定，税务机关对纳税人进行分类，以服务于一般税务管理目的，其中包括与 TikTok 等外国电子商务平台进行交易的企业。.
- 根据第 252/2026/ND-CP 号法令第 48 条的规定，确定税务管理中对纳税人的优惠待遇。.
- 根据每个纳税人群体的情况，分配资源并实施适当的税务管理流程和措施。.
- 根据税务管理信息系统的数据，以及来自相关机构和组织的关联和共享数据，定期或每当信息发生变化时，都会对税务风险水平和税务合规性进行分析和评估。.
企业在哪些交易中需要将税务识别号写在发票和相关证明文件中？
第252/2026/ND-CP号法令第8条规定，纳税人在进行与纳税义务直接相关的业务和财务交易时，即使企业在多个地点运营，也必须在发票、单据和其他材料上记录分配的纳税识别号。通过TikTok销售商品的企业在为承包商准备税收抵扣文件时，需要核实这一规定。.
- 商业和金融交易与纳税义务直接相关。.
- 在信贷机构、外国银行分支机构、支付服务提供商或支付中介服务提供商处开设存款账户。.
- 纳税申报、纳税、免税、减税、退税、不征收税款、海关申报登记以及其他与国家预算应缴税款相关的交易。.
专家观点：TikTok承包商报税时常见的商业风险。
MAN – Master Accountant Network 的专家在越南拥有超过 30 年的税务咨询和审计经验，他们指出了企业在处理电子商务平台承包商税时面临的四个常见风险。.
- 风险 1：混淆了按月申报和按交易申报： 许多会计师机械地对所有款项（包括安装费或特许权使用费等不经常发生的款项）都采用月度报告制度。这违反了第89/2026/TT-BTC号通知第30条的一般原则，并可能导致税务机关要求对报告周期进行全面修订。.
- 风险 2：平台数据与合并发票数据不符： 由于手续费是按订单扣除的，但发票是按月开具的，许多企业会忽略核对细节的步骤，导致应纳税额申报错误。如果税务机关能够直接从电商平台获取数据，这种情况就很容易被发现。.
- 风险3：尚未正式注册按月申报方式： 本文件明确指出，企业可以选择按月申报，但这需要向税务机关登记，并非默认设置。企业未经登记擅自合并申报可能被视为违反税务行政程序。.
- 风险 4：年度结算义务与合同结算义务之间的混淆： 一些企业出于习惯，仍然在财年结束时为外国承包商准备税务结算文件，而相关法规仅要求在承包商合同终止时进行结算。在错误的时间准备文件不仅浪费会计资源，而且不具备相应的法律效力。.
总结
官方文件 4176/KHH-QLDN3 针对通过 TikTok 销售商品的企业面临的一个非常具体的实际问题：当平台的收费方式与发票开具周期不一致时，如何正确确定外国承包商的纳税申报周期。理解并正确应用该指南有助于企业遵守税法，同时显著节省每月处理会计文件的时间。.
MAN – Master Accountant Network 是一家税务、会计和审计咨询公司，拥有一支经验丰富的专家团队，在越南电子商务领域拥有超过 30 年的实践经验和对税务风险管理的深刻理解。我们为在数字平台上运营的外商投资企业、国内企业和个人提供全面的税务咨询、税务会计、税务申报、税务申报和税务结算服务。联系 MAN – Master Accountant Network，获取根据您的业务需求量身定制的个性化建议。.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和企业财务咨询经验。.
关于官方文件 4176/KHH-QLDN3 的常见问题
官方文件 4176/KHH-QLDN3 是什么时候签发的？
2026年8月5日，庆和省税务局发布的官方文件对向TikTok平台支付的服务费申报承包商税提供了指导。.
在TikTok上销售商品的企业是否必须每月提交承包商纳税申报表？
并非强制性要求。这是一项可选功能；如果按交易扣除费用，但每月开具汇总账单，企业需要向税务机关登记才能启用此选项。.
支付给外国承包商的广告费和系统安装费可以计入每月纳税申报表吗？
如果付款频率不高，不符合一个月内多次收款的标准，企业仍须在每次收款时进行申报。.
企业是否需要在年底缴纳外国承包商税？
不。根据本文件中的指示，结算义务仅在承包商合同终止时产生，而不是根据日历年产生。.
TikTok是否会因未遵守承包商税务申报准则而受到处罚？
如果税务机关在比对数据时发现差异，特别是与电子商务平台的数据比对时发现差异，承包商可能需要补缴少报的税款和滞纳金。.
