企业所得税是重要的收入来源，占2023年国家预算总收入（包括原油）的20.161 TP3T，相当于 357.7万亿越南盾这一数字充分体现了企业所得税在国家预算结构中的重要性及其对国家金融稳定的重要作用。
其中，2025年前5个月，企业所得税达到 约257.3万亿越南盾相当于估算的71%，比去年同期增加23.6%，反映出企业利润强劲复苏，尤其是来自房地产转让等活动的利润。这有力地证明了税收管理效率多年来的提升。
什么是企业所得税？
企业所得税（CIT）是越南税收体系中最重要的税种之一。这是一种直接税，即国家从企业产生的利润中扣除合理合法的费用后直接征收。
与增值税、特别消费税或进出口税等间接税不同， 企业所得税 所得税率清晰地反映了企业运营的效率。企业的盈利越高，其必须缴纳的企业所得税就越多，从而直接为国家预算做出贡献。
企业所得税的作用不仅在于为预算创造收入，还在于：
- 调节企业之间的收入：利润高的企业缴纳的税款将更多，有助于与其他经济部门保持平衡。
- 鼓励对重点领域的投资：通过优惠政策和免税。
- 提高透明度：因为企业希望被认可拥有有效成本，所以他们必须拥有标准的会计和财务管理。
- 事实上，企业所得税约占国家年度预算总收入的20-221万亿太平绅士（根据财政部的数据）。由此可见，该税的重要性和巨大影响力。
在越南税收体系中，企业所得税 (CIT) 始终被视为重要支柱之一，它既确保了预算的稳定收入来源，又构成了经济调节工具。该税不仅直接从企业利润中扣除合理有效的支出后征收，还有助于提高财务透明度和投资导向。2023 年，企业所得税收入 达到3576820亿越南盾，占国家预算总收入的2013000多亿越南盾。显示出企业收入在国家财政平衡中的关键作用。
企业所得税相关法律基础
越南企业所得税法律体系已形成多年，并根据社会经济情况不断更新。企业在履行纳税义务时，需要了解以下文件：
| 法律文件 | 主要内容 | 生效日期/适用期限 |
| 企业所得税法第14/2008/QH12号 | 原文规范了企业所得税，为现行税制奠定了基础。 | 自2009年起生效 |
| 企业所得税法修改及补充法（2013年、2014年） | 根据实际情况和经济发展政策，对一些规定进行调整、补充。 | 自2013年、2014年起生效 |
| 第218/2013/ND-CP号法令 | 关于企业所得税法实施的详细说明，包括税基、免税和激励措施。 | 2013年发行 |
| 第78/2014/TT-BTC号通函、第96/2015/TT-BTC号通函及相关通函 | 指导企业所得税法及法令的实施，详细规定合格费用、税收优惠、申报和结算。 | 2014 年至 2015 年发布，至今仍然有效 |
| 2025年9月3日第3078/QD-BTC号决定 | 公布修改补充的企业所得税申报、缴纳、退税等104项税务管理办法。 | 自 2025 年 3 月 9 日起生效 |
| 2025年企业所得税法 | 自2025年10月1日起正式实施新的企业所得税率；增加对中小企业的激励措施。 | 自2025年10月1日起生效 |
因此，自2025年起，企业履行纳税义务时，除法律、法令外，第3078/QD-BTC决定将成为重要的参考法律依据。
2025年企业所得税最新法规
2025年，越南的税收政策迎来了重大转变，颁布了2025年《企业所得税法》和第3078/QD-BTC号决定。这些新法规秉持透明度、简化流程和切实支持纳税人的原则，带来了诸多变革。
根据收入规模灵活调整税率
为了帮助企业和个人更好地理解新的税收政策，2025年企业所得税法明确规定了各类别主体适用的税率和收入规模。这种分类旨在创造公平，鼓励中小企业发展，同时确保特定高利润领域的预算收入。下表总结了税率。 2025年企业所得税税率.
| 适用对象 | 企业所得税税率 |
| 常规业务 | 20% |
| 年总收入不超过30亿越南盾的企业 | 15%（报价） |
| 年总收入超过30亿越南盾但不超过500亿越南盾的企业 | 17%（报价） |
| 特殊活动：石油、天然气、稀有资源的开采 | 25% – 50%（取决于项目） |
规范税务管理行政程序
在调整税率的同时，财政部还注重规范税务行政程序，以减轻企业负担，提高管理效率。根据2025年9月3日发布的第3078/QD-BTC号决定，对税务管理领域多达104项行政程序进行了修订和补充。这些改进不仅使纳税申报、结算和退税更加清晰，而且提高了透明度并减少了错误。下表总结了一些重要的改进。
| 程序字段 | 改进的内容 |
| 企业所得税申报 | 对转让不动产、出资或者从事主营业务以外的活动的情形作出更详细的规定。 |
| 税务结算 | 根据收入成本法指定适合每组业务的结算程序。 |
| 纳税申报、退税、免税 | 规范补充外省营业场所申报、土地租赁税申报等情形的申报指南，使其更易于执行和控制。 |
谁缴纳企业所得税？
根据现行法律， 企业所得税（CIT） 不仅限于普通商业企业，还扩展到许多其他有创收活动的组织和单位。主要目标群体如下：
在越南成立公司
国内企业是最常见的必须缴纳企业所得税的实体群体。它们包括我们熟悉的有限责任公司（LLC）、股份公司、私营企业、合作社或合伙企业。这类企业的共同点在于，它们均依据越南法律成立并运营，拥有有效的商业登记，并开展营利性活动。
例如，胡志明市一家服装制造股份公司扣除有效费用后的利润为100亿越南盾，则该利润总额将作为企业所得税的计算依据。这项规定有助于确保所有企业履行对国家的公平义务，同时透明地反映经营成果。
有业务活动的业务单位
除传统企业外，公共或非公共服务单位如果从服务活动中取得收入，也需缴纳企业所得税。服务单位通常是为了执行公共服务、教育、卫生或研究任务而设立的，但在参与货物和服务业务时，仍需像企业一样纳税。
例如，大学开设收取学费的短期课程，或者公立医院提供医疗保险范围之外的按需体检服务，这些收入都被视为营业收入，必须依法申报缴纳企业所得税。
在越南设有常设机构的外国企业
通过常设机构在越南开展业务的外国公司和企业也需缴纳企业所得税。“常设机构”可以理解为外国企业开展全部或部分业务活动的代表处、分支机构、工厂、建筑工地或固定地点。
例如，一家外国电子公司在平阳省开设工厂，生产零部件并出口到其他市场。虽然最终利润可能会转移给母公司，但所有在越南产生的收入仍必须根据越南法律申报并缴纳企业所得税。
其他从事生产经营活动的组织、单位
除企业和事业单位外，其他组织也受《企业所得税法》的管辖。这包括专业协会、社会政治组织或基金会，只要它们参与生产经营活动并获取利润。基本原则是，任何产生收入的组织都必须履行对国家的纳税义务。
例如，提供收费专业咨询服务的行业协会，或通过销售商品筹集资金的非政府组织，当这些活动产生利润时，除非根据特殊规定获得免税或减税，否则该组织仍须缴纳企业所得税。
企业所得税纳税人分类汇总
为了帮助企业和机构更直观地了解企业所得税的缴纳主体，下表根据现行法律规定，归纳了主要的纳税主体类别。每类主体均有具体的适用范围和示例，企业可从中清晰地确定其纳税义务。
| 目标群体 | 具体示例 | 企业所得税义务 |
| 在越南成立公司 | 有限责任公司、股份有限公司、私营企业、合作社、合伙企业 | 利润扣除合理、有效的费用后必须申报纳税。 |
| 有业务活动的业务单位 | 大学提供收费的短期培训课程；医院提供医疗保险套餐之外的体检服务。 | 就服务业务活动取得的收入缴纳企业所得税 |
| 在越南设有常设机构的外国企业 | 外国公司在平阳开设工厂；代表处创造收入 | 必须就越南产生的利润缴纳企业所得税 |
| 其他从事生产经营活动的组织、单位 | 专业协会、从事创收活动的社会政治组织 | 经营活动产生利润的，应当按规定缴纳企业所得税。 |
企业所得税计算依据
计算组织或企业应缴纳的企业所得税（CIT）金额的依据主要包括两个因素：应税收入和企业所得税税率。这是确定纳税义务的重要依据，同时也反映了企业生产经营活动的效率。
确定企业所得税应纳税额的一般公式为：
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企业所得税应纳税额=应纳税所得额×企业所得税税率 |
应税收入
应税收入是计算税款的最重要基础。它根据以下公式确定：
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应税收入=收入-合格支出-免税额+其他收入 |
里面：
- 收入：包括企业在纳税期内销售货物、提供劳务、加工费、佣金等收入的全部金额。此外，收入还包括企业收取的税费附加、附加费等。
- 符合条件的费用：是指实际发生、有合法凭证、直接用于生产经营活动的费用。例如：员工工资及社会保险费用；原材料采购费用；固定资产折旧费用；市场营销广告费用；外包服务费用。
- 免税：按照规定，对困难地区农业生产经营所得，或者实施教育、卫生等社会化项目所得等收入，免税。
- 其他收入：指不属于主营业务收入，但仍需承担纳税义务的收入。例如：资本转移收入、不动产转让收入、资产清算或出售收入。
企业所得税税率
企业确定应税收入后，需要依法选择正确的税率计算应纳税额。
| 适用对象 | 企业所得税税率 |
| 常规业务 | 20% |
| 年总收入不超过30亿越南盾的企业 | 15%（报价） |
| 年总收入超过30亿越南盾但不超过500亿越南盾的企业 | 17%（报价） |
| 特殊活动：石油、天然气、稀有资源的开采 | 25% – 50%（取决于项目） |
示例
假设 A 公司从事贸易和服务业，并在上一财政年度实现了：
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根据计算公式：
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应税收入 = 收入 - 合格支出 - 免税额 + 其他收入 = 50 - 42 + 1 = 90 亿越南盾 适用20%共同税率：应付企业所得税=9×20%=18亿越南盾 |
因此，A公司本财年需缴纳18亿越南盾的企业所得税。这一数字直接反映了企业的经营业绩：企业利润越高，对国家预算的纳税义务就越大。
2025年企业所得税申报缴纳期限
企业所得税申报缴纳期限是企业需要了解的重要内容之一，以确保企业依法合规，规避行政处罚风险。按时完成申报缴纳，不仅有助于企业积极应对现金流，更体现了企业运营的透明度和责任感。
企业所得税季度申报及预缴
在财政年度内，企业有义务根据实际经营成果按季度申报并暂缴企业所得税。将纳税义务划分为季度，有助于国家预算确保稳定的收入来源，同时也有助于企业避免年末税款累积过多。
缴纳截止日期为下一季度30日。具体而言，第一季度须于次年4月30日前缴纳，第二季度须于次年7月30日前缴纳，第三季度须于10月30日前缴纳，第四季度须于次年1月30日前缴纳。企业若在结算时暂缴少于实际应纳税额80%的税款，其差额将被征收滞纳金，造成不必要的成本。
企业所得税年度汇算清缴
企业在财政年度结束时，必须准备税务结算记录，以确定其最终的纳税义务。结算是汇总所有生产经营成果的重要步骤，并与年度内已缴纳的税款进行比较，以确定企业是否仍需缴纳更多税款或有权获得退税。
企业必须在会计年度结束后90天内提交最终结算文件。对于会计年度与日历年度重合的企业，截止日期通常为次年3月31日。按时提交不仅可以避免行政处罚，还有利于财务管理和税务机关的透明度。
申请表
企业现在可以选择两种报税方式：在线报税或亲自报税。通过税务总局电子信息门户网站进行在线报税越来越受欢迎，因为它节省时间，方便文件保存，并最大限度地降低文件丢失的风险。这也是当前旨在实现所有税务流程数字化的行政改革方向。
此外，在某些特殊情况下或根据要求，企业仍然可以直接向税务机关提交文件。虽然需要更多时间，但对于需要税务官员直接确认的企业来说，这种形式仍然很有用。多样化的提交方式有助于所有企业更灵活地履行义务。
关于企业所得税的一些说明
企业在履行纳税义务过程中，不仅需要了解法律规定，更需要妥善管理申报、记账、文件保管等环节，一旦出现疏忽或错误，就难免存在被征税、被处罚、产生纠纷的风险。
为了最大限度地降低这些风险并确保合规，企业应特别注意以下关键点：
确定有效费用的企业所得税
有效支出是准确计算应税收入的重要基础。所有支出只有在拥有完整发票、合法凭证且必须直接服务于企业生产经营活动的情况下才能被确认。如果凭证缺失或与经营活动无关，则该支出将被排除在税额计算之外。
此外，企业还需要关注受法规管控的费用。例如，广告、促销或营销费用通常有百分比限制。如果费用超过允许的金额，则超出部分将无法在确定应税收入时扣除，从而增加应纳税额。
按时申报企业所得税
遵守申报和结算期限是规避法律风险的强制性原则。企业逾期提交文件或少缴税款，管理机构将采取行政处罚措施。这不仅会损害企业的信誉，还会给企业的财务活动带来诸多不便。
具体而言，罚款最高可达欠税金额的20%，并按日计算滞纳金。这对中小企业来说是一个沉重的财务负担。因此，密切监控申报和结算进度是一项不容忽视的任务。
充分利用企业所得税优惠政策
国家有很多政策。 2025年企业所得税优惠政策 鼓励企业投资高科技、可再生能源等重点领域或困难领域。符合条件的企业，在运营初期可享受较低税率或免税。
为了充分利用这些激励措施，企业需要积极注册投资项目并准备清晰的证明文件。妥善办理相关手续不仅有助于节省大量税务成本，还能为再投资和业务扩张创造财务资源。
科学的会计数据存储
透明且科学的会计系统将帮助企业轻松编制报告并缴纳税款。所有文件和账簿必须完整保存并妥善整理，以确保在税务机关要求时能够提供说明。
事实上，许多企业在税务机关检查时，因为缺乏有效文件证明支出而遭遇麻烦。这很容易导致额外征税和罚款。因此，养成专业保存会计记录的习惯是降低不必要风险的关键。
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常见问题解答 – 2025年企业所得税常见问题
不是，一般税率保持不变，为20%。部分行业仍享受10%或17%的优惠税率。
是的。但是，如果企业亏损或收入较低，则应缴税款较低或为零。
如果预缴金额高于实际缴款额或存在减免情况，企业将获得差额退还。
企业将受到行政处罚，处罚程度取决于拖延的时间长短，并可能被征收滞纳金。
是的。MAN为国内外投资企业提供税务咨询和支持服务。 2025年企业所得税税率会改变吗？
微型企业要缴纳企业所得税吗？
企业所得税什么时候可以退还？
如果结算文件提交晚了怎么办？
MAN 是否支持 FDI 企业？
总结
企业所得税是国家财政管理的重要工具，也是所有企业的法定义务。2025年的新法规，尤其是第3078/QD-BTC号决定，不仅有助于减少程序负担，还能创造更加透明和公平的营商环境。
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