增值税申报是帮助企业维护其经营合法性的一项重要义务。据 财政部2024年，税务部门查处税务违法案件33003起，涉及736家企业和32267名个人，征收税款和罚款总额近1.4万亿越南盾。2025年，按时编制和提交增值税报告不仅能帮助企业避免高达数千万越南盾的罚款，还能维护企业声誉，优化财务管理流程。
2025年新税法下的增值税申报概述
据 财政部2024年，税务部门共开展税务检查、审计20600余次，发现并处理了包括增值税申报在内的多起纳税申报违法行为。
自2025年起，新修订的《增值税法》正式生效，这将对纳税义务的确定方式和申报流程产生重大影响。这直接影响到企业增值税申报的编制方式，从确定应税收入、扣除项目到提交定期报告的截止日期。按时编制和提交增值税申报不仅可以帮助企业避免高达数千万越南盾的罚款，还能维护企业声誉并优化财务管理流程。
增值税的定义和作用
增值税（VAT）) 是类型 间接税 税收是根据商品和服务从生产、流通到消费过程中产生的增加值计算的。它是国家收入最重要的来源之一，占国家预算总收入的很大一部分，在宏观经济调控中发挥着关键作用。
对于企业而言，申报并定期提交增值税报告不仅是一项强制性的法律义务，也是一项核心的会计工作。准确及时的报告将有助于企业遵守法律，避免因逾期缴纳或申报错误而被处以高达数千万越南盾的行政罚款。同时，这也体现了透明度和专业性，有助于提升企业在国家机构、合作伙伴和客户心目中的声誉。
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与增值税报告相关的更新法律依据
为了在2025年编制和提交增值税报告，企业需要牢牢掌握新颁布的法规和具体说明。其核心是自2025年1月1日起生效的《增值税法》修正案以及指导其实施的各项法令和文件。这些法律基础能够帮助会计人员按照法律规定正确履行申报、计算、免税和纳税的程序。重要文件包括：
- 增值税法第48/2024/QH15号：修改补充了纳税主体、计税方法、免税等多项规定。
- 第181/2025/ND-CP号法令：增值税法实施细则。
- 圆， 派遣 财政部和 税务总局：税务申报和提交的解释和实用指导。
增值税申报及时申报的重要性
正确遵守 增值税申报缴纳期限 申报是企业最重要的法定义务之一。逾期提交、虚假申报或未能提交报告不仅会影响企业声誉，还可能根据法律规定受到严厉处罚。
根据 第125/2020/ND-CP号法令 关于税务领域违法行为行政处罚、逾期缴税具体处罚措施 增值税申报 定义如下：
| 增值税申报表逾期提交 | 行政处罚级别 |
| 1 – 5 天（有减轻处罚情节） | 警告 |
| 1 – 30 天 | 2,000,000 – 5,000,000 越南盾 |
| 31 – 60天 | 5,000,000 – 8,000,000 越南盾 |
| 61 - 90 天，或超过 91 天，但未达到逃税程度 | 8,000,000 – 15,000,000 越南盾 |
| 未能提交纳税申报表 | 最高 25,000,000 越南盾 + 税额 |
除行政罚款外，企业还必须根据第五十九条规定缴纳滞纳金。 税务管理法第38/2019/QH14号，按滞纳金金额计算，税率为0.03%/天。例如，如果一家企业逾期30天缴纳10亿越南盾的税款，则滞纳金最高可达900万越南盾。
及时申报缴纳税款不仅有助于企业避免上述处罚，还能保持透明的税务合规记录，为申请增值税退税或银行信贷创造有利条件。这也是帮助企业提升声誉、增强与管理机构、合作伙伴和客户的信任的重要因素。
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2025年增值税法新注意点
2025年增值税法带来的变化将直接影响定期增值税报告的编制。了解这些要点将有助于会计师避免不必要的错误，并优化企业的纳税义务。
与增值税申报相关的税率变化
2024年增值税法修正案（自2025年1月1日起生效）对 增值税税率。 外部 0%、5% 和 10% 级别 熟悉，新法律增加了机制 增值税减免 为刺激需求并支持企业发展，部分商品和服务类别的税表已从10%降至8%。此项变更要求会计师审查所有商品和服务清单，更新发票软件和税务报告，以避免税率错误、被退税或丧失权益的风险。 增值税抵扣.
| 税率 | 根据旧法 | 根据2025年的新法律 | 典型对象 |
| 0% | 出口、国际运输 | 保持不变 | 货物、出口服务、国际运输 |
| 5% | 一些必需的商品和服务 | 保持不变 | 清洁水、肥料、医疗设备、教科书 |
| 8% | 没有 | 新增内容 | 一些行业和服务业获得了激励措施来支持经济。 |
| 10% | 一般税率 | 保持不变，但由于增加了 8% 级别，范围缩小 | 未包括在上述类别中的商品和服务 |
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增值税申报中电子发票监管更加严格
自2025年6月1日起，根据 第70/2025/ND-CP号法令 和 32/2025/TT-BTC 通函加强电子发票管理，企业应当按照税务机关规定的统一数据标准进行电子发票的制发和发送。
发票上的信息（例如税号、公司名称、开具日期和税率）必须绝对准确。任何一项出现错误都可能导致发票被视为无效，从而导致发票不被接受。 增值税抵扣 或需缴纳增值税。
如果发票有误，企业不得作废发票，而必须开具调整或补开的发票。对于税务风险较高的企业，税务机关将要求其在收到通知之日起10个工作日内改用带代码的电子发票。
此外，新规还扩大了电子发票开具授权范围。企业需尽快审核升级其软件系统，确保与税务机关同步，并以正确的格式和规定的时限保存数据。
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纳税和增值税申报截止日期
根据第38/2019/QH14号《税务征管法》第44条，企业可以按月或按季申报增值税。具体而言，如果企业按月申报，则必须在纳税义务发生后的次月20日之前提交增值税申报表。如果企业按季度申报，则必须在下一季度第一个月的最后一天之前提交增值税申报表。
会计师需要注意增值税申报截止日期的特殊情况，例如提交日期恰逢周末、节假日，或政府、税务部门或税务总局做出延期决定。密切关注官方发布和通知有助于企业及时更新信息，避免延误。此外，根据第44条第3款规定，每次纳税义务发生后产生的申报，必须在发生之日起10日内提交，以确保符合法律规定。
退税和减税规定
2024年修订的增值税法（自2025年1月1日起生效）强调了增值税退税和抵扣的规定，并进行了更严格的控制，以确保税收管理的透明度。
企业只能 进项增值税抵扣 2000万越南盾及以上发票，需提供合法发票、单据和非现金支付。用于购买固定资产、机器设备或服务于投资项目的费用，只有在证明其合法性并直接用于生产经营活动的情况下，才可扣除。信息不准确或与税务机关数据不符的发票将被排除在扣除范围之外。
关于退税，根据《增值税法》第十三条规定，企业有未足额抵扣的进项税额，符合条件的，可申请退税。典型情况包括出口、尚未产生收入的投资项目或特殊情况。退税材料必须完整准确，包括纳税申报单、发票清单、合同、银行付款凭证及相关单据。
此外，税务机关根据企业的合规风险程度，有权采取事前稽查、事后退税或事前退税、事后稽查的措施。如果申报材料不透明，企业可能需要等待很长时间才能办理，甚至可能被拒绝。 增值税退税因此，会计人员需要定期将数据与电子发票系统进行比对，仔细保存文件，并密切关注税务总局的新指导文件，以确保企业获得最大利益。
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具有及时、准确的增值税报告制作经验
为了编制准确的增值税报告并按时提交，企业需要建立从数据准备到通过税务机关电子信息门户提交文件的严格工作流程。遵守每个步骤不仅有助于减少错误，还能避免行政处罚的风险。
准备并检查输入数据
这是决定税务报告质量的根本步骤。会计人员需要收集报告期内所有进项和输出增值税发票，并按时间顺序排列，以便与会计账簿和付款单据进行比对。
根据第123/2020/ND-CP号法令，有效发票必须包含所有必需信息：名称、税号、开具日期、识别号；金额超过2000万越南盾的发票必须附有非现金付款凭证。此外，会计人员需要定期在税务总局系统（电子发票）上查询发票，以验证其合法性，避免使用无法抵扣的错误发票。
使用HTKK软件和会计软件
目前，HTKK 是税务总局的官方申报支持软件。会计师需要始终更新到最新版本，以确保申报符合规定。在数据录入过程中，需要注意以下重要指标：
- [21] 可抵扣进项增值税
- [22] 以前期间未抵扣的进项增值税额结转
- [23] 销项增值税
- [40] 应付增值税
很多企业还结合使用专门的会计软件，自动合成销售、采购、仓库、财务等子系统的数据，这些软件可以直接导出XML文件，大大减少手工录入带来的错误，节省时间。
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准备并提交增值税申报表和报告
录入后，会计人员使用会计系统的“核对申报”功能检查逻辑错误，并将申报数据与账簿进行比对，确认无误后，将申报数据导出为XML文件。
接下来，登录税务总局电子信息门户网站 https://thuedientu.gdt.gov.vn，选择“申报缴纳增值税”，上传XML文件并使用有效的数字签名进行签名。系统将发送电子文件收讫通知，会计人员需妥善保管此通知，作为已完成申报义务的法律凭证。
存储并定期比较增值税报告
企业完成增值税申报后，必须按照《会计法》的规定，将所有相关记录和文件保存至少10年。同时，企业应定期与税务机关进行数据比对，以便及时处理任何错误或调整。严格管理记录将有助于企业应对税务机关的检查和核查。
增值税申报时常见的 10 个错误及解决方法
在制作增值税报告的过程中，即使是经验丰富的会计师也难免会犯错。以下列出了 10 个最常见的错误以及如何纠正它们，以便您能够更加自信地完成工作。
| 静息态 | 制作增值税报表时常见的错误 | 增值税申报错误的原因 | 如何修复增值税申报错误 |
| 1 | 报关单数据申报错误 | 由于手动数据输入不正确、遗漏或数据汇总不正确 | 将发票上的数据与申报表上的数据进行比对，并根据第38/2019/QH14号税务管理法第47条规定，准备补充申报表进行调整。 |
| 2 | 缺少输入发票 | 纸质发票丢失，电子发票未完整保存或供应商尚未发送 | 审核相关文件并联系供应商再次索取。如果没有发票，则无法申报抵扣。 |
| 3 | 月度报告期和季度报告期之间的混淆 | 不知道或没有更新前一年的收入来确定报告期 | 根据上一年度的收入（500亿以上每月申报，500亿以下每季度申报）确定正确的申报期。 |
| 4 | 输入发票无效 | 收到非法供应商发票，或发票信息不正确（税号、公司名称等） | 检查发票上的所需信息。请在税务总局的电子门户网站上查找电子发票，以确认其有效性。 |
| 5 | 缺少非现金支付文件 | 交易量超过 2000 万笔，但企业以现金支付而非通过银行 | 对于2000万以上的发票，需要有银行付款文件才有资格获得税收减免。 |
| 6 | 重复发票申报 | 有替换或调整发票时，重复手动输入或错误处理 | 仔细检查发票号码和日期，避免重复申报。使用会计软件自动检测错误。 |
| 7 | 补充申报错误 | 调整不慎，会导致目标调整不正确，甚至产生新的错误。 | 认真准备补充申报表，仅调整不正确的指标。避免在此期间产生新的错误。 |
| 8 | 未申报进口货物增值税 | 缺少或不了解进口阶段申报增值税的流程 | 仔细检查海关申报单，完整申报进口增值税。 |
| 9 | 错误的税率 | 未能及时了解法律变化或商品/服务错误分类（5%、10%） | 将商品和服务清单与当前的法律文件进行比较，以应用正确的税率。 |
| 10 | 逾期申报或缴纳税款 | 错过截止日期、工作负担过重、没有报税计划 | 使用提醒工具，制定详细计划。遵守第125/2020/ND-CP号法令规定的截止日期，避免罚款 |
特定情况下的增值税报告示例
掌握流程和相关规定后，将其应用于实践，将有助于会计人员更好地理解如何编制和处理增值税报表。以下列举一些企业中常见的情况，以明确申报、计税和错误处理的方法。
示例 1：新成立的企业
一家成立于2025年1月的企业，其第一季度的销售收入为8亿越南盾，购置了价值1.5亿越南盾的固定资产，所有这些均需缴纳增值税（增值税号：10%）。根据第219/2013/TT-BTC号通知第10条，如果第一年的收入低于10亿越南盾，该企业可以选择采用直接法而非扣除法申报收入。这一点很重要，因为在企业成立初期，会计人员无需处理过多的数据和复杂的发票。
采用直接法，会计师无需扣除购置资产的1500万越南盾进项增值税，只需编制04/GTGT表格的增值税报告，记录总收入8亿越南盾。应缴增值税按收入的1%计算，即800万越南盾。这种方法可以帮助新企业减少会计工作量，简化流程，并确保从第一期开始及时完成增值税报告。
例2：某生产贸易企业有多张发票。
某制造企业采用抵扣法申报。2025年第一季度，其总收入为120亿越南盾（税率为10%），采购原材料和服务的成本为90亿越南盾，其中进项增值税为9亿越南盾。会计人员计算出销项增值税为12亿越南盾。经核对相关凭证、发票和账簿后，有效抵扣的进项增值税为9亿越南盾，最终应纳税额为3亿越南盾。
在编制增值税报告时，会计师应准确填写01/GTGT申报表上的重要指标，尤其是指标[21]、[22]、[23]和[40]。该报告必须在2025年4月30日之前通过税务总局电子信息门户网站提交。本案例表明，完整准确的增值税报告不仅有助于企业履行对国家的义务，还能有效利用税收减免，显著降低实际成本。
示例 3：处理提交增值税报告时的错误
一家企业完成了2025年第一季度的增值税申报，但后来发现漏报了一张价值5000万越南盾（增值税500万越南盾）的采购物资发票。这种错误通常发生在企业交易较多且文件未完整核对的情况下。根据《税务征管法》第47条，企业必须准备补充申报表进行调整，而不是等到下一季度。这有助于确保数据透明，并避免受到税务机关的处罚。
会计师将在01/KHBS表格上进行补充申报，将[23]“可抵扣进项增值税”指标调整为增加500万越南盾。然后，导出XML文件并提交给税务机关。及时准备补充增值税报告不仅可以确保遵守法律规定，还可以保护企业利益，因为额外抵扣的税款将在下一期间抵扣，从而有助于减少纳税义务。
利用技术优化增值税申报流程
在数字化转型强劲的背景下，增值税申报不再局限于手工录入数据和传统簿记。如今，企业正在利用科技，尤其是现代会计软件和电子发票系统，来提高准确性、节省时间并最大限度地降低错误风险。这不仅有助于会计人员按时完成增值税报告，也有助于更有效地管理企业财务。
现代会计软件的优势
现代会计软件为企业编制增值税报告带来了诸多优势。企业无需手动录入数据并进行数据比对，而是能够自动整合采购、销售、仓库和银行等子系统的数据。这有助于会计人员轻松发现错误，快速比对信息，并根据税务机关的最新规定编制税务报告。
此外，该软件还集成了授权、电子文档存储以及数据录入错误时的错误预警功能。由此，会计人员可以显著降低申报数据错误、发票缺失或申报期间错误的风险。更重要的是，企业可以在线创建和提交增值税报表，彻底取代繁琐的纸质流程，从而节省运营和人员成本。
连接电子发票和数字银行
将技术应用于增值税申报的优势之一是能够直接连接到电子发票系统。所有进项和出项发票将自动从供应商软件同步到会计系统，有助于消除信息丢失或输入错误的风险。这也使会计人员能够快速检查发票的有效性，确保申报指标准确透明。
除了电子发票外，连接数字银行还能为支付管理带来巨大优势。财务交易将自动与相关发票进行对账，尤其是金额超过2000万越南盾的付款。这有助于企业轻松满足非现金付款凭证的税收抵扣强制性规定。因此，增值税申报流程将变得无缝、透明且完全数字化。
总结
在2025年修订的增值税法正式生效的背景下，按时准确地编制和提交增值税报告不仅是企业法定义务，也是帮助企业维护声誉、规避法律风险、优化税务成本的关键。税率、电子发票、抵扣额和退税等方面的重大变化要求会计人员掌握新法规，并运用现代技术更有效地管理数据。
企业若能及早部署会计软件、接入电子发票和数字银行，就能最大限度地减少错误，节省人力资源，并在税务检查和审计前主动出击。同时，科学地编制记录、定期比对并按照规定标准保存文件，将成为企业可持续发展的重要优势。
为了陪伴企业度过这段变革时期， MAN – 会计师大师网络 提供专业的增值税咨询和申报服务，确保企业依法合规，最大程度降低风险，并优化税收优惠。我们拥有一支经验丰富的专家团队，致力于提供全面、准确、及时的解决方案。
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