进出口货物增值税退税是国家重要财政政策之一，有助于企业优化现金流，提升竞争力。进入2025年， 增值税法第48/2024/QH15号 自2025年7月1日起正式生效以来，许多关于条件、扣除和退税文件的新规定已经出台。通常，关于门槛的规定 可退还的进项增值税额（3亿越南盾以上）及可退还的税额限额每期不超过出口收入10%。.
事实上，许多出口企业因退税文件不符合规定，导致数百亿甚至数千亿越南盾的资金被“冻结”，处理时间因此延长了3至6个月。这不仅影响了现金流和原材料进口计划，还增加了失去与国际合作伙伴大额合同的风险。因此，了解2025年增值税退税的最新条件和流程，是帮助企业遵守法律、保障资金流动、维持稳定生产经营活动的关键因素。
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进出口货物增值税退税概述
进出口增值税退税是税务领域最重要的政策之一，直接影响企业的现金流、经营战略和国际化进程。进出口增值税退税机制既是技术手段，也是促进全球竞争的工具，能够激励企业遵守透明度并实现可持续发展。
根据 增值税法 2024 (48/2024/QH15) 自2025年7月1日起生效，重要条款包括：
什么是增值税退税？
增值税退税 增值税退税是指国家向企业退还已缴纳但未抵扣或按规定可退还的增值税的一种法律机制。这是确保公平、避免重复征税，同时鼓励企业再投资和扩大生产的重要政策之一。该政策通常适用于企业进项税额大于销项税额，或参与特定活动（例如出口、新投资项目）的情况。
在进出口领域，增值税退税意义更为重大。因为国际贸易活动通常涉及大量现金流、多笔交易和高进项税率。及时退税有助于企业减轻营运资金压力，避免资金长期“锁定”的局面。同时，退税也有助于提高透明度，增强与合作伙伴、银行和投资者的财务信誉。
进出口货物增值税退税的作用
进出口货物增值税退税不仅是一项技术性税收法规，对企业和经济都具有重要意义。进出口货物增值税退税流程还有助于限制税务欺诈、鼓励出口、确保税收公平、改善现金流并提高管理透明度。
| 方面 | 内容 | 对商业的意义 |
| 通过进出口货物增值税退税退还进项增值税 | 企业通过进出口货物增值税退税机制退还进项增值税。 | 降低成本，提高国际市场价格竞争力 |
| 税收正义 | 无双重征税（国内和进口国） | 企业保持合理利润，遵守国际惯例 |
| 现金流和资本 | 按时退税助力资金快速周转 | 减轻资金压力，维持生产经营连续性 |
| 透明管理 | 进出口货物退还增值税时要求单证和记录齐全 | 推动企业遵守更规范的会计和海关规定 |
进出口货物增值税退税相关法律依据
越南法律体系严格规范进出口货物的增值税退税，以确保透明度和一致性，并防止税务欺诈。企业需要了解以下基本法律文件，以遵守法规并规避退税申报过程中的风险。其中包括：
- 增值税法第13/2008/QH12号 及修改补充法：这是制定增值税抵扣退税制度的原始文件。该法规定了应税和非应税对象的一般原则以及退税的情形。
- 增值税法第48/2024/QH15号 （自2025年7月1日起生效）：最新法律包括许多重要变化，例如对出口企业实施更严格的退税条件、对国际支付文件作出明确规定、以及加强退税控制以限制欺诈行为。
- 第209/2013/ND-CP号法令 及其修正法令（第12/2015/ND-CP号法令、第146/2017/ND-CP号法令）：这些法令对如何适用增值税法提供了详细的说明，包括进出口货物的退税机制、投资项目和具体案件。
- 219/2013/TT-BTC 通函 财政部修订的通知：这些通知对增值税退税的资料、顺序和程序进行了最直接、详细的指导。通知还规定了出口企业办理退税的表格、申报方式以及特殊情况。
- 税务管理法第38/2019/QH14号 及指导文件：明确退税管理原则、办理时限规定、退税后查验机制、申请退税时非现金支付要求等。
进出口货物增值税退税条件
要获得进出口货物增值税退税资格，企业不仅需要有实际的出口活动，还需要满足单据、付款和税务管理方面的诸多严格要求。这是一种确保预算资源管理透明化，同时防止欺诈行为和滥用退税政策的机制。法律对退税条件作出了明确的规定，帮助企业从采购、出口到准备退税文件的各个阶段都有依据妥善执行。
业务运营条件
要获得进出口货物增值税退税资格，企业必须首先注册使用抵扣法纳税，并拥有有效的税号。这是强制性条件，因为只有使用抵扣法申报的企业才会产生未全额抵扣的进项增值税——这是考虑退税的依据。如果不满足这些条件，退税申请将不予受理。
同时，企业的进出口活动必须在企业登记证上登记的业务范围内进行。如企业出口或进口受专门管理的商品（如药品、化学品、医疗设备等），则必须持有主管部门额外颁发的专门进出口许可证。这是国家保障企业合法经营、防止退税欺诈的举措。
此外，企业需要维护透明的会计系统、文件和财务账簿，真实反映所有采购、销售和进出口活动。税务机关将使用这些数据与退税记录进行比对。如果发现账簿不清晰、财务报告不一致或存在违规迹象，税务机关有权要求企业提供补充信息、解释说明，甚至拒绝退税。这要求企业不仅要遵守税法，还要具备透明、专业的财务管理能力。
文件和付款条款
在进出口货物退税过程中，单据和付款是决定申请是否被受理的关键因素。因为这是税务机关核实出口交易真实、透明且符合国际财务标准的法律依据。如果企业在此阶段缺乏相关资料或出现错误，申请很容易被退回，从而延长退税期限，并可能面临处罚。具体包括：
出口货物必须有完整的外贸合同和已清关的报关单。
付款文件必须通过银行或合法的国际支付方式支付。根据第48/2024/QH15号增值税法（自2025年7月1日起生效），所有与强制退税相关的付款均不得以现金支付。
增值税发票 相关货物和服务的输入必须合法、有效，并在税务记录中完整申报。
税收条件和管理规定
企业只有在至少12个月或连续4个季度未全额抵扣进项增值税的情况下，才有资格获得退税。根据第219/2013/TT-BTC号通知第18条和第209/2013/ND-CP号法令，出口退税起征点为3亿越南盾及以上。对于税务风险较高的企业，税务机关将根据第38/2019/QH14号税务管理法，采用事前检查-事后退税机制，以减少欺诈行为，确保公平。
业务运营条件
要获得进出口货物增值税退税资格，企业首先必须满足税务登记和纳税条件。具体而言，企业必须注册使用抵扣法纳税，并拥有有效的税号，这是税务机关受理申请的先决条件。如果企业不符合条件，则无法获得退税资格。
此外，进出口活动必须在企业在工商登记机关登记的经营范围内进行。对于属于特殊管理或需要单独许可的商品，企业必须提供足够的文件证明其经营活动的合法性。这是国家控制和避免利用不透明或非行业交易获得退税的一种方式。
此外，会计系统、账簿和财务报告必须条理清晰、清晰透明。这是税务机关在审核退税申报材料过程中核对和比对数据的重要依据。如果账簿不一致或存在违规行为，企业的退税申报材料可能会被延误或被拒绝。
文件和付款条款
进出口货物增值税退税的重要原则之一是单据的合法性。企业必须持有有效的增值税发票、已清关的报关单和银行付款单据。如使用外币付款，单据必须与外贸合同相符，确保货物价值及相关方信息清晰可见。这有助于降低欺诈风险，也是税务机关核实交易的合法依据。
条款和法律文件的条件
根据第48/2024/QH15号《税务征管法》和《增值税法》的规定，企业仅在未抵扣进项增值税发生之日起3年内，才有权就进出口货物申请退还增值税。超过该期限，企业申请退税的权利将失效，这意味着企业将失去追回应退税款的机会。这是一个重要的时间节点，旨在鼓励企业尽早积极准备备案，避免出现长期积压的情况。
除了期限，合法性文件也是税务机关考虑退税的重要依据。一套完整的退税文件通常包括：最新的增值税申报表、发票及税款清单、出口合同、清关文件以及有效的国际支付文件。每类文件都必须合法有效，且信息一致，以体现交易的透明度。
如果企业准备正确的文件并在规定期限内提交，税务机关可以显著缩短处理时间。相反，文件不齐全或逾期提交不仅会延长退税流程，还可能导致文件被退回或被拒绝。因此，科学的文件管理、完整的保管和积极主动的截止期限是确保进出口货物增值税退税流程顺利快速进行的决定性因素。
进出口货物增值税退税条件汇总表
为了帮助企业轻松了解所有法律要求和流程，进出口货物增值税退税条件可分为三类。下表简要总结了重要条件，这些条件既可作为企业在准备文件时进行比较的依据，也有助于降低被税务机关拒绝或等待较长时间处理的风险。
| 条件组 | 主要内容 | 对企业的影响 |
| 商业活动 | 企业必须依法登记按照抵扣方式纳税；拥有有效的税号；按照登记的经营项目开展进出口活动；经营属于专项管理的商品的，应当持有许可证。 | 确定企业经营是否合法，是否具有足够的法律地位来获得退税，最大限度地降低税务机关拒绝申请的风险。 |
| 文件及付款 | 外贸合同、报关单、有效进项增值税发票；必须通过银行或合法的国际方式付款，不允许使用现金。 | 确保透明度，防止欺诈，并帮助企业轻松证明合法支出，以便更快地获得退税。 |
| 时限和法律文件 | 退税档案须自未抵扣进项增值税发生之日起3年内提交，档案包括报关单、发票清单、合同、海关单据等。 | 帮助企业及时采取主动措施，避免因逾期而失去退税权利；从一开始就采用标准文件有助于节省处理时间并减少重复要求提供额外信息。 |
进出口货物增值税退税流程及资料
企业如需办理进出口货物增值税退税，需按照《税收征管法》及相关文件的规定，按照规定程序办理。该程序主要包括三个步骤：准备文件、提交文件以及监督税务机关办理。
准备进出口货物的增值税退税文件
提交退税申请前，企业需要审核所有相关文件，包括：有效的增值税发票、已清关的报关单、外贸合同和银行付款单据。此外，退税申请还必须附上增值税申报表、发票清单（购销货物和服务的凭证）以及退税申请。
准备完整、准确的文件将有助于进出口货物增值税退税流程的透明化，从而减少税务机关要求提供额外信息或延长处理时间的需要。
提交进出口货物增值税退税申请
企业可以选择直接向税务机关提交档案，或通过税务总局电子信息门户网站在线提交。在线提交方式越来越受欢迎，因为它节省时间，并允许企业透明地跟踪档案状态。
事实上，不少进出口企业反映，网上提交单据有助于大幅缩短进出口货物的增值税退税流程，同时降低行政成本。
税务机关结算流程
税务机关收到凭证后，会进行审核比对，如凭证有效，企业可在6-40个工作日内办理退税，具体时间取决于“先退税后核对”或“先核对后退税”的情况。
如果资料不齐全或有错误，税务机关将以书面形式要求企业补充。企业是否及时、完整地回复将决定其进出口货物退税结算的进度。
进出口货物增值税退税流程及资料汇总表
为了帮助企业清晰地了解整个流程，以下是进出口货物增值税退税流程和文件的汇总表。该表格按阶段逐一呈现，涵盖从准备到收到退税决定的各个环节，并列出了所需文件及其对企业的实际意义。这可以说是一份重要的“清单”，帮助企业在与税务机关合作的过程中避免出现问题。
| 阶段 | 职位描述 | 相关文件/证书 | 对企业的影响 |
| 准备文件 |
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从一开始就提供完整的个人资料可以节省时间并避免多次被要求提供其他信息。 |
| 提交申请 |
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网上备案节省时间、降低管理成本并且更加透明。 |
| 税务机关决议 |
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如果文件齐全，企业可以快速获得退税；及时反馈有助于避免延误。 |
进出口货物增值税退税的优惠及适用范围
进口商品增值税退税不仅仅是一项行政手续，它还能为企业带来财务、管理和战略方面的实际价值。正确运用增值税退税，企业不仅可以提升竞争力，还能增强生产经营活动的透明度。正确实施进口商品增值税退税，也有助于企业在融入国际市场的过程中创造长期优势。
直接经济利益
退税意味着企业拥有更多营运资金用于再投资和维持业务运营。很多情况下，进出口货物增值税退税额占总营运资金的相当一部分，有助于企业减轻借贷压力，提高流动性。这表明，进出口货物增值税退税在激烈的竞争环境中发挥着“软资本”的作用，为企业提供支持。
增强国际竞争力
在一体化背景下，许多越南企业深度融入全球供应链。进出口商品增值税退税政策降低了产品成本，为越南商品在欧盟、美国或日本等高要求市场更具竞争力创造了条件。这是提升市场份额的关键因素，尤其是在疫情后经济复苏时期。
增强透明度和治理
进出口货物退税政策要求企业拥有清晰的单据、账簿和记录。这无形中帮助企业建立了透明的管理体系，降低了违法风险，同时在合作伙伴和投资者心目中树立了信誉。得益于进出口货物退税，许多企业提升了内部管理水平，并更容易获得国际信贷资源。
在企业管理实践中的应用
进出口货物退税不仅仅是“退税”，更是企业制定更有效财务管理策略的基础。从现金流预测、原材料采购规划，到与合作伙伴的谈判，退税政策都成为帮助企业优化长期运营的有力工具。
进出口货物增值税退税优惠及适用情况汇总表
为了帮助企业更好地理解进出口增值税退税带来的实际价值，下表总结了其显著优势以及如何将其应用于管理和运营。由此可见，退税不仅是一项财务流程，更是支持企业可持续发展的战略工具。
| 内容 | 详细描述 | 对企业的影响 |
| 经济利益 | 企业收回已缴增值税，补充营运资金，减轻借贷压力，增加流动资金。 | 拥有更多可供再投资的“软资本”，保持稳健经营。 |
| 提高竞争力 | 降低产品成本，在国际市场（欧盟、美国、日本……）创造出口优势。 | 增加市场份额，提高在全球供应链中的地位。 |
| 透明度和治理 | 要求文件、记录和账簿清晰透明。 | 降低法律风险，提升与合作伙伴和投资者的声誉。 |
| 管理中的应用 | 现金流预测、财务规划、合同谈判、原材料管理的基础。 | 有助于优化长期生产和业务运营。 |
总结
进出口货物退税不仅是税收政策中的一项技术性规定，也是帮助企业减轻成本负担、优化现金流、提升国际竞争力的重要金融工具。遵守规定、准备齐全文件、了解退税条件，将有助于企业缩短办理时间、降低法律风险，最大限度地享受此项政策带来的益处。
在全球经济动荡的背景下，进出口货物增值税退税既是报关和会计环节的挑战，也是企业检验自身管理能力和财务运作透明度的机遇，也是越南企业更深入融入国际价值链、拓展市场、提高长期经营效益的基础。
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