其他税项 | 2025年5月21日 | 阅读时长：14分钟

资本转移税

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资本转移税是指个人或组织在企业中转移资本出资时产生的财务义务。在投资活动日益灵活的背景下，为改变策略、收回资本或重组股份而进行的资本转移非常普遍。然而，如果对相关规定不甚了解，转让方很可能面临税务风险。那么，资本转移税是如何计算的？它如何适用于有限责任公司和股份公司？申报流程又是什么？下文将为您详细解答。

什么是资本转移税？

资本转移是指个人或者组织通过买卖合同、赠与或者其他民事行为方式，将企业出资的所有权转移给他人的行为。根据《企业法》第二条规定，个人所得税法第04/2007/QH12号，资本转移收入需缴纳个人所得税（PIT）。

资本转让税适用于涉及资本贡献的交易：

有限公司
非上市股份公司
合作社、其他经济组织

本活动不适用于证券交易所上市股票的转让，该类股票的转让属于“证券转让”范畴。

个人资本转移所得税：税率及计算

个人将其在企业中的出资转让时，其出售价格与购买价格之间的差额应缴纳个人所得税（PIT）。根据第111/2013/TT-BTC号通函，该税款按20%固定税率计算，与持有期长短或转让次数无关。

Cách tính thuế TNCN từ thuế chuyển nhượng vốn — 如何根据资本转移税计算个人所得税

个人所得税应纳税额计算公式

个人所得税应纳税额=应税收入x税率20%

里面：

转让价款是转让方按照合同规定实际收到的价款。
原始购买价格是对该业务的初始投入资本。
有效费用包括公证费、法律服务费、行政费用等实际支出（如有法律文件）。

有限责任公司资本转移个人所得税

在有限责任公司（LLC）模式下，资本转移通常发生在公司内部成员之间或熟人之间，而非通过公开市场进行。因此，确定应税收入和申报个人所得税（PIT）的责任主要在于进行资本转移的个人。

根据现行规定，资本转让方应自行申报缴纳其转让价款与原资本价款之间的差额，扣除有效费用后的个人所得税。申报所需文件包括经公证或认证的转让合同、确认向企业出资的记录、与交易相关费用的证明文件以及双方当事人的身份证明文件复印件。

转让价格及成本价格原则上必须有明确依据并有有效凭证支持。个人无法提供充分凭证支持的，税务机关有权按照转让时的市场价格重新核定成交价格，作为计税依据。

虽然受让方不是纳税主体，但在某些情况下，企业可以约定代扣代缴个人所得税，以确保及时履行纳税义务，同时规避未来的法律风险。

股份公司资本转让个人所得税

对于非上市股份公司，个人转让股份时，其转让价与成本价之间的差额所得，应按20%的税率缴纳个人所得税。转让方有义务按照规定自行申报纳税，类似于有限责任公司资本转移的情况。

需要注意的一点是普通股和优先股之间的区别。在某些公司中，这两类股份的价值会根据附带利益（例如固定股息或投票权）而有所不同，这可能会影响公平转让价格的确定。因此，申报人需要在申报材料中明确股份类型及其对应的价格，以避免税务机关重新确定税价。

如果转让上市企业股份，则该交易不再属于“资本转让”范畴，而是被归类为“证券转让”。在这种情况下，税务机关不再按照应税收入计算税款，而是对证券的全部售价适用0.1%的固定税率，无论盈利或亏损。这是一种直接适用税率的方法，无论投资结果如何，都适用于交易，从而简化了公开证券市场的征税流程。

资本按面值转让是否需要缴纳个人所得税？

按面值转让资本，是指将出资额按照出资人的原始价值出售。但税务机关规定，如无有效凭证证明出资成本及成本价格，则可能重新确定应纳税所得额。

如果有足够证据证明：

转让价格=购买价格
没有发生费用 => 应税收入 = 0 => 无需缴税

反之，如果没有有效记录，税务机关有权核定应税收入，并要求缴纳相应的税款。

资本转移个人所得税的会计处理

对于企业而言：

企业代扣个人所得税的，应当在费用或应付债务中核算。
若企业为受让方，则卖方的个人所得税不能计入合格费用。

对于个人：

根据自我保存的记录进行简单的会计核算。
在年度个人所得税决算时，如有资本转移收入，需纳入申报。