通函 87/2026/TT-BTC 财政部于2026年6月30日颁布的新规将于2026年7月1日起正式生效，取代之前的规定。 111/2013/TT-BTC 通函 该规定已生效十余年。本文件提供了详细说明。 个人所得税法第109/2025/QH15号 和 第253/2026/ND-CP号法令, 重点关注三个主要方面：确定受抚养人的收入水平、证明家庭津贴扣除的文件以及计算衍生证券转让税的方法。.
这项变化直接影响到全国数百万的劳动者、企业会计和衍生品投资者。此前，认定受抚养人的最高月收入仅为100万越南盾，这使得在许多实际情况下，例如退休父母，无法享受税收减免。本文将从深入的角度，对每一项内容进行详细分析，并提供具体的计算示例。 MAN – 会计师大师网络, 一家在越南拥有超过 30 年实践经验的税务咨询公司。.
| 第 87/2026/TT-BTC 号通函是财政部于 2026 年 6 月 30 日发布的文件，对 2025 年个人所得税法和第 253/2026/ND-CP 号法令提供了指导。. |
| 自 2026 年 7 月 1 日起生效，取代第 111/2013/TT-BTC 号通函。. |
| 将确定受抚养人的收入门槛从每月 100 万越南盾提高到 300 万越南盾。. |
| 该规定详细列出了证明各类人员（包括居民外国人）受抚养人身份所需的证明文件。. |
| 这是关于如何计算衍生证券转让中 0.1% 个人所得税的第一份指南。. |
什么是第 87/2026/TT-BTC 号通函？其定义和适用范围。
财政部于2026年6月30日发布的第87/2026/TT-BTC号通知，对第109/2025/QH15号个人所得税法和第253/2026/ND-CP号法令的若干方面作出了详细规定。该文件自2026年7月1日起生效，正式取代已实施十余年、指导2007年个人所得税法实施的第111/2013/TT-BTC号通知。.
根据该通知第一条，其监管范围涵盖三大类内容：确定家庭津贴扣除对象的收入水平；确定受抚养人所需的证明文件；以及衍生证券转让所得的个人所得税。这些内容在之前的111/2013/TT-BTC号通知中均未得到充分规定或完全未予规定。.
关于企业经营活动所得和居民个人薪金所得的规定将从2026纳税年度起立即实施，无需等到下一年。企业在进行年终税务结算时，需要特别注意这一点。.
87/2026/TT-BTC 号通函对纳税人和企业为何如此重要？
在发布第 87/2026/TT-BTC 号通知之前，税收扣除和申报过程中出现了许多实际困难。 个人所得税 目前尚无明确的法律依据来处理此事。2013年发布的第111/2013/TT-BTC号通知中规定的每月100万越南盾的收入门槛，鉴于当前的物价水平和收入状况，已不再适用，导致许多受抚养人，例如退休父母和无家可归的亲属，被排除在税收减免之外。.
从这个角度来看 MAN – 会计师大师网络, 此前，衍生证券转让缺乏关于转让价格和税款计算时限的具体指导，导致投资者和税务机关在适用方面存在不一致。第87/2026/TT-BTC号通知填补了这一空白，为纳税人、收入缴纳主体和监管机构提供了明确的法律依据。.
哪些实体受第 87/2026/TT-BTC 号通函影响？
第 87/2026/TT-BTC 号通函的影响范围相当广泛，包括：
- 居住在越南且有工资收入的个人可以登记受抚养人以享受个人扣除，包括在越南居住的外国人。.
- 支付收入的企业和组织有责任扣除、保留和提供受抚养人记录，并在当局要求时提供。.
- 个人投资者在衍生品市场交易期货合约。.
- 会计部门和人力资源部门负责档案归档。, 个人所得税结算 月度和年度。.
- 各级税务机关利用国家数据库中的数据来核实受抚养人信息。.
根据第 87/2026/TT-BTC 号通函，确定受抚养人的收入门槛发生了哪些变化？
这是讨论最多的问题。根据第87/2026/TT-BTC号通知第三条第一款规定，受抚养人全年所有收入来源的平均月收入不得超过300万越南盾。与第111/2013/TT-BTC号通知中规定的每月100万越南盾的门槛相比，这一门槛提高了三倍。.
该收入水平是申请配偶、父母、18 岁以上子女、其他受抚养人或无法工作的人的个人扣除额的依据。.
第三条第二款明确规定，纳税人有责任确定月均收入不超过300万越南盾的受抚养人，并如实申报。税务机关如发现任何虚假申报，将依法予以处罚。.
实际计算示例
员工B的母亲每月领取250万越南盾的养老金。根据旧的第111/2013/TT-BTC号通知（门槛为100万越南盾），这种情况不符合受抚养人资格。然而，根据第87/2026/TT-BTC号通知（门槛为300万越南盾），员工B的母亲完全符合家庭津贴扣除的条件。这是一个典型的例子，说明了新规如何显著扩大了纳税人家庭津贴扣除的优惠范围。.
根据第 87/2026/TT-BTC 号通函，需要哪些文件来识别受抚养人？
总体而言，根据第 87/2026/TT-BTC 号通告确定受抚养人所需的文件与之前相比变化不大，但现在针对每种情况进行了更清晰、更具体的分类。企业和会计师需要透彻理解这部分内容，以避免在税务结算时出现扣除项被拒绝的情况。.
纳税人子女（即受抚养人）的相关证明文件。
- 亲生子女： 孩子的出生证明副本，或确认亲子关系的决定副本，或主管机关出具的确认亲子关系的证明文件；以及（如有）孩子的身份证副本。.
- 已采纳： 儿童出生证明复印件；如有签发，儿童身份证复印件；以及由主管国家机关签发的收养认可决定或证书复印件。.
- 妻子与前夫所生的孩子或丈夫与前夫所生的孩子： 子女出生证明复印件；子女身份证复印件（如有签发）；以及纳税人结婚证复印件或其他由主管机关签发的证明与配偶继子女关系的证明文件复印件。.
- 年满18周岁且依法丧失行为能力或残疾的儿童： 除了上述证明亲子关系的证明文件外，还必须提交法律规定的残疾人行为能力证明或残疾证明的副本。.
- 您的孩子目前正在就读大学、学院、职业高中或职业学校。, 对于 18 岁及以上就读中学的儿童（包括 12 年级 6 月至 9 月的考试成绩等待期）：除证明儿童关系的证明文件外，还必须提交学生证复印件或学校出具的证明文件或其他入学证明文件。.
纳税人配偶的受抚养人所需证明文件。
身份证复印件、结婚证复印件或其他由主管机关签发的证明婚姻关系的证件复印件。.
纳税人父母作为受抚养人的证明文件。
- 生父，生母： 父母身份证复印件；以及纳税人出生证明复印件或确认亲子关系的决定书复印件，或主管机关出具的确认亲子关系的证明文件。.
- 养父，养母： 父母身份证复印件；以及由主管国家机构签发的收养决定或收养证书复印件。.
- 岳父、岳母，或丈夫的父亲、丈夫的母亲： 父母身份证复印件；纳税人配偶出生证明复印件；以及纳税人结婚证或其他由主管机关签发的证明婚姻关系的文件复印件。.
- 继父，继母： 纳税人身份证复印件；纳税人出生证明复印件；以及由主管机关签发的证明纳税人继父与生母之间或纳税人继母与生父之间婚姻关系的结婚证或其他文件复印件。.
纳税人直接负责的其他无经济来源人员的记录。
这包括国民身份证复印件；根据税收管理法规定，关于被直接赡养人的声明表格；证明纳税人与受抚养人之间关系的证明文件；以及证明纳税人依法有义务赡养受抚养人的证明文件（如有）。.
重要补充说明
- 无法工作的人： 除了证明相关关系的证明文件外，还需要提供进一步的证明文件，以证明残疾等级达到 81% 或更高，这是法律规定的。.
- 注册职责： 纳税人有责任按照税收管理法律法规登记和变更受抚养人信息，并对受抚养人登记、变更及收入申报的准确性承担法律责任。任何不实申报将根据税收管理法律法规及相关法律进行处理。.
- 居住在越南的外国人： 如果上述每种具体情况所需的证明文件无法提供，则必须提供主管机关签发的法律文件，以确保受抚养人符合资格标准，并清楚地证明纳税人与受抚养人之间的关系。.
- 收入支付实体的职责： 支付收入的组织和个人有责任保存并提供完整的证明其受抚养人身份的文件，以便进行法律规定的检查、审计和其他案件。.
- 电子数据挖掘： 根据纳税登记信息，税务机关可以访问和利用国家公共服务门户网站、行政程序解决信息系统、国家数据库以及各州机关管理的专门数据库中依法共享的数据，以确定符合家庭津贴扣除条件的受抚养人。只有在税务机关无法访问这些数据的情况下，纳税人才需要按规定提供所有相关文件。.
根据第 87/2026/TT-BTC 号通知，衍生证券转让的个人所得税是如何计算的？
与第111/2013/TT-BTC号通知相比，这是全新的内容。此前，第111号通知仅就一般证券转让活动的个人所得税提供了指导，并未对衍生证券转让作出具体规定，也未就期货合约的转让价格、税率和税款计算时间的确定提供指导。.
根据第87/2026/TT-BTC号通知第5条规定，税款计算公式如下：
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衍生证券转让产生的个人所得税 = 转让价格 x 税率 0.1%, 按每次转账计算。. |
转移价格的确定方法如下：对于以期货合约形式存在的衍生证券，转移价格即为每份期货合约的转移价格。具体而言，每份期货合约的转移价格的确定方法为：将该期货合约在确定应纳税所得额时的结算价格乘以合约乘数、合约数量和初始保证金率，然后除以2。初始保证金率由越南证券存管结算公司定期公布。.
关于确定应税收入的时间：对于期货合约等衍生证券，该时间是指投资者在证券交易所交易系统中对期货合约发出的买入或卖出指令匹配的时间，或者期货合约到期的时间，以先发生者为准。.
| 配方成分 | 意义 |
| 合同付款价格 | 确定应纳税所得额时确认的价格。 |
| 合约乘数 | 证券交易所的规章制度适用于所有类型的合约。 |
| 合同数量 | 交易中转移的期货合约数量 |
| 初始保证金率 | 由越南证券存管结算公司出版。 |
| 税率 | 每笔交易的转移价格为 0.1% |
与第 87/2026/TT-BTC 号通函相关的法律文件
为正确执行第87/2026/TT-BTC号通知，企业和个人需要参考相关法律文件，包括《2025年个人所得税法》、指导性法令以及任何取代或修订先前法规的文件。下表概述了根据新规确定纳税义务和申报纳税时需要参考的重要文件。.
| 法律文件 | 签发编号/签发日期 | 相关内容 |
| 2025年个人所得税法 | 第109/2025/QH15号 | 发布第 87/2026/TT-BTC 号通知的原始法律依据 |
| 第253/2026/ND-CP号法令 | 2026年6月30日 | 2025年个人所得税法的详细规定和实施措施。 |
| 通函 87/2026/TT-BTC | 2026年6月30日，自2026年7月1日起生效 | 收入水平、受抚养人记录和衍生证券税收。 |
| 111/2013/TT-BTC 通函 | 2013年8月15日（已替换） | 2007 年个人所得税法的指导性文件将于 2026 年 7 月 1 日起失效。 |
| 第110/2025/UBTVQH15号决议 | 自2026年1月1日起生效 | 调整后的个人免税额：纳税人每月 1550 万越南盾，每个受抚养人每月 620 万越南盾。 |
重要提示： 第 87/2026/TT-BTC 号通知还废止了第 79/2022/TT-BTC 号通知第 1 条的部分内容。专家们表示， 男人 建议企业在实施新旧法规之前审查所有相关文件，以避免在比较新旧法规时出现错误。.
案例研究：根据第 87/2026/TT-BTC 号通知，企业如何处理附属登记文件？
背景
位于胡志明市的Y公司（物流服务公司，350名员工）约有401名员工将家属登记为退休父母或无家可归的亲属。在2026年7月1日之前，许多领取每月120万至280万越南盾养老金的父母由于超过了100万越南盾的门槛，未被计入家属，导致员工无法就此金额申请家庭津贴。.
2026年7月1日之后的处理
根据建议 MAN – 会计师大师网络, 公司重新审核了所有之前被驳回的家属信息，并将其与新的300万越南盾收入门槛进行比对，然后根据第87/2026/TT-BTC号通知第四条的分类规定，补充了申报材料和证明文件。人力资源部门还更新了薪资软件，同步了新的家属数据，并保留了完整的记录，以备日后检查和审计。.
测量结果
- 约有 65 名先前被排除在外的受抚养人现在有资格重新登记。.
- 每位员工每月每新增一名受抚养人，即可从应税收入中额外扣除 620 万越南盾，相当于每月节省约 31 万至 65 万越南盾的个人所得税，具体金额取决于税级。.
- 该通知生效后，企业可以避免因错误应用旧门槛而面临追溯征税的风险。.
专家意见：应用第 87/2026/TT-BTC 号通函时常见的商业风险
专家们 MAN – 会计师大师网络 凭借在越南超过30年的税务咨询和审计经验，我们总结出企业需要避免的4个风险：
- 风险1：100万越南盾的旧收入门槛仍然有效： 许多会计师尚未更新他们对新规定的了解，继续拒绝为月收入在 100 万至 300 万越南盾之间的受抚养人进行登记，从而剥夺了员工从 2026 纳税年度起应享有的家庭津贴扣除额。.
- 风险二：缺乏正确分类的记录： 第87/2026/TT-BTC号通知根据各种关系对文件进行了详细分类，例如亲生子女、养子女、继子女、继父、继母以及居民外国人。如果企业对所有情况都使用同一套文件，税务机关可能会在审计期间要求提供补充信息，甚至可能取消税收抵免。.
- 风险3：对衍生证券税计算公式的困惑： 转让定价公式涉及四个变量的乘积：结算价格、合约乘数、合约数量和保证金率除以二。自行申报价值的个人投资者如果未根据越南证券存管结算公司最新公告更新其初始保证金率，则容易出错。.
- 风险 4：实施时间定义不明确： 在2026年进行税务结算时，必须将2026年7月1日之前和之后获得的营业收入、薪金和工资明确区分开来，因为新规仅适用于2026纳税年度及以后的纳税年度。会计师需要保留记录，证明收入的赚取时间，以避免税务结算时出现争议。.
第 111/2013/TT-BTC 号通函与第 87/2026/TT-BTC 号通函的比较
与第111/2013/TT-BTC号通知相比，第87/2026/TT-BTC号通知引入了多项重大变更，尤其是在关联条件、衍生证券税务指导以及税务管理中电子数据的使用方面。下表总结了两份文件之间最显著的差异。.
| 标准 | 111/2013/TT-BTC 通函 | 通函 87/2026/TT-BTC |
| 受抚养人最高收入限制 | 每月100万越南盾 | 每月300万越南盾 |
| 依赖概况 | 一般规定，分类较少。 | 按关系进行详细分类，包括外国居民。 |
| 衍生证券税 | 目前还没有具体指示。 | 具体说明，税率为 0.1% |
| 电子数据挖掘 | 尚未受到监管 | 税务机关有权获取国家数据。 |
| 有效性 | 自2013年8月15日起 | 自2026年7月1日起 |
总结
第87/2026/TT-BTC号通知标志着个人所得税法律体系完善迈出了重要一步，它大幅扩大了纳税人家庭津贴扣除的优惠范围，并首次为衍生证券投资活动建立了清晰的法律框架。然而，为了正确实施该通知并避免追溯征税的风险，企业需要从2026纳税年度开始主动更新其工资流程、记录和管理系统。.
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关于第 87/2026/TT-BTC 号通函的常见问题解答
根据该通知第6条第1款的规定，自2026年7月1日起，有关居民个人经营所得、薪金和工资的规定将从2026纳税年度立即适用。.
这适用于所有个人扣除情况：配偶、父母、18 岁以上的子女、受抚养人以及无法工作的人。.
是的。根据新规定，纳税人可以从 2026 纳税年度开始进行复核和重新登记，并需提供证明其月收入不超过 300 万越南盾的证明文件。.
居住在越南的外国公民，如果其具体情况没有所需文件，必须提供主管机关签发的法律文件，以证明其作为受抚养人的资格，并清楚地证明其与纳税人的关系。.
企业需要审查所有相关记录，更新工资软件，对人力资源部门进行新记录分类系统的培训，并保存完整的文档以备税务审计和检查。. 第 87/2026/TT-BTC 号通函何时生效？
哪些受抚养人符合300万越南盾的收入门槛？
之前因收入在100万至300万越南盾之间而被拒绝登记的家属，可以重新登记吗？
如果外国居民没有所需文件会怎样？
企业需要做哪些准备才能遵守第 87/2026/TT-BTC 号通函？
