财政部于2025年9月3日发布了第3078/QD-BTC号决定，对多达104项税务管理领域的行政程序进行了修订和补充。该文件直接影响企业申报和缴纳企业所得税、增值税、土地和资源税，同时扩大了适用范围，涵盖了有应税收入的个人。根据 2022年亚太化学学会年会税务部门办理税务手续由304项减少至234项，为纳税人节省了大量的时间和成本。
第3078/QD-BTC号决定的颁布不仅具有技术价值，也清晰地体现了越南税务部门改革行政程序的努力。目前，越南税务系统保持 约219项手术其中61.2%已完全在线提供，有助于提高透明度并减轻企业负担。这被认为是改善营商环境、增强投资者信心和促进可持续增长的重要基础。
第3078/QD-BTC号决定的法律基础
在深入探讨细节之前，有必要先回顾一下这项决定的法律依据。第3078/QD-BTC号决定是根据 40/2025/TT-BTC 通函这是一项重要的通知，规范了税收管理的诸多内容。该通知继承并取代和补充了2025年4月24日第1474/QD-BTC号、2022年7月22日第1462/QD-BTC号和2025年1月24日第155/QD-BTC号等先前的决定。
先前的决定有助于规范纳税申报和结算流程，但随着时间的推移，随着数字经济的发展和强化改革的需求，这些决定的局限性逐渐显现。行政程序仍然复杂，步骤繁琐，给纳税人带来了诸多困难。因此，第3078/QD-BTC号决定的出台是克服这些缺陷，同时构建更现代化、更高效的法律框架的必要举措。
第3078/QD-BTC号决定的主要内容
第3078/QD-BTC号决定的首要亮点在于其规制范围非常广泛，涵盖了税务管理的绝大部分行政程序。从定期纳税申报、年终汇算清缴，到退税、免税程序，所有规定都根据实际情况进行了更新、补充或修订。
纳税申报程序
这一决定最重要的一个方面是纳税申报程序。过去，企业和个人在选择申报方式、确定申报时间等方面常常感到困惑，但现在相关规定已经更加明确。
对于企业来说， 企业所得税（CIT） 企业应根据生产经营活动情况，定期进行年度申报。此次修订的重点在于，对产生其他收入（例如资本转移所得、抵押资产所得或主营业务以外的活动所得）的补充申报，进行了更具体的规定。这有助于企业更积极地申报，减少因漏报而导致的补税和罚款。
对于个人而言， 个人所得税（PIT） 第3078/QD-BTC号决定也对此进行了详细阐述。不仅个人工资薪金所得，而且经营所得、房地产转让所得、证券所得、遗产所得、赠与所得，都必须明确申报。由此，税收体系将得到更全面的管理，避免收入流失。
为了 增值税（VAT）《决定》规定了两种申报方式：扣除法和收入直接申报法。规模较大、交易较多的企业往往采用扣除法，规模较小的企业可以选择收入直接申报。这种区分有利于适应不同主体的特点，同时减轻个人和小企业的压力。
此外，资源税、环境保护费、营业执照费、土地使用税等税种也进行了修订，对申报材料、表格、缴纳期限等作出了更加明确的规定，方便纳税人依法纳税，不再像以前那样模棱两可。
税务结算程序
除申报外，税务结算程序也是第3078/QD-BTC号决定的重要内容。企业必须汇总年度内所有经营成果，以确定应税收入，同时计算有效支出。计算和报告表格已得到简化，方便会计部门执行。
拥有多种收入来源的个人也必须 个人所得税结算。该决定明确规定了个人有多个单位支付工资收入，或同时有工资收入和经营收入等需要办理结算的情形。其新亮点在于进一步简化流程，鼓励电子申报，从而缩短处理时间。
退税程序
第3078/QD-BTC号决定的另一个亮点是其对退税的详细规定。此前，退税程序 增值税退税 退税流程往往十分复杂，导致许多企业在出口或实施投资项目时遇到困难。此次，新规规范了流程，明确了标准和所需文件，从而帮助企业快速获得退税资金，改善现金流。
除增值税外，企业所得税和个人所得税在纳税人多缴的情况下也可获得退税。例如，某企业预期利润较高，因此在年度内暂时缴纳所得税，但实际利润较低。最终结算时，将退还差额。对于个人，多缴的个人所得税也可通过简化程序退还。
免税、减税程序
第3078/QD-BTC号决定不仅规定了纳税申报、缴纳和退税，还具体规定了可以退税的情况。 免税或减税这是确保公平并同时鼓励对重点领域投资的重要机制。
从事高科技、科学和环保领域的企业可免征企业所得税。个人扶养被扶养人，在计算个人所得税时可享受家庭税前扣除。农业生产户或农业用地使用者在特殊情况下也可免征土地使用税。
根据第 3078/QD-BTC 号决定的程序摘要
为了帮助企业和个人轻松直观地了解第3078/QD-BTC号决定带来的重要变化，该决定可分为申报、结算、退税和免税等基本流程类别。每个类别都进行了更具体的规定，并新增了旨在降低复杂性、提高透明度和支持纳税人有效合规的要点。下表总结了核心内容：
| 程序组 | 主要内容 | 适用对象 | 新亮点 |
| 税务申报 | ——申报方式、申报时间等规定更加明确。
– 企业所得税按年申报，有其他收入（资本转移、担保资产等）时补缴。 – 个人所得税涵盖范围：工资、商业、房地产、股票、遗产、赠与。 – 增值税有两种方式：抵扣（大型企业）和直接（小型企业）。 – 更新资源税、营业执照费、土地税…… |
企业、个人、经营户 | ——明确申报主体。
– 有关文件、表格和截止日期的详细说明。 – 减少遗漏，更容易遵守。 |
| 税务结算 | – 企业汇总年度生产经营成果，确定应纳税收入和有效支出。
– 有多种收入来源的个人（很多地方发工资，既有工资，也有生意。。。）需要做最后的结算。 |
拥有多种收入来源的企业和个人 | – 形式更简单。
– 鼓励以电子方式提交文件，以缩短处理时间。 |
| 退税 | – 增值税：标准化流程，明确定义文件和标准。
– 企业所得税、个人所得税：多缴的退还（例如企业暂时多缴了实际利润）。 |
企业、个人 | – 缩短程序。
– 改善企业现金流。 – 纳税人可以轻松获得退还资本。 |
| 免税和减税 | – 高科技、科学、环保领域的企业：免征/减征企业所得税。
– 有受抚养人的个人：计算个人所得税时的家庭扣除额。 – 农业、农业用地：某些情况下免征土地税。 |
高科技、科研、环保企业；个人；农业家庭 | ——机制更加清晰。
——提高公平性，鼓励对重点领域的投资。 |
第3078/QD-BTC号决定的新亮点
与先前的决定相比，第3078/QD-BTC号决定是一项更为有力的改革。该文件不仅增加了更详细的程序，还简化了流程。企业和个人现在可以通过电子系统提交文件，无需准备一系列文件并等待漫长的处理时间，从而缩短了处理时间。
此外，透明度也得到提升。免税、减税、退税的情形清晰列出，减少了容易引起纠纷的歧义。法规也与其他法律文件保持一致，避免了重复，确保了管理的一致性。
第3078/QD-BTC号决定的意义和实际影响
第3078/QD-BTC号决定不仅具有法律技术性质，而且对企业、个人和税务机关也产生了具有深远实际意义的变化。
对于企业而言，简化行政程序有助于大幅节省人力成本、时间和资源。特别是，退税流程的缩短和透明度的提高，为企业改善现金流创造了条件，特别是那些经常因退税等待时间过长而面临困难的出口企业。
对于个人而言，新的程序系统设计清晰易懂，帮助纳税人主动确定自己的纳税义务。同时，与退税或家庭抵扣相关的福利也得到保障，确保透明，避免不必要的纠纷或延误。
对于税务机关而言，该决定标志着税务机关在规范流程、应用信息化管理方面迈出了重要一步，有利于提高管理效率，减少偷税漏税行为，巩固和稳定国家预算收入。
关于有效实施第 3078/QD-BTC 号决定的建议
为了正确有效地执行第3078/QD-BTC号决定的规定，企业和个人需要尽早主动更新文件内容。企业应组织会计和财务部门的内部培训，以了解新规定。拥有多种收入来源的个人也应注意准备完整的结算文件。
此外，税务管理软件的应用和电子申报是必然趋势，借助科技手段，文件的提交、处理状态的追踪、文件的保存都将更加便捷、透明、准确。
MAN 支持服务 – 会计师大师网络
在第3078/QD-BTC号决定修订和补充一系列税务行政程序的背景下，许多企业和个人可能难以及时掌握新规。MAN – Master Accountant Network凭借丰富的实践经验以及一支对越南法律体系透彻理解的税务和会计专家团队，提供全面的支持服务，例如：
- 根据第 3078/QD-BTC 号决定，咨询和更新 104 项税务程序变更的详细信息。
- 支持企业所得税（CIT）和增值税（VAT）的申报和结算。
- 就土地、资源和强制性费用相关程序提供建议。
- 部署电子纳税申报服务，优化网上纳税流程，节省时间和成本。
MAN 以“陪伴企业进行税收改革”为宗旨，致力于提供有效、透明的合法合规解决方案，帮助企业从日益现代化的行政程序体系中获得最大利益。
总结
第3078/QD-BTC号决定体现了财政部为建设现代化、透明化、更加便捷的税收体系而做出的有力改革努力，该体系旨在惠及纳税人和管理机构。该决定全面新增和调整了纳税申报、结算和退税流程，将为企业和个人带来切实利益，并有助于提高国家管理效率。
自2025年9月3日起，所有负有纳税义务的企业、组织和个人均需及时更新并正确适用第3078/QD-BTC号决定的规定，确保遵守法律，同时享受该文件带来的免税、减税和退税的优惠。
在实施过程中，如遇到困难， MAN – 会计师大师网络 曼恩致力于为企业提供全面的税务咨询和支持服务，帮助企业节省时间、降低风险，并以透明有效的方式优化纳税义务。此外，曼恩还提供 会计服务 和 专业审计确保企业的会计制度和财务报告始终符合标准和法律规定，从而提高企业的声誉和市场竞争力。
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