准确的个人所得税会计是一项关键任务，需要深入了解现行法律文件（《个人所得税法》、第 65/2013/ND-CP 号法令、第 200/2014/TT-BTC 号通告、第 133/2016/TT-BTC 号通告和第 80/2021/TT-BTC 号税务管理通告）。. 个人所得税 由于税收在预算中占很大比例，因此正确的扣除、申报和缴纳至关重要。任何错误都可能导致行政处罚。第125/2020/ND-CP号法令）并影响工人的权利。.
个人所得税会计与334和3335科目密切相关，体现了企业、雇员和税务机关之间的关系。如果会计流程建立得当，并能及时记录，企业就能更好地控制现金流，最大限度地减少错误，并在税务结算方面更加积极主动。如果您需要更全面的指导，例如代他人缴税或税务结算后处理差异等情况，请继续阅读下文，深入了解个人所得税会计系统。.
个人所得税概述及个人所得税会计的作用。
个人所得税（PIT）是根据现行法律规定，对包括居民和非居民个人在内的个人收入征收的直接税。根据第111/2013/TT-BTC号通知第25条第1款的规定，预扣个人所得税是支付收入的组织和企业的强制性责任。这一过程要求个人所得税的计算和核算必须绝对准确。.
个人所得税的概念和纳税对象。
应税收入 这包括各种项目，从工资、薪金、津贴、补贴，到商业收入、资本转移、版税、彩票奖金等等。
会计人员需要明确区分哪些收入需要纳税以及适用的税率。纳税人是指获得收入的个人，而企业则负责扣除和核算应缴纳的个人所得税。.
个人所得税会计标准化的重要性。
正确的个人所得税会计核算不仅关乎法律合规，更是一种有效的财务管理工具。正确的会计核算有助于企业准确反映其对国家预算的纳税义务（账户3335）以及员工实际收到的工资（账户334）。完善的个人所得税会计核算流程能够确保年终税务结算的顺利进行，避免因逾期申报或缴纳税款而受到政府规定的处罚。.
个人所得税的法律基础和会计原则
越南企业会计制度目前主要依据两份通知：第200/2014/TT-BTC号通知（适用于大型企业）和第133/2016/TT-BTC号通知（适用于中小企业）。这两份通知均明确规定了个人所得税会计核算所使用的账户。.
用户账户比较：第 200 号通告和第 133 号通告
尽管会计制度有所不同，但个人所得税会计处理的一般原则都集中在两个主要账户上：账户334（应付给雇员的款项）和账户3335（应向国家缴纳的个人所得税）。这是每位会计人员都必须理解的关键一致性。.
| 标准 | 200/2014/TT-BTC 通函 | 第 133/2016/TT-BTC 号通函 | 关于个人所得税会计处理的说明 |
| 应付员工款项 | 334 – 应付工人 | 334 – 应付工人 | 用于记录因个人所得税扣除而导致的员工净工资减少额。. |
| 个人所得税账户 | 333 – 应缴给州的税款和其他款项 | 333 – 应缴给州的税款和其他款项 | 账户 3335 是一个二级账户，用于单独跟踪个人所得税义务。. |
| 税务费用账户 | 账户 641、642、154（相关费用） | 账户 642,154（相关费用） | 当公司为其员工缴纳个人所得税时，请使用此方法（核算公司承担的个人所得税）。. |
纳税义务的确认和时效性原则
根据权责发生制会计原则，企业在确定雇员收入时，无论何时支付，都有义务缴纳个人所得税。.
例如，如果12月份的工资在次年1月份支付，则个人所得税的扣缴和核算义务仍应计入12月份的会计期间。这确保了财务报表和个人所得税最终结算报告的准确性。.
根据发生的交易情况，详细说明个人所得税的会计处理方法。
个人所得税会计处理流程分为三个基本步骤，分别对应三个阶段：扣除、缴纳和结算。理解每个阶段是完美完成这项工作的关键。.
分录 1：预扣个人所得税（月度）
这是最基本的会计分录，记录从雇员总收入中扣除个人所得税。该分录反映了部分财务义务从雇员转移到企业支付国家预算的义务。.
基本会计分录
在确定应从工资和薪金收入（无论是否已支付）中预扣的个人所得税金额时，会计师会进行以下会计分录：
| 静息态 | 内容 | 负债 | 有 | 笔记 |
| 1.1 | 从员工工资中扣除个人所得税 | 账户 334（应付员工） | 账户 3335（应缴个人所得税） | 记录员工净工资减少和纳税义务增加。. |
详细示例
假设当月应付员工工资总额为 5 亿越南盾（借记费用账户/贷记账户 334 为 5 亿越南盾）。扣除个人所得税并计算税款后，应代扣代缴的个人所得税总额为 1500 万越南盾。个人所得税的会计处理如下：
- 工资总额的会计分录：借记账户 642（行政和业务费用）：500,000,000 越南盾 / 贷记账户 334：500,000,000 越南盾。.
- 个人所得税扣除的会计分录：借记账户 334：15,000,000 越南盾 / 贷记账户 3335：15,000,000 越南盾。.
- 实际工资支付（总支出）：500,000,000 – 15,000,000 = 485,000,000 越南盾。.
这份个人所得税会计分录显示，企业实际支付给员工的金额减少了，而应付给国家的金额则增加了，增加的金额正好是预扣税款的金额。.
日记账分录 2：向州预算缴纳个人所得税。
企业有责任按时将从员工工资中扣缴的税款上缴国家财政，通常按月或按季度缴纳，具体取决于收入规模。这项会计分录会在款项转移后减少企业的纳税义务。.
会计分录
当企业向州财政缴纳代扣代缴的个人所得税时，会计师会记录以下内容：
| 静息态 | 内容 | 负债 | 有 | 笔记 |
| 2.1 | 将个人所得税上缴国家财政预算。 | 账户 3335（应缴个人所得税） | 账户 111/112（现金/银行存款） | 减少纳税义务，减少企业持有的现金/存款金额。. |
纳税方式和文件
企业可以通过商业银行、国家财政部门或电子税务门户网站缴纳个人所得税。个人所得税会计核算最重要的文件是国家预算缴款单（电子缴款单或转账凭证，需清晰注明税号和子项目代码）。会计人员需要妥善保管这些文件，以备核对、审计和税务检查之用。.
日记账分录 3：个人所得税结算后差异的处理（年度）
个人所得税结算 这是一项强制性年度程序，通常在财政年度结束后（次年3月31日之前）进行。最终结算后，预扣税款金额（3335账户贷方余额）与实际应缴税款之间可能存在差异。个人所得税的会计处理需要进行准确调整。.
如少付款项（需补付）
如果年度预扣税款少于根据税务结算结果计算出的实际应缴个人所得税额，则雇员必须补缴差额。用人单位（收入支付单位）可以从最后一个工资期中补缴差额，或者雇员也可以自行补缴。.
| 静息态 | 内容 | 负债 | 有 | 笔记 |
| 3.1 | 记录应缴纳的额外个人所得税（由雇员承担）。 | 账户 334 | 账户 3335 | 税收负担增加，工人实际收入减少。. |
| 3.2 | 向州预算追加拨款。 | 账户 3335 | 账户 111/112 | 在您已缴纳税款后，减少您的纳税义务。. |
多付金额（可退还或抵扣下次付款）
本案中，预扣税款金额（3335账户有贷方余额）大于实际应缴个人所得税额。该多缴税款属于雇员所有。最终结算后，多缴个人所得税的会计处理和退税程序将按照《税收管理法》和第80/2021/TT-BTC号通知的规定进行。.
| 静息态 | 内容 | 负债 | 有 | 笔记 |
| 3.3 | 向员工退还多缴的税款。 | 账户 3335 | 账户 334 | 减少税收负担，增加员工工资。. |
| 3.4 | 向员工支付退税款。 | 账户 334 | 账户 111/112 | 减少薪资支出，降低工资。. |
| 或者 | ||||
| 3.5 | 多缴的税款可以抵扣下一期税款。 | 账户 3335 | 账户 3335 | 减少下一期间的应纳税额（无需进行具体会计分录，只需在账户 3335 的详细分类账中进行跟踪）。. |
会计人员需要仔细核查3335号账户（个人所得税）的各项明细，以确保结算后的余额调整至正确金额，或将退税/抵扣金额记入下一期。这是年度个人所得税会计处理流程中的一项关键操作。.
特殊情况下个人所得税会计处理的指导原则。
除了正常的工资收入外，企业还有义务对许多其他类型的收入扣除和缴纳个人所得税，包括代表他人或代替他人支付的款项。.
公司承担的个人所得税的会计处理（非货币性收益）
在某些情况下，为了吸引人才或根据签订的雇佣合同，企业同意承担员工全部或部分个人所得税。在这种情况下，公司代缴的个人所得税将被视为员工的额外应税收入（计入公司承担的个人所得税）。.
汇总计算原理
根据相关规定，公司代扣代缴的个人所得税必须计入员工的应纳税所得额，用于计算应纳税所得额（也称为“总额抵扣法”）。计算公式必须确保实际缴纳的个人所得税金额等于计入应纳税所得额后的预扣税款金额。.
公司支付的个人所得税费用会计分录。
当公司代员工缴纳个人所得税时，这笔款项被视为营业费用（工资和奖金支出），并计入相应的生产和营业成本。在这种情况下，个人所得税的会计处理更为复杂：
| 静息态 | 内容 | 负债 | 有 | 笔记 |
| 4.1 | 记录公司承担的税费（公司承担的个人所得税）。 | 账户 641、642、154 | 账户 3335 | 这会增加企业支出，从而增加个人所得税负担。. |
| 4.2 | 将个人所得税上缴国家财政预算。 | 账户 3335 | 账户 111/112 | 减少纳税义务，减少企业持有的现金/存款金额。. |
企业应注意，如果劳动合同、财务规定或同等文件中没有明确规定这项税收支出，则根据第 96/2015/TT-BTC 号通知，在确定企业所得税 (CIT) 计算的可扣除支出时，可能会将其排除在外。.
代外籍劳工缴纳个人所得税的会计处理（承包商税）
对于非居民个人或根据外国承包商合同工作的外国个人（外国承包商税——FCT），预扣规则可能有所不同（通常根据《所得税法》第20%条对非居民个人的工资收入适用固定税率）。在许多情况下，企业必须代表他们申报并缴纳个人所得税。.
当企业向非居民个人支付收入和扣除（或代表非居民个人支付）时，个人所得税的会计处理仍然遵循基本原则：
| 静息态 | 内容 | 负债 | 有 | 笔记 |
| 5.1 | 个人所得税代他人扣除/支付（FCT） | 账户 334/费用账户 | 账户 3335 | 如果从工资中扣除（账户 334），或者如果公司承担费用（相关费用账户）。. |
| 5.2 | 向州财政预算缴款。 | 账户 3335 | 账户 111/112 | 已完成个人所得税缴纳义务。. |
对于该群体而言，计算个人所得税的关键在于区分个人所得税扣除额（账户 3335）和企业所得税扣除额（账户 3338 – 其他税项）（如果适用承包商税）。.
将非经常性收入（奖金、礼品）计入个人收入
奖金、彩票中奖、现金或实物礼品等非经常性收入，即使价值不菲，也需缴纳个人所得税。其税率和起征点与工资收入有所不同。.
例如，当一家公司举办促销活动，某人赢得价值 5000 万越南盾的奖品时，其应纳税所得额为 4000 万越南盾（按规定扣除前 1000 万越南盾后），适用 10% 税率。应预扣的个人所得税额为 400 万越南盾。.
| 静息态 | 内容 | 负债 | 有 | 笔记 |
| 6.1 | 支付奖金（总额） | 账户 641/642 | 账户 111/112 | 记录公司各项支出。. |
| 6.2 | 奖金可抵扣个人所得税 | 账户 111/112 | 账户 3335 | 在支付奖金之前，记录已扣缴的税款。（这将减少获奖者实际收到的金额）。. |
注：日记账分录 6.2 是在公司收到获奖者（如有）在支付奖金之前缴纳的个人所得税扣除额时编制的。.
个人所得税会计记录的管理和维护程序。
个人所得税会计管理不仅仅是记录保存；它还包括内部控制流程和细致的记录保存。.
内部对账和结算程序
为确保个人所得税会计核算的准确性，会计师需要定期执行对账程序：
- 每月对账：将预扣个人所得税金额（贷记账户 3335 的金额）与工资单和预扣税凭证上的扣款总额进行比较。.
- 季度/年度对账：将账簿中 3335 账户的贷方余额与向国家预算缴纳的税款金额（3335 账户的借方分录）以及个人所得税申报表 05/KK-TNCN 上申报的数据进行比较。.
- 准备税务结算报告：根据 05/QTT-TNCN 表格和预扣税证明（05/TNCN 表格）准备个人所得税结算报告，以完成年末个人所得税的会计义务。.
需要归档的记录和文件清单。
完整透明的记录是提高税务审计可信度和公信力的基础。需要保存的个人所得税会计记录包括：
- 雇佣合同，合同补充协议。.
- 工时表、工资单（需签名）。.
- 受抚养人登记，个人所得税结算授权委托书。.
- 向国家预算付款的收据（复印件或电子版）。.
- 月度/季度个人所得税申报表（表格 05/KK-TNCN）。.
- 年度个人所得税最终结算报告（表格 05/QTT-TNCN）及相关附录。.
常见问题解答 – 关于个人所得税会计的常见问题
第200号通告和第133号通告规定的会计核算之间最大的区别是什么？
原则上，个人所得税的会计分录并无区别（均使用借方账户334/贷方账户3335）。主要区别在于一级账户的数量和费用分类方式。采用200号通知的企业通常采用更详细的账户体系（例如，账户641——销售费用，账户642——管理费用）。而133号通知则将两者合并（仅使用账户642——管理费用）。然而，个人所得税会计处理的重点仍然是正确应用账户3335。.
税务结算后，个人所得税多缴部分应如何处理？
税后个人所得税多缴部分属于员工的权利，企业有三种处理方式。第一种是直接退款，即从3335账户扣款/从334账户贷记，然后将款项发放给员工。第二种是抵扣下一纳税期的税款，以减少应纳税额；这种方式快捷简便，因此经常被采用。第三种是授权员工自行向税务机关办理退税手续。企业会根据自身内部政策选择最合适的方案，以实现有效的税务管理。.
公司提供住房补贴或电话补贴时，应如何进行会计核算？
住房补贴、电话补贴和午餐补贴等津贴均计入应税个人收入。如果直接支付给员工，企业应按工资入账：借记费用/贷记334，并扣除税款：借记334/贷记3335。如果直接支付给供应商，则该金额被视为非货币性福利，必须计入应税收入，但住房补贴除外。住房补贴通常按15%账户计算，但不得超过基本工资的两倍。企业在会计核算时必须遵守这些限额，以确保在计算企业所得税时各项支出的合理性。.
总结
个人所得税会计处理是一个复杂且具有重要法律意义的过程，它会影响财务报表以及与税务机关的关系。掌握基本的会计分录（扣除：借方 334/贷方 3335，支付：借方 3335/贷方 111/112）、理解第 200/133 号通函以及处理特殊情况（多缴税款、公司责任）是必备条件。这对于企业遵守法律、优化成本和有效管理税务风险至关重要。.
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