个人所得税（PIT）是每位有收入的雇员都必须履行的重要财务义务。正确计算个人所得税不仅有助于个人如实申报，还能确保其享有税收减免和豁免的权利，并避免结算过程中出现错误。
本文将详细介绍如何计算2025年的个人所得税，包括如何确定应税收入、可扣除项目、累进税率表以及具体示例。本文提供的完整且符合最新法规的说明，将帮助员工和企业轻松掌握按时申报和缴纳税款的流程，并优化其税务义务。
个人所得税概述
个人所得税是国家的重要税种之一，直接影响雇员、个体经营者和企业。了解个人所得税的计算方法有助于纳税人主动申报、按时缴纳税款并优化税务义务。
2025年版《个人所得税法》新增了许多重要内容，尤其是在家庭扣除、累进税率表和应税收入范围等方面。本文将提供详细的计算方法和实例，帮助您掌握个人所得税的计算方法，并介绍企业所得税的计算方法。
什么是个人所得税？
个人所得税（PIT）是对个人所得收入征收的直接税，包括工资、薪金、商业活动、财产转让、奖金、版权、资本投资和其他合法收入来源。其目标是…… 个人所得税 旨在通过收入再分配确保社会公平，同时为国家创造预算来源，以服务于社会经济发展活动。
个人所得税的作用
个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且在社会调控和经济发展中也发挥着至关重要的作用。具体而言，个人所得税的作用包括：
- 收入调控与社会公平：个人所得税采用累进税率计算，这意味着高收入者需缴纳更高的税率。这有助于缩小贫富差距，促进社会公平。
- 为公共活动创造预算来源：个人所得税收入用于投资医疗保健、教育、基础设施和其他社会福利项目等公共服务，从而帮助改善人民的生活质量。
- 促进法律合规和财务透明度：正确申报和缴纳个人所得税有助于个人和企业保持收入和财务的透明度，同时降低因申报错误或延迟缴税而受到行政处罚的风险。
- 支持宏观经济管理：个人所得税是帮助国家监控收入流动，从而制定符合社会实际情况的经济、税收和社会保障政策的工具。
个人所得税的法律依据
为了使个人和企业能够正确履行纳税义务，充分掌握个人所得税的法律基础至关重要。这些法律文件详细阐述了纳税主体、应纳税所得额、税表、家庭扣除、纳税申报和缴纳等问题。以下是2025年与个人所得税相关的主要法律文件：
| 法律文件 | 主要内容 | 笔记 |
| 个人所得税法法律编号：04/2007/QH12（修订、补充） | 关于应税对象、应税收入、家庭扣除额、个人所得税税率表的规定。 | 适用个人所得税最重要的法律依据。 |
| 第65/2013/ND-CP号法令 （修订、补充） | 关于个人所得税法实施细则，包括纳税申报、缴纳、奖励和豁免等。 | 关于《个人所得税法》（2013年生效）的详细指导文件。 |
| 第111/2013/TT-BTC号通函 （修订、补充） | 关于申报、税款扣除、家庭扣除、工资和薪金所得税的说明。 | 详细执行法律和法令的各项规定。 |
| 第92/2015/TT-BTC号通函 | 关于工资和薪金以外的收入（商业收入、转让收入、奖金、投资收入等）所得税的指导。 | 确保个人和企业对每种类型的收入适用正确的税率。 |
2025年个人所得税新要点：家庭扣除、税率表、应税收入
为了在2025年正确申报和缴纳个人所得税，个人和企业需要了解与往年相比的重要变化。这些新变化主要涉及家庭扣除、累进税率表和应税收入范围，这些变化直接影响应缴税款金额。 下表详细总结了重要变化，方便纳税人了解和实际应用。
| 内容变更 | 2020年7月1日之前适用的价格 | 现行利率（自2020年7月1日起生效，有效期至2025年） | 记下所有细节 |
| 个人家庭扣除 | 每月900万越南盾 | 每月1100万越南盾（每年1.32亿越南盾） | 根据第 954/2020/UBTVQH14 号决议，1100 万越南盾的税率自 2020 年年中起生效，并适用于 2025 年纳税年度。 |
| 受抚养人扣除额 | 每人每月360万越南盾 | 每人每月440万越南盾 | 440万越南盾的水平从2020年中期开始生效，并将适用于2025年。 |
| 累进税表 | 7 个税率等级：5% – 35% | 维持7个税率等级：5% – 35% | 2020年至今，税率和税率等级保持不变。 |
| 新增应税收入 | 薪资、业务、调动…… | 主要应税收入类别没有发生根本性变化。 | 高额奖金和礼品的收入超过 1000 万越南盾门槛的部分仍需缴纳个人所得税，这并非 2025 年的新规定。 |
个人所得税的征税对象：居民和非居民个人、缴纳所得税的企业
确定个人所得税的征税对象是依法申报和缴纳税款的重要步骤。根据现行税法，个人所得税的征税对象包括以下几类人群：
居民个人
在计算个人所得税之前，个人需要确定自己属于哪个纳税群体，以便适用正确的规定。居民个人是个人所得税的主要纳税主体之一，其在应税收入、家庭扣除和强制保险扣除方面具有独特的特点和优惠。了解居民身份认定标准有助于个人准确申报和缴纳税款，避免错误或多缴税款。
- 指一年内在越南居住 183 天或以上的人，或者在越南拥有永久居所（已登记的永久居所或租住房屋 183 天或以上）的人。
- 应税收入：根据全球税收原则，在越南境内外产生的所有收入。
- 优势：计算税款时可享受家庭扣除和强制性保险缴款。
非居民个人
除了居民个人之外，非居民个人也是一个群体。 个人所得税纳税人 但适用不同的规定。对非居民个人进行正确分类有助于确定正确的应税收入和适用税率，并确保依法申报和缴纳税款，避免与居民个人混淆。
- 是指不符合上述居住条件的人。
- 应纳税所得额：仅对根据属地征税原则在越南境内产生的所得征税。
- 注意：不适用家庭扣除；每类收入均按规定的固定税率缴纳税款。
盈利企业
除了居民和非居民个人外，支付收入的企业也需缴纳个人所得税，其职责是代个人扣缴、申报和缴纳税款。对于向雇员、合作者或提供服务的个人支付收入的组织、公司、行政单位或经营实体而言，这是一项强制性责任。
企业在缴纳应纳税所得额时，应当代扣代缴个人所得税，按时向税务机关申报缴纳，并应个人要求出具扣缴证明，以便进行税务结算。
企业需要明确确定员工的居住地身份，以便适用正确的税率和税款计算方法。对于居民个人，税款按累进税率表计算；对于非居民个人，其在越南境内产生的收入适用固定税率。正确的扣缴和申报不仅有助于企业避免错误、少缴或多缴税款，还能确保企业依法经营，提高收入管理和纳税义务的透明度。
个人所得税计算原则
在开始计算应缴个人所得税额之前，个人和企业需要了解适用于纳税申报和计算的基本原则。理解这些原则有助于正确确定应纳税所得额、可扣除的税项，并适用相应的税率表，从而准确申报、优化纳税义务，并避免错误或违法行为。
按纳税方式分类
个人所得税主要有两种征收方式。第一种是预扣税，即企业或机构在向个人支付工资、奖金或其他收入之前直接扣除所得税。第二种是自行申报纳税，适用于除工资、薪金以外的收入，例如经营活动、财产转让或投资所得，个人必须自行申报并直接向税务机关缴纳所得税。
根据累进税率表计算税款的原则
对于以工资和薪金为主要收入来源的居民个人，适用累进税率，即收入越高，适用税率越高。对于其他类型的收入，例如营业收入、转让收入、奖金、资本投资收入等，则依法适用固定税率。
如何计算雇员个人所得税
计算 2025 年雇员的个人所得税 (PIT) 需要遵循以下基本步骤，并结合家庭扣除和强制性保险。
确定应税收入
对于雇员而言，应纳税所得额主要指工资和薪金。应纳税所得额的计算方法为：以每月或每年实际收到的总收入减去以下各项：
- 家庭扣除额：本人每月 1100 万越南盾，每位受抚养人每月 440 万越南盾。
- 强制性保险缴款：社会保险、医疗保险、失业保险。
- 合法自愿养老基金。
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应纳税所得额 = 总收入 − 家庭扣除额 − 保险费 |
适用累进税率表
居民工人适用累进税率，税率根据收入水平从 5% 到 35% 不等。收入水平越高，税率越高。 收入水平示例（以2025年为参考）：
- 5%，月收入最高可达500万越南盾。
- 10% 适合月收入 500 万至 1000 万越南盾。
- 月收入超过 8000 万越南盾者可申请 35% 计划。
个人所得税的计算方法是按照累进税率表，对收入的每个部分分别应用相应的税率。
个人所得税计算公式
根据累进税率表计算居民雇员个人所得税的基本公式如下：
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个人所得税 = 应税收入 × 部分税率 |
里面：
- 应税收入是指个人在特定时期内实际获得的收入总额，扣除家庭扣除额、强制性保险（社会保险、医疗保险、失业保险）和法定自愿养老基金后所得的金额。
- 税率采用累进税率制，这意味着不同收入水平适用不同的税率。收入越高，税率越高，从而确保税收公平原则。
示例
员工 B 的月总收入为 3000 万越南盾。该员工可享受 1100 万越南盾的家庭扣除额，他没有受抚养人，必须缴纳 250 万越南盾的强制性保险费。
第一步：计算应纳税所得额
应纳税所得额的计算方法是：总收入减去各项扣除额和强制性保险费：
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应纳税所得额 = 30,000,000 − 11,000,000 − 2,500,000 = 16,500,000 越南盾 |
步骤二：根据累进税率表计算个人所得税
前500万越南盾的收入适用5%的税率，相当于25万越南盾。500万至1000万越南盾的部分适用10%的税率，相当于50万越南盾。剩余的650万越南盾适用15%的税率，相当于97.5万越南盾。本月应缴纳的个人所得税总额为：
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250,000 + 500,000 + 975,000 = 1,725,000 越南盾 |
计算个人所得税时的重要注意事项
在计算个人所得税时，雇员和企业需要注意一些重要事项，才能准确申报和缴纳税款，避免出错。了解这些注意事项有助于确保全面履行纳税义务，同时最大限度地利用家庭扣除、保险和适用税率等方面的优惠政策。
| 笔记 | 细节 |
| 确定合适的受众 | 个人是居民还是非居民将适用全球税收原则还是属地税收原则，这将直接影响其应税收入。 |
| 家庭扣除 | 仅适用于居民个人；本人每月可扣除1100万越南盾，每位受抚养人每月可扣除440万越南盾。受抚养人必须在税务机关登记。 |
| 强制保险 | 其中包括社会保险、医疗保险、失业保险，这些费用均从应纳税所得额中扣除。法定自愿养老基金在计算税款时也需扣除。 |
| 收入分类 | 工资收入按累进税率征税；其他收入（转移支付、投资收益、奖金）按固定税率征税。 |
| 按时申报并缴纳税款 | 企业代扣代缴员工所得税并进行申报；个人就其他收入申报所得税。务必遵守纳税期限，以免产生滞纳金。 |
| 更新新的税法 | 与个人所得税相关的法律、法令及通告会定期更新；有必要密切关注，以便准确应用新的扣除项、税收表和法规。 |
总结
个人所得税是一项重要的财务义务，它帮助雇员和企业确定应缴纳的正确税额，确保完全遵守法律法规。正确运用累进税率表、扣除项和应税收入等级，不仅有助于准确、完整地申报，还能在结算过程中最大限度地提高收益、减少错误并降低法律风险。
尤其值得注意的是，家庭扣除和强制性保险是直接影响个人所得税应缴金额的关键因素。了解哪些项目符合扣除条件、最新的扣除标准以及免税收入，有助于纳税人更积极主动地管理个人财务，同时也有助于企业准确地为员工进行扣除和申报。
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