Công văn 11059/STC-QLDN do Sở Tài chính TP Quảng Ninh ban hành ngày 12/10/2026, yêu cầu doanh nghiệp xác định và kê khai thông tin về chủ sở hữu hưởng lợi (CSHHL), hoàn thành trước ngày 31/10/2026. Văn bản được ban hành căn cứ Công văn 3164/DNTN-GS ngày 07/10/2026 của Cục Phát triển doanh nghiệp tư nhân và Kinh tế tập thể. Kèm theo Công văn 3164/DNTN-GS là danh sách 42.911 doanh nghiệp thành lập hoặc đăng ký thay đổi từ 01/7/2025 nhưng chưa có thông tin kê khai CSHHL, được xác định là nhóm ưu tiên kiểm tra.
Nghĩa vụ kê khai CSHHL bắt nguồn từ Luật Doanh nghiệp 2020 được sửa đổi bởi Luật 76/2025/QH15, cùng 第168/2025/ND-CP号法令 được sửa đổi bởi Nghị định 296/2026/NĐ-CP. Doanh nghiệp thành lập trước 01/7/2025 không bổ sung thông tin CSHHL có thể bị phạt từ 70 đến 100 triệu đồng 根据 Nghị định 288/2026/NĐ-CP. Bài viết dưới đây tổng hợp nội dung công văn, trích dẫn nguyên văn các điều khoản liên quan và chia sẻ kinh nghiệm xử lý thực tế từ đội ngũ chuyên gia MAN – Master Accountant Network.
Tóm tắt trọng tâm về Công văn 11059/STC-QLDN
- Công văn 11059/STC-QLDN là văn bản ngày 12/10/2026 của Sở Tài chính TP Quảng Ninh, yêu cầu doanh nghiệp xác định, kê khai thông tin về chủ sở hữu hưởng lợi theo Điều 3, 4 Nghị định 296/2026/NĐ-CP.
- Mục đích: triển khai Công văn 3164/DNTN-GS về kiểm tra kê khai CSHHL, ấn định thời hạn và cảnh báo chế tài tại địa phương.
- Áp dụng cho: doanh nghiệp trên địa bàn, trọng tâm là doanh nghiệp có tên trong danh sách kèm Công văn 3164/DNTN-GS.
- Thời hạn: hoàn thành trước ngày 31/10/2026, sử dụng biểu mẫu số 10 kèm Thông tư 121/2026/TT-BTC.
- Chế tài: phạt 70 – 100 triệu đồng (tổ chức) theo khoản 6 Điều 44 Nghị định 122/2021/NĐ-CP, sửa đổi bởi Điều 2 Nghị định 288/2026/NĐ-CP.
- Xem văn bản gốc Công văn 11059/STC-QLDN tại đây
Công văn 11059/STC-QLDN là gì và quy định những nội dung nào?
Công văn 11059/STC-QLDN là văn bản hành chính của Sở Tài chính TP Quảng Ninh, ban hành ngày 12/10/2026, về việc kê khai thông tin chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp. Văn bản không đặt ra nghĩa vụ mới. Nó cụ thể hóa nghĩa vụ đã có trong Luật Doanh nghiệp và các nghị định hướng dẫn, đồng thời ấn định một mốc thời hạn rõ ràng cho doanh nghiệp tại địa phương.
Thông tin cơ bản của Công văn 11059/STC-QLDN
Bảng dưới đây tóm lược các thông tin cốt lõi mà kế toán và chủ doanh nghiệp cần nắm.
| 内容 | 信息 |
| 数字 | 11059/STC-QLDN |
| 签发日期 | 12/10/2026 |
| 发证机关 | Sở Tài chính TP Quảng Ninh |
| 根据 | Văn bản số 3164/DNTN-GS ngày 07/10/2026 của Cục Phát triển doanh nghiệp tư nhân và Kinh tế tập thể |
| Quy định áp dụng | Điều 3, Điều 4 Nghị định 296/2026/NĐ-CP |
| 形式 | Phụ lục số 10 Thông tư 121/2026/TT-BTC ngày 21/8/2026 |
| 期间 | Hoàn thành trước ngày 31/10/2026 |
| 制裁 | Khoản 6 Điều 44 Nghị định 122/2021/NĐ-CP, sửa đổi bởi Điều 2 Nghị định 288/2026/NĐ-CP ngày 21/7/2026 |
Công văn yêu cầu doanh nghiệp làm gì?
Nguyên văn phần nội dung chính:
Căn cứ Văn bản số 3164/DNTN-GS ngày 07/10/2026 của Cục phát triển doanh nghiệp tư nhân và Kinh tế tập thể về việc kiểm tra kê khai thông tin về chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp;
Sở Tài chính yêu cầu doanh nghiệp thực hiện xác định, kê khai thông tin về chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp theo quy định tại Điều 3, 4 của Nghị định 296/2026/NĐ-CP của Chính phủ; (Biểu mẫu kê khai chủ sở hữu hưởng lợi theo phụ lục số 10 Thông tư 121/2026/TT-BTC ngày 21/8/2026 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 68/2025/TT-BTC ngày 01/07/2025 của Bộ Tài chính ban hành biểu mẫu sử dụng trong đăng ký doanh nghiệp, đăng ký kinh doanh); Thời hạn hoàn thành trước ngày 31/10/2026.
Sau thời hạn trên, nếu doanh nghiệp không chấp hành thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Khoản 6, Điều 2, Nghị định 288/2026/NĐ-CP ngày 21/7/2026 của Chính phủ, cụ thể: “Phạt tiền từ 70.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng đối với hành vi không bổ sung thông tin về chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp (nếu có), thông tin để xác định chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp (nếu có) tại thời điểm doanh nghiệp thực hiện thủ tục đăng ký thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp, thông bảo [sic] thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp gần nhất đối với doanh nghiệp thành lập trước ngày 01/7/2025.
Cụm từ “thông bảo” trong đoạn trích là lỗi đánh máy; nguyên văn Nghị định là “thông báo” (xem phần trích khoản 6 Điều 44 bên dưới).
Công văn có ba yêu cầu chính. Mỗi yêu cầu gắn với một căn cứ pháp lý cụ thể.
- Xác định và kê khai CSHHL theo quy định tại Điều 3, 4 Nghị định 296/2026/NĐ-CP. Điều 3 sửa đổi tiêu chí xác định CSHHL (Điều 17 Nghị định 168/2025/NĐ-CP). Điều 4 sửa đổi thứ tự kê khai (khoản 2 Điều 18 Nghị định 168/2025/NĐ-CP).
- Sử dụng đúng biểu mẫu kê khai theo phụ lục số 10 Thông tư 121/2026/TT-BTC ngày 21/8/2026. Thông tư này sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 68/2025/TT-BTC ngày 01/7/2025 của Bộ Tài chính ban hành biểu mẫu sử dụng trong đăng ký doanh nghiệp, đăng ký kinh doanh.
- Hoàn thành trước ngày 31/10/2026. Sau thời hạn này, doanh nghiệp không chấp hành sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính.
Về căn cứ xử phạt, công văn ghi “Khoản 6, Điều 2, Nghị định 288/2026/NĐ-CP”. Cần hiểu chính xác: Điều 2 Nghị định 288/2026/NĐ-CP sửa đổi Điều 44 Nghị định 122/2021/NĐ-CP, và mức phạt nằm tại khoản 6 Điều 44 Nghị định 122/2021/NĐ-CP sau sửa đổi. Khi lập hồ sơ hoặc giải trình, doanh nghiệp nên dẫn chiếu theo cách viết này.
Công văn 11059/STC-QLDN nằm ở đâu trong chuỗi văn bản kiểm tra CSHHL năm 2026?
Để hiểu vì sao Quảng Ninh đặt hạn gấp, cần đặt công văn vào chuỗi chỉ đạo từ Trung ương xuống địa phương.
| 天 | 文档 | Cơ quan | 主要内容 |
| 12/10/2026 | Công văn 11059/STC-QLDN | Sở Tài chính TP Quảng Ninh | Yêu cầu doanh nghiệp kê khai CSHHL trước 31/10/2026 |
| 07/10/2026 | Công văn 3164/DNTN-GS | Cục Phát triển doanh nghiệp tư nhân và Kinh tế tập thể | Gửi danh sách 42.911 doanh nghiệp chưa kê khai CSHHL (qua QR Code), đề nghị Sở Tài chính chỉ đạo rà soát, kiểm tra, báo cáo |
| 03/9/2026 | Công văn 13767/BTC-DNTN | 财政部 | Triển khai Quyết định 948, cơ quan đăng ký kinh doanh cấp tỉnh tập trung kiểm tra CSHHL trong 04 tháng cuối năm 2026 |
| 27/5/2026 | Quyết định 948/QĐ-TTg | Thủ tướng Chính phủ | Đẩy mạnh rà soát, kiểm tra, thúc đẩy doanh nghiệp kê khai CSHHL |
Công văn 3164/DNTN-GS để Sở Tài chính các tỉnh tự quy định thời hạn. Vì vậy, mốc 31/10/2026 là của Quảng Ninh. Phú Thọ, chẳng hạn, đặt hạn trước 15/11/2026 theo Công văn 9464/STC-ĐKKD. Doanh nghiệp ở tỉnh khác cần theo dõi công văn của Sở Tài chính nơi mình đặt trụ sở.
Đáng chú ý, Cục Thuế có tên trong nơi nhận Công văn 3164/DNTN-GS với vai trò phối hợp. Theo góc nhìn từ MAN, đây là tín hiệu cho thấy dữ liệu CSHHL sẽ được dùng song song trong quản lý thuế, không chỉ trong đăng ký doanh nghiệp.
Doanh nghiệp nào phải kê khai Chủ sở hữu hưởng lợi theo Công văn 11059/STC-QLDN?
Công văn yêu cầu doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện xác định, kê khai CSHHL. Nhóm được kiểm tra trước là các doanh nghiệp có tên trong danh sách kèm Công văn 3164/DNTN-GS. Tuy nhiên, nghĩa vụ kê khai phát sinh trực tiếp từ Luật Doanh nghiệp, nên doanh nghiệp không có tên trong danh sách vẫn cần tự rà soát.
Nghĩa vụ kê khai theo Luật Doanh nghiệp sửa đổi 2025
Khoản 3 Điều 20, 21, 22 Luật Doanh nghiệp 2020 (sửa đổi bởi khoản 7, 8, 9 Điều 1 Luật Doanh nghiệp sửa đổi 2025) và điều khoản chuyển tiếp tại Điều 3 Luật Doanh nghiệp sửa đổi 2025 chia doanh nghiệp thành hai nhóm:
| 成立时间 | Nghĩa vụ kê khai CSHHL |
| 自2025年7月1日起 | Kê khai CSHHL ngay trong hồ sơ đăng ký thành lập doanh nghiệp |
| 2025年7月1日之前 | Bổ sung thông tin CSHHL (nếu có) và thông tin để xác định CSHHL (nếu có) đồng thời khi làm thủ tục đăng ký, thông báo thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp gần nhất; được bổ sung sớm hơn nếu doanh nghiệp có yêu cầu |
Với công ty cổ phần, hồ sơ còn phải có thông tin về cổ đông là tổ chức sở hữu từ 25% tổng số cổ phần có quyền biểu quyết trở lên.
Danh sách 42.911 doanh nghiệp là nhóm nào?
Cục Phát triển doanh nghiệp tư nhân và Kinh tế tập thể đã thống kê các doanh nghiệp thành lập hoặc đăng ký thay đổi từ 01/7/2025 đến 07/10/2026 nhưng không có thông tin kê khai CSHHL. Kết quả là 42.911 doanh nghiệp, riêng TP Hồ Chí Minh có khoảng 9.370 doanh nghiệp.
Lý do nhóm này bị ưu tiên khá rõ. Doanh nghiệp thành lập mới đáng lẽ phải kê khai ngay khi đăng ký. Doanh nghiệp cũ đã làm thủ tục thay đổi sau 01/7/2025 thì đáng lẽ phải bổ sung đồng thời. Cả hai trường hợp đều đã “lỡ” một thời điểm bắt buộc.
Chủ sở hữu hưởng lợi được xác định theo tiêu chí nào?
Công văn 11059/STC-QLDN dẫn chiếu Điều 3 Nghị định 296/2026/NĐ-CP, tức Điều 17 Nghị định 168/2025/NĐ-CP sau sửa đổi. CSHHL của doanh nghiệp có tư cách pháp nhân là một hoặc nhiều 个人 trực tiếp, gián tiếp sở hữu hoặc kiểm soát cuối cùng trên thực tế. Khái niệm này không bao gồm cá nhân đại diện phần vốn nhà nước. Việc xác định đi theo ba tiêu chí:
- Tiêu chí sở hữu (khoản 1 Điều 17): cá nhân trực tiếp, gián tiếp hoặc vừa trực tiếp vừa gián tiếp sở hữu từ 25% vốn điều lệ trở lên, hoặc từ 25% tổng số cổ phần có quyền biểu quyết trở lên.
- Sở hữu gián tiếp là sở hữu thông qua tổ chức hoặc thỏa thuận pháp lý khác.
- Nhóm cá nhân có quan hệ gia đình (khoản 22 Điều 4 Luật Doanh nghiệp 2020) hoặc theo hợp đồng cùng sở hữu từ 25% trở lên thì tất cả cá nhân trong nhóm là CSHHL.
- Với công ty hợp danh, mọi thành viên hợp danh đều là CSHHL, không phụ thuộc tỷ lệ vốn hay quyền biểu quyết.
- Tiêu chí kiểm soát (khoản 2 Điều 17): áp dụng khi không có ai đạt tiêu chí sở hữu, hoặc có căn cứ cho thấy người đạt tiêu chí sở hữu không phải CSHHL thực sự. Kiểm soát thể hiện qua một hoặc nhiều quyền: bổ nhiệm, miễn nhiệm, bãi nhiệm đa số hoặc tất cả thành viên hoặc chủ tịch Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc; sửa đổi, bổ sung điều lệ; thay đổi cơ cấu tổ chức; quyết định chính sách tài chính, đầu tư, hoạt động; tổ chức lại, giải thể doanh nghiệp.
- Tiêu chí dự phòng (khoản 3 Điều 17): không có ai đạt hai tiêu chí trên thì xác định một cá nhân là người quản lý có quyền hạn lớn nhất để hành động thay mặt doanh nghiệp (trừ người đại diện vốn nhà nước).
Ví dụ xác định CSHHL trong ba tình huống thường gặp
Các ví dụ dưới đây do MAN xây dựng để minh họa, không gắn với doanh nghiệp cụ thể nào.
- Công ty TNHH hai thành viên trở lên: ông A góp 60%, bà B góp 20%, ông C góp 20%. Bà B và ông C là vợ chồng. Ông A đạt 25% nên là CSHHL. Bà B và ông C cùng thuộc nhóm có quan hệ gia đình, tổng sở hữu 40%, nên cả hai cũng là CSHHL.
- Công ty cổ phần có cổ đông tổ chức: Công ty X (tổ chức) nắm 40% cổ phần có quyền biểu quyết. Doanh nghiệp phải kê khai thông tin cổ đông tổ chức này. Nếu ông D sở hữu 80% Công ty X, ông D có thể là CSHHL qua sở hữu gián tiếp. Doanh nghiệp cần truy ngược chuỗi sở hữu để xác định.
- Cổ phần phân tán: không cổ đông nào đạt 25% và không ai nắm quyền chi phối. Khi đó, doanh nghiệp kê khai người quản lý có quyền hạn lớn nhất, ví dụ Tổng giám đốc, và ghi rõ chức danh quản lý trên biểu mẫu.
Kê khai CSHHL theo Công văn 11059/STC-QLDN thực hiện theo thứ tự nào?
Điều 4 Nghị định 296/2026/NĐ-CP, được Công văn 11059/STC-QLDN dẫn chiếu, sửa đổi khoản 2 Điều 18 Nghị định 168/2025/NĐ-CP về thứ tự kê khai. Điểm mới là doanh nghiệp không được tự chọn tiêu chí. Phải đi lần lượt từ sở hữu, đến chi phối, rồi mới đến người quản lý.
Nguyên văn quy định về thứ tự kê khai
Khoản 2 Điều 18 Nghị định 168/2025/NĐ-CP được sửa đổi bởi Điều 4 Nghị định 296/2026/NĐ-CP quy định:
- Người thành lập doanh nghiệp, doanh nghiệp kê khai, thông báo với Cơ quan đăng ký kinh doanh thông tin của cá nhân đáp ứng tiêu chí về quyền sở hữu quy định tại khoản 1 Điều 17 Nghị định 168/2025/NĐ-CP;
- Trường hợp cá nhân không đáp ứng tiêu chí quy định tại khoản 1 Điều 17, hoặc có căn cứ cho thấy cá nhân được xác định theo tiêu chí quy định tại khoản 1 Điều 17 không phải là chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp, người thành lập doanh nghiệp, doanh nghiệp kê khai, thông báo với Cơ quan đăng ký kinh doanh thông tin của một hoặc nhiều cá nhân đáp ứng tiêu chí về quyền thực tế chi phối quy định tại khoản 2 Điều 17 Nghị định 168/2025/NĐ-CP;
- Trường hợp không có cá nhân đáp ứng tiêu chí quy định tại khoản 1, 2 Điều 17 thì người thành lập doanh nghiệp, doanh nghiệp kê khai, thông báo với Cơ quan đăng ký kinh doanh thông tin của cá nhân được quy định tại khoản 3 Điều 17 Nghị định 168/2025/NĐ-CP.
Nói ngắn gọn: sở hữu trước, chi phối sau, người quản lý cao nhất là phương án cuối. Doanh nghiệp chỉ chuyển sang bước sau khi bước trước không có người đáp ứng, hoặc có căn cứ cho thấy người ở bước trước không phải CSHHL thực sự.
Biểu mẫu nào được dùng để kê khai?
Công văn 11059/STC-QLDN chỉ định biểu mẫu theo phụ lục số 10 Thông tư 121/2026/TT-BTC. Mẫu số 10 cũ tại Thông tư 68/2025/TT-BTC đã được thay thế, nên hồ sơ dùng mẫu cũ có nguy cơ bị yêu cầu sửa đổi.
Khi điền Mẫu số 10, kế toán cần lưu ý các điểm sau theo phần ghi chú của biểu mẫu:
- Đã kê khai số định danh cá nhân tại cột 5 thì không phải kê khai cột 6, 7.
- Tỷ lệ sở hữu vốn điều lệ áp dụng cho công ty TNHH một thành viên, TNHH hai thành viên trở lên và công ty hợp danh.
- Tỷ lệ sở hữu cổ phần có quyền biểu quyết áp dụng cho công ty cổ phần.
- Đánh dấu X nếu CSHHL là thành viên hợp danh.
- Nhóm cá nhân có quan hệ gia đình hoặc theo hợp đồng: ghi rõ loại quan hệ tại cột 16, tỷ lệ sở hữu tại cột 9, 10, 11 hoặc 12, 13, 14.
- Kê khai người quản lý có quyền hạn lớn nhất thì phải ghi rõ chức danh quản lý.
- Người ký là người đại diện theo pháp luật, Chủ tịch công ty, Chủ tịch Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch Hội đồng quản trị.
Khi thông tin CSHHL thay đổi thì phải làm gì?
Theo khoản 1 Điều 52 Nghị định 168/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp phải thông báo với Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp tỉnh trong 10 ngày kể từ ngày thay đổi thông tin CSHHL hoặc tỷ lệ sở hữu đã kê khai. Hồ sơ gồm:
- Thông báo thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp (Mẫu số 12, Thông tư 121/2026/TT-BTC).
- Danh sách CSHHL của doanh nghiệp (Mẫu số 10, Thông tư 121/2026/TT-BTC).
- Giấy hoặc hợp đồng ủy quyền, nếu có ủy quyền.
Cơ quan đăng ký kinh doanh cập nhật dữ liệu vào Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp trong 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ hợp lệ. Doanh nghiệp có nhu cầu có thể đề nghị cấp Giấy xác nhận về việc thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp.
Lưu ý: thời hạn 10 ngày này khác với thời hạn 10 ngày làm việc khi thay đổi thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế (Điều 6 Nghị định 252/2026/NĐ-CP). Nhầm hai mốc này là lỗi khá phổ biến.
Nộp hồ sơ kê khai CSHHL trực tuyến như thế nào?
Hồ sơ được nộp tại Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp. Quy trình rút gọn như sau:
- Truy cập dangkykinhdoanh.gov.vn, chọn Đăng ký doanh nghiệp, sau đó chọn tab Đăng ký qua mạng.
- Đăng nhập bằng tài khoản định danh điện tử VNeID.
- Chọn Đăng ký thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp/đơn vị phụ thuộc, nhập mã số doanh nghiệp.
- Chọn người có thẩm quyền ký, nhập số giấy tờ pháp lý của người đại diện theo pháp luật ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
- Chọn loại Thông báo thay đổi, vào mục Thông tin về chủ sở hữu hưởng lợi để tạo mới thông tin.
- Đính kèm Danh sách CSHHL (Mẫu số 10) và Thông báo thay đổi (Mẫu số 12), kiểm tra lỗi, nộp hồ sơ.
Các hướng dẫn hiện có chưa thống nhất về tài khoản VNeID dùng để đăng nhập (của chủ doanh nghiệp hay của người đại diện). Theo kinh nghiệm của MAN, nên chuẩn bị sẵn tài khoản VNeID của người đại diện theo pháp luật, vì đây là người có thẩm quyền ký hồ sơ.
Không thực hiện Công văn 11059/STC-QLDN bị xử phạt thế nào?
Công văn cảnh báo rõ: sau ngày 31/10/2026, doanh nghiệp không chấp hành sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính. Mức phạt được công văn dẫn chiếu là 70 – 100 triệu đồng, áp dụng cho hành vi không bổ sung thông tin CSHHL của doanh nghiệp thành lập trước 01/7/2025.
Nguyên văn khoản 6, khoản 7 Điều 44 Nghị định 122/2021/NĐ-CP
Theo khoản 6 Điều 44 Nghị định 122/2021/NĐ-CP được sửa đổi bởi Điều 2 Nghị định 288/2026/NĐ-CP. Điều 44 có tên: “Vi phạm về thời hạn đăng ký thay đổi nội dung Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, thông báo thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, thông báo lập địa điểm kinh doanh, đăng ký thay đổi nội dung đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, tạm ngừng kinh doanh hoặc tiếp tục kinh doanh, thông báo lập chi nhánh, văn phòng đại diện ở nước ngoài”. Khoản 6, khoản 7 của điều này quy định:
- Phạt tiền từ 70.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng đối với hành vi không bổ sung thông tin về chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp (nếu có), thông tin để xác định chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp (nếu có) tại thời điểm doanh nghiệp thực hiện thủ tục đăng ký thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp, thông báo thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp gần nhất đối với doanh nghiệp thành lập trước ngày 01 tháng 7 năm 2025.
- 补救措施：
Buộc đăng ký thay đổi nội dung Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, thông báo thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp, thông báo thay đổi thông tin chủ sở hữu hưởng lợi, thông tin để xác định chủ sở hữu hưởng lợi, bổ sung thông tin về chủ sở hữu hưởng lợi, thông tin để xác định chủ sở hữu hưởng lợi, đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, thông báo lập địa điểm kinh doanh, đăng ký thay đổi nội dung đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, thông báo tạm ngừng kinh doanh hoặc tiếp tục kinh doanh, thông báo lập chi nhánh, văn phòng đại diện ở nước ngoài đối với hành vi vi phạm quy định tại khoản 5 và khoản 6 Điều này.
Như vậy, doanh nghiệp vừa bị phạt tiền vừa buộc phải bổ sung thông tin CSHHL. Nộp phạt không thay thế được nghĩa vụ kê khai.
Mức phạt áp dụng cho tổ chức hay cá nhân?
Mức 70 – 100 triệu đồng là mức áp dụng đối với tổ chức. Căn cứ khoản 2 Điều 4 Nghị định 122/2021/NĐ-CP, đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính thì mức phạt tiền đối với cá nhân bằng 1/2 (một phần hai) mức phạt tiền đối với tổ chức. Với hành vi tại khoản 6, mức phạt tương ứng cho cá nhân là 35 – 50 triệu đồng.
Ví dụ: một công ty TNHH thành lập năm 2018, đã đăng ký thay đổi địa chỉ trụ sở vào tháng 9/2025 nhưng không bổ sung CSHHL. Doanh nghiệp này thuộc đúng hành vi tại khoản 6. Khung phạt là 70 – 100 triệu đồng, kèm biện pháp buộc bổ sung thông tin.
Các mức phạt khác liên quan đến CSHHL cần biết
Ngoài hành vi được Công văn 11059/STC-QLDN dẫn chiếu, Nghị định 288/2026/NĐ-CP còn sửa đổi, bổ sung các hành vi khác tại Nghị định 122/2021/NĐ-CP:
| 行为 | 根据 | Mức phạt (tổ chức) |
| Doanh nghiệp thành lập trước 01/7/2025 không bổ sung thông tin CSHHL khi thay đổi đăng ký gần nhất | Khoản 6 Điều 44, sửa đổi bởi Điều 2 Nghị định 288/2026/NĐ-CP | 70 – 100 triệu đồng |
| Không thông báo thay đổi thông tin CSHHL, thông tin để xác định CSHHL | Khoản 5 Điều 44, sửa đổi bởi Điều 2 Nghị định 288/2026/NĐ-CP | 30 – 70 triệu đồng |
| Kê khai không trung thực, không chính xác thông tin CSHHL trong hồ sơ đăng ký doanh nghiệp | Điều 43, sửa đổi bởi Điều 1 Nghị định 288/2026/NĐ-CP | 30 – 70 triệu đồng |
| Không kê khai thông tin CSHHL khi đăng ký thành lập doanh nghiệp | Điểm c khoản 4, điểm d khoản 5 Điều 46, bổ sung bởi Điều 3 Nghị định 288/2026/NĐ-CP | Theo khoản 4, khoản 5 Điều 46; cần đối chiếu toàn văn để xác định mức cụ thể |
Điểm đáng lưu ý: kê khai vội cho kịp hạn nhưng sai vẫn bị phạt 30 – 70 triệu đồng theo Điều 43. Vì vậy, đúng hạn chưa đủ, hồ sơ còn phải chính xác.
Tra cứu doanh nghiệp chưa kê khai CSHHL tại 34 tỉnh, thành ở đâu?
Thư viện Pháp luật cung cấp danh sách tra cứu doanh nghiệp chưa kê khai chủ sở hữu hưởng lợi năm 2026 theo từng tỉnh, thành, gồm 34 địa phương: TP Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, TP Hải Phòng, TP Đà Nẵng, TP Huế, TP Cần Thơ, TP Đồng Nai, TP Bắc Ninh, TP Quảng Ninh, An Giang, Cà Mau, Cao Bằng, Đắk Lắk, Điện Biên, Đồng Tháp, Gia Lai, Hà Tĩnh, Hưng Yên, Khánh Hòa, Lai Châu, Lâm Đồng, Lạng Sơn, Lào Cai, Nghệ An, Ninh Bình, Phú Thọ, Quảng Ngãi, Quảng Trị, Sơn La, Tây Ninh, Thái Nguyên, Thanh Hóa, Tuyên Quang, Vĩnh Long.
Doanh nghiệp nên tra cứu mã số thuế của mình trong danh sách địa phương tương ứng. Có tên trong danh sách nghĩa là cơ quan đăng ký kinh doanh đang theo dõi, cần ưu tiên xử lý ngay.
Doanh nghiệp thường gặp rủi ro gì khi thực hiện Công văn 11059/STC-QLDN?
Các chuyên gia tại MAN với 30 năm kinh nghiệm kiểm toán và tư vấn thuế lưu ý rằng: phần khó nhất của việc kê khai CSHHL không nằm ở thao tác nộp hồ sơ. Phần khó nằm ở việc xác định đúng người. Dưới đây là những rủi ro chúng tôi thường thấy khi rà soát hồ sơ pháp lý cho doanh nghiệp.
Rủi ro 1: Nhầm người đứng tên với chủ sở hữu hưởng lợi thực tế
Nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ có tình trạng nhờ người thân hoặc nhân viên đứng tên góp vốn. Kế toán thường kê khai theo danh sách thành viên trên giấy đăng ký. Cách làm này có thể dẫn đến kê khai không chính xác.
- Vì sao rủi ro: tiêu chí CSHHL xét theo quyền sở hữu và kiểm soát cuối cùng trên thực tế, không chỉ theo tên trên giấy tờ. Có căn cứ cho thấy người đứng tên không phải CSHHL thực sự thì phải chuyển sang tiêu chí kiểm soát.
- Hệ quả: kê khai không trung thực, không chính xác bị phạt 30 – 70 triệu đồng theo Điều 43 Nghị định 122/2021/NĐ-CP sửa đổi.
- 如何处理： lập bảng đối chiếu giữa người góp vốn trên giấy tờ, người thực sự nhận lợi nhuận và người thực sự ra quyết định.
Rủi ro 2: Bỏ sót sở hữu gián tiếp và nhóm gia đình
Đây là lỗi phổ biến ở doanh nghiệp có cổ đông là tổ chức hoặc có nhiều thành viên trong cùng gia đình. Mỗi người sở hữu dưới 25% nên dễ bị bỏ qua.
- Vì sao rủi ro: quy định tính cả sở hữu gián tiếp qua tổ chức và cộng gộp tỷ lệ của nhóm cá nhân có quan hệ gia đình hoặc theo hợp đồng.
- 如何处理： vẽ sơ đồ chuỗi sở hữu đến tận cá nhân cuối cùng. Với nhóm gia đình, đối chiếu theo khoản 22 Điều 4 Luật Doanh nghiệp 2020 để xác định ai thuộc nhóm.
Rủi ro 3: Chờ đến lần thay đổi đăng ký tiếp theo mới bổ sung
Về nguyên tắc, doanh nghiệp thành lập trước 01/7/2025 bổ sung CSHHL khi làm thủ tục thay đổi gần nhất. Nhiều chủ doanh nghiệp vì vậy cho rằng chưa cần làm. Cách hiểu này không an toàn trong đợt kiểm tra hiện nay.
- Vì sao rủi ro: Công văn 11059/STC-QLDN đã ấn định hạn trước 31/10/2026 cho doanh nghiệp tại địa phương. Doanh nghiệp thành lập trước 01/7/2025 đã làm thủ tục thay đổi đăng ký nhưng không bổ sung thông tin CSHHL tại lần thay đổi gần nhất thì thuộc hành vi tại khoản 6 Điều 44.
- 如何处理： chủ động bổ sung ngay. Luật cho phép doanh nghiệp bổ sung sớm hơn thời điểm bắt buộc nếu có yêu cầu.
Rủi ro 4: Dồn việc vào sát hạn 31/10/2026
Công văn ghi thời hạn hoàn thành “trước ngày 31/10/2026”. Theo câu chữ, hồ sơ nên hoàn tất chậm nhất ngày 30/10/2026 (thứ Sáu), vì ngày 31/10/2026 rơi vào thứ Bảy. Cùng thời điểm, doanh nghiệp còn phải nộp tờ khai thuế quý 3/2026 và tạm nộp thuế TNDN quý 3/2026 theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Khối lượng công việc của phòng kế toán tăng đột biến.
- Vì sao rủi ro: hồ sơ trực tuyến có thể bị yêu cầu sửa lỗi. Nộp sát hạn thì không còn thời gian sửa.
- 如何处理： tách việc kê khai CSHHL thành đầu việc riêng, giao người phụ trách và hoàn thành trước hạn ít nhất vài ngày làm việc.
Rủi ro 5: Quên nghĩa vụ thông báo khi chuyển nhượng vốn
Kê khai lần đầu xong không có nghĩa là hết việc. Mỗi lần chuyển nhượng vốn, phát hành thêm cổ phần hay thay đổi người quản lý cao nhất, thông tin CSHHL có thể thay đổi theo.
- Vì sao rủi ro: không thông báo trong 10 ngày theo Điều 52 Nghị định 168/2025/NĐ-CP bị phạt 30 – 70 triệu đồng theo khoản 5 Điều 44.
- 如何处理： đưa bước kiểm tra CSHHL vào quy trình nội bộ mỗi khi có giao dịch vốn.
Rủi ro 6: Xem nhẹ mối liên hệ giữa CSHHL và rủi ro thuế
Theo góc nhìn từ MAN, đây là điểm nhiều chủ doanh nghiệp chưa nhận ra. Thông tin CSHHL không chỉ nằm trong hồ sơ đăng ký kinh doanh.
- Cục Thuế có tên trong nơi nhận Công văn 3164/DNTN-GS để phối hợp.
- Theo Điều 28 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp có thể bị tạm hoãn xuất cảnh khi doanh nghiệp thuộc diện bị cưỡng chế, nợ thuế từ 500 triệu đồng trở lên và đã quá hạn nộp từ 120 ngày trở lên.
- Kê khai CSHHL vì vậy gắn trực tiếp với quản trị rủi ro thuế của chính người chủ.
Giải pháp từ MAN – Master Accountant Network: quy trình 5 bước
Từ kinh nghiệm kiểm toán và tư vấn thuế tại Việt Nam, MAN đề xuất quy trình gọn sau để doanh nghiệp hoàn thành đúng hạn và đúng nội dung:
- Tra cứu: kiểm tra mã số thuế trong danh sách kèm Công văn 3164/DNTN-GS và công văn của Sở Tài chính địa phương.
- Thu thập: điều lệ, sổ đăng ký thành viên hoặc sổ cổ đông, hợp đồng chuyển nhượng, thông tin cổ đông tổ chức.
- Xác định: áp dụng lần lượt ba tiêu chí sở hữu, chi phối, người quản lý cao nhất; lưu lại căn cứ cho từng kết luận.
- 创建个人资料： điền Mẫu số 10 và Mẫu số 12 theo Thông tư 121/2026/TT-BTC, rà soát chéo trước khi ký.
- Nộp và lưu trữ: nộp qua dangkykinhdoanh.gov.vn, theo dõi phản hồi, lưu bộ hồ sơ để phục vụ kiểm tra sau này.
Ví dụ minh họa: một doanh nghiệp sản xuất có cổ đông là công ty mẹ nước ngoài. Nếu chỉ kê khai tên công ty mẹ, hồ sơ chưa đạt vì CSHHL phải là cá nhân. Doanh nghiệp cần truy ngược qua các tầng sở hữu để xác định cá nhân cuối cùng, hoặc chuyển sang tiêu chí kiểm soát nếu không có ai đạt 25%.
总结
Công văn 11059/STC-QLDN đặt mốc cụ thể 31/10/2026 cho việc kê khai CSHHL, triển khai Công văn 3164/DNTN-GS trong đợt kiểm tra 04 tháng cuối năm 2026. Văn bản ấn định hạn hoàn thành cho doanh nghiệp tại địa phương và dẫn chiếu rõ chế tài 70 – 100 triệu đồng đối với tổ chức. Doanh nghiệp xác định đúng người theo thứ tự sở hữu, chi phối, người quản lý, dùng đúng Mẫu số 10 và nộp sớm sẽ tránh được cả rủi ro phạt chậm lẫn rủi ro phạt kê khai sai.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
MAN – Master Accountant Network 的服务联系信息
- 地址： 胡志明市新顺区 43 街 19A 号
- 手机/Zalo： 0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件： man@man.net.vn
- Google商家信息： 查看 MAN – Master Accountant Network 的 Google 商家资料
- LinkedIn创始人： 查看专家 Le Hoang Tuyen 的 LinkedIn 个人资料。
负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和企业财务咨询经验。.
Câu hỏi thường gặp về Công văn 11059/STC-QLDN
Công văn 11059/STC-QLDN áp dụng cho doanh nghiệp ở đâu?
Công văn do Sở Tài chính TP Quảng Ninh ban hành, áp dụng cho doanh nghiệp trên địa bàn. Doanh nghiệp ở tỉnh, thành khác thực hiện theo công văn của Sở Tài chính nơi mình hoạt động, vì Công văn 3164/DNTN-GS để từng địa phương tự quy định thời hạn.
Doanh nghiệp thành lập trước 01/7/2025 có phải kê khai CSHHL không?
Có. Doanh nghiệp bổ sung thông tin CSHHL (nếu có) và thông tin để xác định CSHHL (nếu có) khi làm thủ tục thay đổi đăng ký gần nhất, và được bổ sung sớm hơn nếu có yêu cầu. Tại Quảng Ninh, thời hạn hoàn thành theo công văn là trước 31/10/2026.
Kê khai CSHHL ở đâu và dùng mẫu nào?
Nộp trực tuyến tại dangkykinhdoanh.gov.vn. Biểu mẫu là Mẫu số 10 (Danh sách chủ sở hữu hưởng lợi) kèm Thông tư 121/2026/TT-BTC; khi thông báo thay đổi thì kèm thêm Mẫu số 12.
Không có cá nhân nào sở hữu từ 25% thì kê khai ai?
Xét tiếp tiêu chí quyền thực tế chi phối. Nếu vẫn không có ai, doanh nghiệp kê khai cá nhân là người quản lý có quyền hạn lớn nhất để hành động thay mặt doanh nghiệp và ghi rõ chức danh quản lý.
Quá hạn 31/10/2026 mà chưa kê khai bị phạt bao nhiêu?
Với doanh nghiệp thành lập trước 01/7/2025 không bổ sung CSHHL, mức phạt là 70 – 100 triệu đồng đối với tổ chức (cá nhân bằng một phần hai), kèm biện pháp buộc bổ sung thông tin. Căn cứ là khoản 6, khoản 7 Điều 44 Nghị định 122/2021/NĐ-CP, sửa đổi bởi Điều 2 Nghị định 288/2026/NĐ-CP.
