2025年企业所得税法已于2025年6月14日由国会第67/2025/QH15号企业所得税法批准，自2025年10月1日起施行。这是完善税收法律体系、方便企业经营、确保税收公平透明的重要一步。
这部新法取代了2008年《企业所得税法》及其历次修改补充。2025年《企业所得税法》的亮点之一是调整税率、扩大优惠适用范围、细化扣除费用规定、增加亏损转移规定以及设立科学技术发展基金。
2025年企业所得税概览
清楚地了解 企业所得税 2025年，企业需要了解与以往法规相比的重要变化。新税法调整了基本税率和优惠税率，扩大了激励措施的受益范围，并对亏损转移和设立科技发展基金等事项做出了详细规定。了解这些要点有助于企业正确适用新税收政策，优化纳税义务，确保依法合规。
什么是企业所得税？
企业所得税（CIT）是对在越南境内从事货物和服务生产、贸易并取得收入的组织和企业的应税收入征收的税。企业所得税是国家预算的重要收入来源，同时也是调节宏观经济、鼓励或限制某些领域和行业的工具。
2025年企业所得税特点
为了帮助企业了解2025年企业所得税的重要变化，下表总结了税率、适用主体、亏损转移规定以及科技发展基金等方面的新亮点。此表可帮助您在企业运营中轻松参考并准确透明地应用新政策。
| 2025年企业所得税法新要点 | 细节 |
| 基本税率 | 20% |
| 优惠税率 | 15% 和 17% 适用于收入低于规定门槛的企业。 |
| 适用对象 | 扩大税收优惠范围，将高科技、可再生能源和其他优先产业的企业纳入其中。 |
| 损失转移规定 | 企业发生亏损，可以结转以后年度弥补，结转期限最长不得超过5年。 |
| 科学技术发展基金条例 | 企业每年可从应税收入中提取最高限额20%设立科技发展基金。 |
2025年企业所得税法及其重要变化
2025年企业所得税法以2008年企业所得税法及其配套法规、文件为法律基础，旨在完善税法体系，确保税收透明度和公平性，为企业依法履行纳税义务奠定坚实的法律基础。
2025年企业所得税法相关法律基础
2025年企业所得税相关法律基础是企业和会计师清楚了解税率、激励措施、亏损结转、科技发展基金以及会计记录等规定的重要基础。
从2008年《企业所得税法》到2025年《企业所得税法》（法律编号67/2025/QH15），以及第126/2020/ND-CP号法令、第80/2021/ND-CP号法令、第80/2021/TT-BTC号通函和第96/2015/TT-BTC号通函等指导性法令和通函，帮助企业掌握法律基础，准确、透明地、根据现行法规应用新的税收政策。
| 文本类型 | 文件名称/文件编号 | 2025年企业所得税法的主要内容/含义 |
| 法律 | 2025年企业所得税法（法律编号：67/2025/QH15) | 规范税率、税收优惠、亏损结转、科学技术发展基金、会计记录、资金分配的基本文件。自2025年10月1日起生效。 |
| 先前的法律 | 2008年企业所得税法（法律第14/2008/QH12号) | 由于之前的法律基础是基本税率22%、有限的激励措施、最长3年的亏损转移，因此没有对科学技术发展基金进行详细的规定。 |
| 指导法令 | 第126/2020/ND-CP号法令 | 细化企业所得税法若干条款，为企业纳税申报、缴纳税款、亏损转移、税收优惠等提供指引。 |
| 指导法令 | 第80/2021/ND-CP号法令 | 指导企业所得税条款的实施，特别是有关税收优惠和文件、会计制度。 |
| 指导通告 | 80/2021/TT-BTC 通函 | 关于实施《2025 年企业所得税法》及相关法令的若干条款的指导，特别是有关纳税申报、缴纳和激励措施的指导。 |
| 指导通告 | 96/2015/TT-BTC 通函 | 关于会计记录、凭证、发票的规定；2025 年企业所得税法仍然引用这些规定，以确保透明度和合规性。 |
2025年企业所得税法的重要变化
下表总结了2025年《企业所得税法》（第67/2025/QH15号法律）中旧法规与新要点的对比。该表列出了包括2008年《企业所得税法》和指导性文件在内的旧法规与第96/2015/TT-BTC号通知中税率、激励措施、亏损结转规定、科学技术发展基金以及会计记录和文件方面的最新变化之间的差异。表中信息以汇总方式呈现，便于监控和比较，以便根据现行法律法规正确应用。
| 内容 | 先前法规（2008年企业所得税法） | 根据 2025 年企业所得税法（法律编号 67/2025/QH15）的变化 |
| 基本税率 | 22% | 20% |
| 优惠税率 | 10% – 20%，取决于行业 | 15% 和 17%，适用于收入低于规定门槛的企业 |
| 符合条件的受试者 | 一些优先职业 | 扩大范围，纳入高科技、可再生能源等重点产业 |
| 亏损结转规定 | 亏损结转最多 3 年 | 亏损结转最多5年 |
| 科技发展基金 | 没有详细规定 | 企业每年最多可从应税收入中扣除20%，用于设立该基金。 |
| 会计记录和文件 | 根据第96/2015/TT-BTC号通知，企业必须按照财政部的指导意见建立和保管会计账簿、原始凭证、发票、电子文档和财务报告。会计记录必须真实、完整地反映发生的经济交易。 | 要求按照新的申报方式遵守会计、发票和凭证制度 |
谁需缴纳 2025 年企业所得税？
2025年企业所得税法明确规定了纳税主体以及免税情况，以确保纳税义务的公平透明履行。确定正确的纳税主体有助于企业和组织正确适用法律，避免根据2025年企业所得税法在纳税申报、缴纳和财务管理中出现错误。
2025年企业所得税纳税人
正确识别纳税主体是帮助企业和组织准确透明地履行财务义务的重要因素。2025年企业所得税法为纳税主体提供了具体指导，从而支持企业依法申报、缴纳税款和财务管理。根据第67/2025/QH15号企业所得税法第二条规定， 企业所得税税目 包括：
根据越南法律成立的企业
根据越南法律规定成立和运营的企业须缴纳企业所得税。这是最常见的企业类型，包括股份有限公司、有限责任公司和其他类型的企业。
根据外国法律设立的企业
无论是否在越南设有常设机构，但在越南有应税收入的外国企业也需纳税。该法规确保所有在越南开展商业活动的组织履行其纳税义务。
合作社和合作社联盟
根据《合作社法》成立的合作社和合作社联盟，如果从事产生收入的生产经营活动，则须缴纳企业所得税。这有助于税制公平地适用于所有集体经济模式。
公共服务单位
根据越南法律规定设立的事业单位，如果参与生产经营活动并产生收入，也必须纳税。该规定确保从事经营活动的事业单位履行纳税义务。
其他从事生产经营活动的组织
除上述群体外，其他任何从事生产经营活动并产生应税收入的组织均须缴纳2025年企业所得税。这有助于扩大纳税义务范围，确保公平和透明度。
2025年不缴纳企业所得税的主体
根据2025年企业所得税法，部分组织和活动可免缴企业所得税，以鼓励教育、科学和特定活动的发展。了解豁免对象有助于企业和组织正确适用相关规定，避免错误申报或多缴税款。
公共科技组织
非营利性公共科技机构免征企业所得税。此项规定旨在支持为科学和社会经济进步做出贡献的研究和技术开发机构。
公立高等教育机构
非营利性公立高等教育机构也免税。这有利于促进教育发展，并确保公立大学坚持其非营利宗旨。
应缴纳特别消费税的活动所得
根据《特别消费税法》规定，从事特别消费税适用货物和服务生产和贸易的企业，除汽车、飞机、直升机、滑翔机、游艇的生产和组装以及石化炼油等特定项目外，免征企业所得税。这项规定确保了特定行业税收适用的公平性和一致性。
2025年企业所得税税率
税率是2025年企业所得税法中的重要因素，直接影响企业的纳税义务。了解各类税率、适用主体及法律依据，有助于企业确定正确的应纳税税率，确保根据2025年企业所得税法的规定准确透明地申报纳税。下表按基本税率、优惠税率和特殊税率详细汇总了各税率。
| 税率类型 | 适用对象 | 2025年税率 | 法律依据 |
| 基本税率 | 常规应税业务 | 20% | 2025年企业所得税法（第67/2025/QH15号法律）第10条第1款 |
| 优惠税率 15% | 年总收入≤30亿越南盾的企业 | 15% | 2025年企业所得税法第十条第二款 |
| 优惠税率 17% | 年总收入> 30亿越南盾至≤ 500亿越南盾的企业 | 17% | 2025年企业所得税法第10条第3款 |
| 特殊税率——石油和天然气 | 石油和天然气勘探和开采活动 | 25% – 50%，根据合同和矿山位置具体决定 | 2025年企业所得税法第10条第4a款 |
| 特殊税率——稀有资源 | 铂、金、银、锡、钨、锑、宝石、稀土等稀有资源的勘探、开采 | 50%；社会经济特殊困难地区矿山面积≥70%的矿山：40% | 2025年企业所得税法第10条第4b款 |
2025年企业所得税详细计算
了解如何计算2025年企业所得税，是企业正确确定纳税义务、避免错误申报或多缴税款的重要因素。本节将提供详细的说明，涵盖税务计算方法、适用公式以及具体示例，帮助企业准确申报和缴纳税款，并遵守2025年《企业所得税法》（法律编号：67/2025/QH15）的规定。
企业所得税计算方法
根据2025年企业所得税法（第67/2025/QH15号法律），除政府规定的特殊情况外，纳税期内应缴纳的企业所得税额是根据应税收入乘以适用税率确定的。这是帮助企业和组织以透明和准确的方式确定纳税义务的基本方法。
在某些特殊情况下，政府规定应纳税额按收入的百分比计算。第一种情况适用于2025年《企业所得税法》第2条第2款c、d点规定的企业，包括在越南境内产生收入的外国企业，并对其申报、纳税和确定应税收入的义务进行指导。
第二种情况，根据《企业所得税法》第十条第二款规定，适用于年营业总收入不超过30亿越南盾的企业。当企业已确定收入，但无法确定生产经营活动的成本和收益时，可采用此方法。
第三种情况适用于本条例第二条第一款c、d、dd点规定的合作社、合作社联盟、公共服务单位和其他组织，如果这些单位能够核算收入，但不能确定生产经营活动的支出和收入。根据2025年企业所得税法第四条规定免税的收入不适用此方法。
根据应税收入或收入的 % 税率计算税款的方法有助于企业和组织即使在支出或收入数据不完整的情况下也能履行纳税义务，同时确保遵守现行法律法规。
企业所得税计算公式
企业应纳税所得额的确定，需要根据2025年企业所得税法（法律第67/2025/QH15号）的规定，以纳税期间的应税收入和适用税率为依据，基本计算公式如下：
|
企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率 |
其中，应税收入是指企业在纳税期间产生的总收入，减去依法可以扣除的费用和以前年度结转的亏损后的余额。确定应税收入是企业所得税计算的重要环节，因为只有扣除费用后的剩余收入才是企业所得税的计算依据，确保企业不多缴税款。
适用税率根据企业类型和业务范围而定。具体而言，基本税率为20%，适用于大多数应税企业。年营业总收入不超过30亿越南盾或30亿至500亿越南盾的中小企业，将适用15%或17%的优惠税率。对于石油、天然气开采或稀缺资源等特定行业，适用税率为25%至50%，具体税率取决于开采条件和资源类型，具体适用税率将根据2025年《企业所得税法》的规定而定。
该公式为企业准确计算企业所得税提供了基础。运用正确的公式，确定正确的应税收入和税率，有助于企业全面履行纳税义务，规避法律风险，并帮助会计人员和财务部门做好财务规划。
企业所得税计算示例
A企业是一家在越南从事制造和服务业的公司。2025年，企业总收入达到100亿越南盾。在计算可扣除的法定费用（包括原材料成本、员工工资、运营成本和折旧）后，企业应纳税所得额总计为80亿越南盾。根据2025年《企业所得税法》（第67/2025/QH15号法律），该企业适用20%号基本税率。
为了确定年度应缴纳的企业所得税金额，企业采用以下基本公式：
|
企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率 |
在这种情况下，具体公式为：
|
8,000,000,000 × 20% = 1,600,000,000 越南盾 |
准确确定应税收入并应用正确的税率是帮助企业避免少缴或多缴税款的重要因素。此外，详细的计算还能帮助会计和财务部门制定准确的财务计划，估算年度纳税义务，并确保遵守现行法律法规。
此案例也体现了按照第96/2015/TT-BTC号通知及相关指导文件的规定，妥善保管文件、发票和财务报告的重要性。企业在全面落实纳税申报和计算步骤的同时，不仅能按时履行纳税义务，还能为提高财务管理透明度和声誉做出贡献。
企业需要了解的2025年企业所得税优惠政策
2025年《企业所得税法》（第67/2025/QH15号法律）提供了多项优惠政策，旨在支持企业在重点领域发展生产、经营和投资。了解各项优惠政策的类型、适用对象和实施条件，有助于企业识别合适的优惠政策，优化纳税义务，并根据现行法律进行准确透明的申报。
| 优惠类型 | 适用对象 | 内容和条件 |
| 中小企业优惠税率 | 年总收入≤30亿越南盾或30-500亿越南盾的企业 | 总收入≤30亿越南盾的企业适用15%税率，总收入在30亿至500亿越南盾的企业适用17%税率（第67/2025/QH15号法律第10条）。 |
| 高科技和可再生能源企业的激励措施 | 高科技、可再生能源和优先产业领域的企业 | 根据项目类型、实施地点和政府具体规定，适用优惠税率、免税或减税期。 |
| 特殊项目税收减免优惠 | 在工业园区、经济落后地区、重点地区投资的企业 | 自应税收入年度起，前2-4年免税，具体视行业、项目类型和投资领域而定。之后3-5年，根据项目和优先领域，按规定税率减免50%。申请条件为文件齐全且符合法律规定。 |
| 与科学技术发展基金相关的激励措施 | 企业为研究开发新产品或改进技术而设立的基金。 | 企业可从应税收入中提取一定比例（最高可达20%）存入该基金。提取的金额在确定应税收入时计入可扣除费用。 |
2025年企业所得税预缴及缴纳期限
企业须按季度根据上期应税收入或预计收入预缴企业所得税，缴税截止日期为下一季度第一个月30日前，这有助于企业管理现金流，避免滞纳金。
此外，年度企业所得税汇算清缴必须在财政年度结束后90天内完成，汇总应税收入、奖励并与预缴税额进行比较，以确定应缴纳或退还的剩余金额。 遵守预缴和决算期限，有利于企业申报透明、确保纳税义务、有效管理财务。
2025年企业所得税义务的最佳解决方案
为了管理和优化2025年的企业所得税义务，企业需要清晰地了解2025年《企业所得税法》（第67/2025/QH15号法律）以及指导性法令和通告的规定。了解法律有助于企业识别正确的纳税主体，准确适用税率和税收优惠。这是避免多缴或少缴税款，同时确保依法合规和财务管理透明化的重要一步。
掌握2025年企业所得税法律法规
企业需要清晰理解《2025年企业所得税法》（第67/2025/QH15号法律）及其相关法令和指导性文件。理解法律有助于正确识别纳税主体，准确适用税率和优惠政策，避免多缴或少缴税款，确保申报透明。
财务规划和税收预测
在财政年度开始前估算收入、可抵扣费用、税收优惠和预缴税款，有助于企业合理分配现金流。这可以减轻预缴税款或最终税款到期时的财务压力，并有助于准确预测纳税义务。
享受合法的税收优惠
企业应监测并运用税收激励措施，例如中小企业优惠税率、特殊项目免税政策或设立科技发展基金。运用适当的激励措施将有助于减少法定纳税义务，增强再投资能力并提升竞争力。
使用专业的税务咨询和申报服务
使用信誉良好的税务咨询服务，通常是 MAN - Master Accountant Network，可帮助企业准备完整的文件，准确申报税款并根据 2025 年企业所得税法申请激励措施。该解决方案不仅可以最大限度地降低错误和延迟付款罚款的风险，还可以优化纳税义务，节省时间和成本并提高财务管理的透明度。
总结
2025年企业所得税法标志着完善税收制度迈出了重要一步，有助于企业明确纳税义务，享受合法的税收优惠政策，并实现财务管理的透明化。掌握纳税主体、税率、税收优惠政策和纳税期限等相关规定，将有助于企业优化纳税义务，规避违规处罚风险。
为了最大限度地利用新税法的益处，企业应依法规划财务、估算税费并充分利用各项优惠政策。同时，及时更新法令和指导性文件的信息，有助于企业始终遵守法律，提高税务管理效率。
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