增值税税率 根据最新规定，销售发票是编制货物退货发票的强制性“指南”。 第70/2025/ND-CP号法令. 在确定原始交易时确定正确的税率有助于企业避免税务方面的行政处罚，并确保会计记录的一致性。.
实践中，税务结算表明，许多会计师在面对商品以10%税率销售，但退货时适用8%减税政策的情况时，仍然感到困惑。了解销售发票上的增值税税率不仅有助于企业遵守法律，还能优化专业的税务风险管理流程。让我们与MAN（Master Accountant Network）一起详细分析这个问题。.
退货时销售发票增值税税率的法律依据。
根据第70/2025/ND-CP号法令第1条第3款a项的规定，退货的开票流程已发生重大变化。卖方必须为退货开具发票，并确保所有信息均按照该法令第10条的规定完整记录，以便相应地调整收入和销项税额。.
核心问题在于适用的税率。税务总局始终坚持认为，退货构成对已完成交易的部分或全部取消。因此，无论现行税率因免税或减免政策而发生任何变化，原始销售发票上的增值税税率均应与退货发票上记录的税率相同。.
如果企业在2025年5月开具了10%发票，那么当客户在2025年12月退货时，退货发票仍必须带有10%标记。在销售发票上应用错误的增值税税率会导致增值税申报出现差异，并使税务机关难以在其集中系统中核对电子发票数据。.
为什么应该采用销售发票上的增值税税率，而不是现行的增值税税率？
在销售发票上使用增值税税率可以确保对称性原则。销售商品时，您根据当时的税率申报销项税额。当商品退货时，退货发票旨在“抵消”之前申报的销项税额与仓库中实际剩余商品数量不符的部分。.
审计记录的一致性
审计机构始终要求已缴税款金额与向下调整后的税款金额相符。如果销售发票上的增值税税率未使用，企业就会在会计记录中人为制造差异。这会导致企业在审计机构中的信誉度下降。.
避免政策滥用的风险。
如果企业在销售发票上未按规定使用增值税税率，则可能利用税率差异非法减少纳税义务。税务机关通过与原始发票直接关联的电子发票编号密切监控此类问题，以确保管理系统的最大透明度。.
比较实际销售发票和退款发票的增值税税率。
以下是根据第 204/2025/QH15 号决议和第 70/2025/ND-CP 号法令对销售发票应用增值税税率的情景模拟表：
| 情况 | 原销售日期 | 基本税率（%） | 交货时间 | 当前税率（%） | 退税率 | MAN专家笔记 |
| 情景1 | 05/2025 | 10% | 12/2025 | 8% | 10% | 根据销售发票的增值税税率 |
| 情景二 | 02/2025 | 8% | 08/2025 | 10% | 8% | 恢复销售时的正确税务状态。 |
| 情景 3 | 01/2026 | 10% | 03/2026 | 10% | 10% | 政策不变。 |
因此，退货交易的销售发票增值税税率保持不变。严格遵守销售发票增值税税率有助于会计人员自信地向税务审计团队解释交易，避免不必要的计算错误。.
正确处理退款发票的指南。
根据销售发票的增值税税率处理发票需要严格的步骤。首先，双方需建立一份退税记录，清楚地说明上一张销售发票的原因、数量、金额以及增值税税率信息，作为法律依据。.
根据第123/2020/ND-CP号法令开具退款发票
在为退货商品创建电子发票时，会计人员会选择与原始销售发票相同的增值税税率。发票上会清晰地注明：“根据发票号……日期……退货”。这有助于税务总局的系统识别交易并快速自动匹配数据。.
收入的补充申报和调整
根据销售发票上的增值税税率，卖方申报减少销项税额，买方申报相应减少进项税额。双方就销售发票增值税税率达成一致，是纳税申报表被接受为有效且安全的前提条件。.
销售发票上遗漏增值税税率的常见错误。
MAN 发现销售发票上的增值税税率存在诸多错误。一个典型的例子是，会计人员在退货时随意应用现行税率，并想当然地认为发票开具时的税率也应适用。这是对退货调整发票性质的严重误解。.
另一个错误是，即使销售发票上的增值税税率正确，也错误地记录了税前金额。会计人员需要注意，销售发票上的增值税税率适用于扣除原始发票折扣后的实际付款金额，以确保税额与之前支付的金额一致。.
销售发票上的增值税税率与税务总局系统（hdon.gdt.gov.vn）不符，会导致企业面临风险预警。MAN建议使用能够自动获取销售发票增值税税率的会计软件，以最大程度地减少人为主观错误。.
产品退货与增值税减免之间的关系。
根据第204/2025/QH15号决议，确定销售发票上的增值税税率变得更加复杂。“2026年退货条例”要求在原始交易发生时，对符合减税条件的商品进行分类时，必须格外注意细节。.
如果商品增值税税率在2025年5月降至8%，且该政策于2025年12月到期，那么在12月退货时，您仍必须使用8%税率——即原始销售发票上的增值税税率。这可以确保税务申报期间的准确性。.
MAN的专家始终强调：“退款交易的本质在于撤销原有交易。” 因此，所有参数都必须与原发票一致，尤其是销售发票的增值税税率。这是每位首席会计师都必须透彻理解的基本知识。.
MAN 在销售发票增值税税率咨询中的作用。
MAN是领先的审计和税务专家网络。我们深知，即使是销售发票上的增值税税率这样的小细节，也可能在审计过程中造成重大问题。MAN提供全面的咨询解决方案，能够处理与发票调整相关的各种复杂情况。.
我们支持对电子发票系统进行审查，确保严格遵守第 70/2025/ND-CP 号法令。MAN 的合作有助于企业安心运营，同时经验丰富的专家会严格控制与销售发票增值税税率相关的风险。.
总结
根据越南法律，销售发票上的增值税税率是货物退税的关键因素。在销售发票上使用正确的增值税税率体现了财务管理的专业性和透明度。切勿让税率错误损害您公司在税务机关的信誉。.
如果您在确定销售发票的增值税税率时遇到困难，请联系 MAN – Master Accountant Network。我们提供 审计服务, 税务会计, 税务结算 深厚的专业知识。MAN致力于通过对销售发票增值税税率的透彻理解来保护客户利益。.
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.
关于销售发票增值税税率的常见问题
您可以在税务机关的电子发票系统中在线查询销售发票的确切增值税税率。.
双方均需出具货物回收记录。卖方开具退款发票，发票上的增值税税率与原销售发票相同，以便根据相关规定调整税款。.
没有例外。销售发票上的增值税税率必须符合规定，以确保预算平衡和会计记录的准确性。. 如果纸质销售发票丢失，如何确定发票上的增值税税率？
如果买家是个人且没有发票，应该怎么办？
销售发票的增值税税率是否有任何例外情况？
