通函 94/2026/TT-BTC 该规定将于2026年7月1日正式生效，标志着2025年《税收管理法》下税收管理的重大转变。这部核心文件重塑了税务机关评估、分类和处理风险的方式，要求企业积极主动地进行调整，以避免法律风险。.
在现代税务管理中，了解合规标准已不再是可选项，而是必备条件。MAN – Master Accountant Network 的专家团队拥有超过 30 年的经验，他们汇编并深入分析了新的法规，提供切实可行的见解，帮助企业应对法律法规的变化。.
第94/2026/TT-BTC号通函要点概要
第 94/2026/TT-BTC 号通知是一份关于税务活动中合规管理和风险管理的指导文件，自 2026 年 7 月 1 日起正式生效。该文件规定了税务机关如何收集数据、对纳税人风险进行分类以及实施相应的管理措施。.
适用方包括纳税人、税务机关、税务官员及其他利益相关方。企业需要了解这一点，以确保申报数据与税务机关系统相符，避免被列为高风险企业并受到行政处罚。这是一款新型管理工具，旨在帮助税务机关从人工管理方式过渡到基于自动化数据分析的管理方式。.
第94/2026/TT-BTC号通函的适用范围和对象
根据第94/2026/TT-BTC号通知，该通知明确界定了监管范围和适用对象，涵盖整个税务管理生命周期。这为企业审查其内部流程提供了重要的法律依据。.
监管范围
该通告主要关注以下三类内容：
- 收集、处理、管理和利用与纳税人相关的信息，以服务于税务管理中的合规管理和风险管理。.
- 2025 年《税收管理法》第 33 条第 5 款规定了评估和分类风险等级的标准以及在税收管理业务中应用风险管理的规定。.
- 2025 年《税收管理法》第 34 条第 3 款规定了评估纳税人合规性和税收管理活动的标准。.
适用对象
本通知适用于以下几类人员：
- 纳税人。.
- 税务机关。.
- 税务官员。.
- 参与税务管理活动的州政府机构、组织和其他个人。.
2026年7月1日起实施的9项税务合规和风险管理原则
根据第94/2026/TT-BTC号通知第4条，税务合规和风险管理必须遵循以下九项核心原则。MAN – Master Accountant Network的专家指出，这些原则指导税务机关如何运作其监控系统。.
- 税收管理中合规管理和风险管理的应用必须确保客观性、透明度和依法依规，不加歧视；其目的在于提高税收管理的有效性和效率，鼓励和促进纳税人自愿遵守税法，并预防、发现和及时处理违法纳税行为。.
- 税务管理中的合规管理和风险管理必须以客观、全面、定期更新的数据分析为基础，根据每个群体和纳税人的具体特点、税法遵守程度和风险等级，采取适当的管理措施；优先应用现代信息技术和自动化手段进行数据收集、处理、评估和分类。.
- 合规管理和风险管理的信息收集自税务机关内部和外部的来源，包括法律规定的和第94/2026/TT-BTC号通知第6条规定的境外信息；通过税务部门的税务管理系统进行管理，并按照规定进行处理、共享和提供给各级税务机关和相关国家机构，以服务于国家管理工作。.
- 纳税人合规性和风险等级的评估和分类是自动和定期进行的，采用第 94/2026/TT-BTC 号通函规定的一种或多种方法，依据税务管理程序和操作措施、标准体系和纳税人数据库。.
- 如果税务合规和风险管理子系统出现问题或未能满足税务管理中合规和风险管理的要求，将按照 2025 年税务管理法及其实施细则的规定，在主管机关书面批准后进行人工实施。.
- 如果信息变更导致税务合规性和纳税人风险等级的评估和分类发生改变，而这些变更又没有在申请系统中自动更新，则在主管机关批准后，税务官员将手动进行调整。.
- 根据对税法遵从程度和纳税人风险程度的评估和分类，税务机关应当：决定进行检查、监督和采取适当的税务管理措施；根据对每个遵从程度和风险程度的行为、原因和规模的分析，在现有资源范围内，制定提高整体遵从程度的计划和措施。.
- 针对每个具体案例，必须在税务管理支持应用程序或税务机关的税务合规和风险管理子系统中，全面、准确地更新与各级税法合规和纳税人风险水平相对应的操作措施的结果，作为改进机制以及在后续时期评估和分类税法合规水平和纳税人风险水平的基础。.
- 税务官员在履行职责时，根据本通知中的规定以及合规管理和风险管理指南采取的行动，不承担个人责任。.
行政决定在税务管理方面的执行案例。
了解执法情形对于企业防范财务风险、维护市场声誉至关重要。根据《2025年税务管理法》第48条，我们整理了以下表格，列出了执法情形以及不予执法的例外情况，供管理者参考。.
| 静息态 | 案件 | 特点/说明 |
| 1 | 税款逾期超过90天 | 距离法律规定的纳税截止日期已超过90天。. |
| 2 | 延期期限已过。 | 税款延期支付期满后产生的欠税。. |
| 3 | 非活跃/资产处置 | 拖欠税款且未在注册地址开展业务，或从事资产转移活动。. |
| 4 | 未遵守处罚决定。 | 未按时缴纳罚款，除非获得延期或暂时中止。. |
| 5 | 未遵守检查令。 | 尽管这种行为受到了处罚，他们仍然继续违反规定。. |
| 6 | 例外情况：债务可以分期偿还。 | 贷款可以分期偿还，期限为 12 个月，或者提供银行担保。. |
| 7 | 例外：关税 | 对于货物/车辆的关税或过境费，无需强制执行。. |
| 8 | 例外情况：退税款项将被抵消。 | 对于目前正在通过退税抵扣的未偿债务，不会采取任何强制措施。. |
| 9 | 实际决策 | 税务机关负责人会根据每个案件的具体情况做出决定。. |
拥有 30 多年经验的 MAN 专家强调，强制合规不仅会扰乱业务运营，还会严重影响公司在金融市场的声誉。.
第 94/2026/TT-BTC 号通函对企业的影响
本通知是根据2025年《税收管理法》推进税收管理体系现代化路线图的一部分。对于企业而言，理解本通知是有效进行财务管理的关键。.
MAN – Master Accountant Network 的专家发现，合规不仅仅是按时报税，还包括企业如何构建与税务机关数据一致的内部数据系统。数据不同步往往是风险分类错误的主要原因。.
数字时代的税务风险管理
信息技术的应用是不可逆转的趋势。税务管理系统将自动更新和处理来自国内外的信息。尤其值得一提的是，该通知允许在系统故障时采取人工管理措施，以确保管理工作的连续性。.
企业需要注意这一点，因为企业法律地位或注册信息的变更将立即由系统更新，并影响风险指数。MAN – Master Accountant Network 的专家指出，税务风险管理并非仅在年末进行，企业需要将风险管理融入日常会计流程中。.
案例研究：从管理自动化专家的角度看风险管理
在 MAN – Master Accountant Network，我们遇到过这样一个案例：一家制造企业被列为高风险企业。这源于其企业注册地址变更后未及时在税务机关系统中更新，以及电子发票申报中存在一些细微的差异。.
借助MAN的解决方案，我们实施了一套全面的审查流程（税务尽职调查）。首先，我们将电子发票数据与会计记录进行比对，以识别差异。其次，我们协助企业更新了地址信息，并详细解释了发票错误。经过两个月的专业整改措施，该企业从执法名单中移除，合规水平也得到了提升。这充分体现了及时干预的重要性。.
税收遵从度对比表
为了帮助管理者轻松了解公司所处的位置，我们根据新的风险管理标准编制了一份分类表。.
| 合规程度 | 识别特征 | 管理后果 |
| 良好水平 | 按时申报，数据准确，无未缴税款。 | 优先考虑，减少检查频率 |
| 平均的 | 出现了一个小错误，但已及时纠正。 | 密切监控和定期检查至关重要。 |
| 高风险 | 欠税、未居住在原地址、违反行政规定。 | 突击检查和执法措施。 |
MAN 为企业提供专家建议。
凭借超过30年的实践经验，MAN – Master Accountant Network 发现一个常见的误区：许多企业仍然认为税务管理仅仅是首席会计师的责任。事实上，税务风险管理是整个领导团队的共同责任。.
第94/2026/TT-BTC号通函要求数据绝对透明。税务机关使用自动化系统进行分类时，任何系统性错误都会导致企业失去竞争优势。因此，我们建议企业建立一套严格的内部控制规则，涵盖从接收进项发票到编制年终结算报告的各个环节。不要等到收到税务机关的通知才开始进行审查。.
总结
第94/2026/TT-BTC号通知不仅是一份监管文件，更是税务管理理念的转折点，它要求企业实现会计系统的专业化。了解法律、主动管控数据并建立系统化的合规策略，不仅有助于企业规避执法风险，还能提升其市场地位。.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和企业财务咨询经验。.
常见问题解答：关于第 94/2026/TT-BTC 号通函的常见问题
所有企业都受相同法规的约束，但小企业需要更加注意注册信息的准确性，因为系统通常会首先扫描这些数据。.
企业可以依靠税务机关的直接通知，或者向信誉良好的审计公司（例如 MAN - Master Accountant Network）申请审查服务，以获得客观的视角。.
是的，根据第 94/2026/TT-BTC 号通函，如果系统尚未更新新信息，税务官员有权进行人工调整，但这需要获得授权人员的批准。.
我们提供定期税务审查服务、优化申报流程咨询，并协助企业直接向税务机关解释相关事宜，以保护企业的合法权益。.
根据2025年《税收管理法》第48条规定，企业逾期缴纳税款超过90天的，将受到强制执行措施。. 这一循环将如何影响中小企业？
企业如何评估自身的合规水平？
税务官员是否有权手动调整风险评估结果？
MAN（Master Accountant Network，即会计师大师网络）的解决方案是什么？
根据新规，税务债务必须持有多长时间才能采取强制措施？
