什么是增值税？这是当今最常见的税种之一，适用于商品和服务在生产、流通和消费过程中产生的增值。增值税是国家预算的重要收入来源，对企业和消费者都有直接的影响。本文将阐明增值税的概念、特征、作用、适用对象、税率以及如何根据最新法规计算增值税。
什么是增值税？
为了解释什么是增值税？以下是越南增值税的最新定义和规定：
根据 维基百科增值税 (VAT) 是商业税中的一种间接税，针对商品和服务的增值部分征收。虽然企业是向国家申报和缴纳税款的单位，但实际成本承担者是最终消费者。由于增值税是针对国内消费征收的，因此出口商品通常无需缴纳增值税，出口企业可以获得退税。
在越南，增值税（简称 VAT）是指 第48/2024/QH15号法律第2条 定义如下：
“增值税是对商品和服务从生产、流通到消费过程中所产生的增值部分征收的税。”
简而言之，增值税是对商品和服务在生产、流通和消费各个环节所增加的价值征收的间接税，由最终消费者支付。
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增值税的特点和作用
根据“什么是增值税？”的定义，增值税的特点和作用如下：
增值税的特点
增值税具有一些显著特点，使其区别于其他税种，同时也解释了为何它成为国家预算的重要收入来源之一。以下是增值税的一些特点：
增值税是一种间接税。
增值税属于间接税，这意味着名义纳税人（企业、组织、商业户）并非最终税负承担者。相反，该税直接加到商品和服务的销售价格中，最终消费者才是实际付款人。企业仅通过申报和缴纳从客户处收取的增值税，扮演着“代表国家征税”的角色。
增值税是根据每个阶段的增值额计算的。
与销售税或营业税不同，增值税仅按生产和流通过程各环节的增值额计算。例如，如果某种产品在原材料阶段已缴纳增值税，那么在加工阶段，增值税仅按相对于原材料的增值额计算。进项税抵扣机制有助于消除重复征税，确保各环节公平。
增值税按照目的地原则征收。
增值税在商品和服务消费地征收（目的地原则）。这意味着，在国外消费的出口商品通常无需缴纳增值税。出口企业甚至有权要求退还之前已缴纳的税款，以鼓励出口活动并提高国际市场的竞争力。
增值税的适用范围十分广泛。
除法律明确规定的一些特殊情况外，越南大多数消费品和服务，包括进口商品，均须缴纳增值税。因此，增值税已成为涵盖经济中几乎所有消费活动的税种。
增值税的作用
增值税是国家调控经济、引导消费、确保税收公平的“杠杆”。增值税主要体现在三个方面：国家预算、企业活动和全社会。这些作用始终与社会经济发展紧密相连，具体如下：
增值税对国家预算贡献巨大。
增值税是国家主要收入来源之一，占年度预算总收入的很大一部分。增值税适用范围广泛，征收机制便捷，有助于国家保持稳定的收入来源，用于基础设施建设、医疗、教育和社会保障等公共支出活动。
增值税促进商业活动的透明度和控制
增值税发票申报、抵扣、开具制度要求企业完整记录购销交易，这不仅有利于税务机关更好地监控和减少税收流失，也有助于减少企业无发票的情况，从而提高市场透明度。
增值税是调节消费的工具。
国家可以调整各类商品和服务的增值税税率，以引导消费和经济发展。例如，对生活必需品和服务适用低税率，以支持居民生活；或提高某些不鼓励消费的商品的税率，以减少对健康和环境的负面影响。
增值税有助于协调国家、企业和消费者之间的利益。
这项税收旨在确保预算收入，并通过进项税抵扣机制避免给企业造成过重负担。消费者虽然承担了最终成本，但也间接受益于预算在基础设施、福利和公共服务方面的支出。
2025年新税法
自 2025 年 7 月 1 日起， 2024年增值税法 新法将取代2008年《增值税法》。因此，与应税和非应税主体、税率、计税方法以及退税程序相关的规定将根据当前的社会经济形势进行调整。企业、经营户和个人应及时更新法律规定，以确保正确履行纳税义务，避免违法行为，并充分利用适用的优惠政策。
这项法律诞生的原因如下：
| 原因 | 细节 | 引用 |
| 完善税收政策适应数字经济趋势 | 补充对在越南未设立常设机构但与越南国内组织和个人开展电子商务或通过数字平台开展业务的外国供应商的纳税申报和缴纳规定。 | 2024年增值税法第4条第2款 |
| 扩大税基，增加国家预算收入 | 将化肥、机械、农业专用设备及其他一些商品从免征增值税的商品清单中删除。这些商品将适用5%的税率。 | 2024年增值税法第5条第13款 |
| 支持企业和个人 | 对年收入2亿越南盾（原为1亿越南盾）以下的家庭和个人的商品和服务免征增值税的规定。 | 2024年增值税法第5条第25款 |
| 确保透明度、一致性和同步性 | 调整统一征税对象、计税价格、抵扣、退税等规定，特别是统一抵扣进项税额时对非现金支付凭证的要求。 | 贯穿法律制定和完善全过程的原则 |
增值税适用对象和非适用对象
增值税适用对象
根据 2024年增值税法第3条, 增值税对象包括在越南境内生产、经营和消费的所有商品和服务，无论其来源是国内还是进口。 只有那些被列为免税类别的才被排除在外。 此外，在越南没有常设机构的外国供应商通过电子商务和数字平台提供的跨境服务也需纳税，这有助于扩大税基并确保商业实体之间的公平。
总之，除法律规定不征收增值税的情况外，所有国内消费品和服务，无论原产于国内还是国外，均应按照相应的税率缴纳增值税。
不征收增值税的主体
根据 2024年增值税法（第48/2024/QH15号法律）第5条有几类商品和服务被确定不征收增值税。具体包括：
未加工农林水产品
如果仅经过正常加工（烘干、脱水、去皮、清洗、盐渍、冷冻等），并由组织或个人直接生产或进口，则无需缴纳增值税。这类产品包括农作物、人工林、养殖和捕捞的水产品，以及动物饲料和水产饲料。
动植物育种材料
牲畜养殖产品（按畜牧业规定）和植物育种材料（按种植业规定）免征增值税。此项免税政策旨在鼓励优质品种的生产、繁育和发展。
纯盐和碘盐
对以海水或天然盐矿生产的以氯化钠为主要成分的盐，免征增值税。该政策支持了传统盐业生产，保障了供应安全。
出售给租户的国有住房
公有住房或国有住房转卖给承租人，免征增值税，为群众安居乐业、稳定生活创造条件。
农业生产服务
灌溉、耕作、疏浚渠渠、农产品收割等服务免征增值税。此举旨在降低生产成本，并支持农业领域的农民和企业。
土地使用权转让
土地使用权转让行为不征收增值税，有利于促进房地产市场透明化，降低交易成本。
注：自2025年7月1日起，根据2024年增值税法的新规定，一些以前不征税的商品（如化肥、农业机械、远洋渔船等）将征收增值税5%或10%。这扩大了税基，增加了国家预算收入。
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各科目增值税税率
2024年增值税法第9条 明确规定了适用于每类商品和服务的三种税率，以提高透明度、简化申请流程并确保各行业之间的公平性。正确应用税率不仅有助于企业遵守法律，还能优化财务效率。
- 税率0%：适用于出口或在越南境外消费的商品和服务，例如国际运输、国际航空/海事服务、国外建筑工程、免税店出售的商品。
- 税率 5%：针对某些必需商品和服务，例如清洁水、医疗设备、教科书等。
- 税率 10%：如果大多数国内消费品和服务不受 0% 或 5% 的约束，并且不在非应税商品清单上，则适用一般税率。
- 税率 8%： 适用于第174/2025/ND-CP号法令规定的若干组商品和服务，有效期自2025年7月1日至2026年12月31日。此税率适用于目前适用10%税率的商品和服务组，但本法令附录一中规定的商品和服务组除外。
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增值税申报流程
按照规定 2024年增值税法第11条税收抵扣办法适用于按照会计、发票和凭证法的规定，全面执行会计、发票和凭证制度的商业机构，包括：
- 除从事生产经营的家庭和个人外，年销售商品和提供服务收入达10亿越南盾及以上的企业；
- 商业机构自愿适用抵扣税额方法，但从事生产、经营的家庭和个人除外；
- 外国组织、个人为越方进行石油、天然气勘探、开发、开采活动提供货物和服务的，应当按照越方为其申报、扣除、缴纳的税收抵免办法缴纳税款。
企业采用抵扣法申报增值税，需按照第80/2021/TT-BTC号通知的规定，准备并提交增值税申报表编号01/GTGT。企业必须依法按时提交此申报表，以免受到行政处罚。
企业还需保存与购买货物和服务相关的完整发票和文件，以配合税务机关的检查和审计工作。正确按照抵扣方法执行增值税申报流程，不仅有助于企业遵守法律，也有助于构建透明、可持续的商业环境。
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总结
增值税在越南税收体系中发挥着关键作用，它确保了国家预算收入，有助于引导消费者，并提高商业活动的透明度。随着2024年增值税法（自2025年7月1日起生效）的变化，企业、经营户和个人需要快速更新信息，以便依法履行纳税义务，并享受法律优惠政策。
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