投资项目的增值税退税是帮助企业在基础建设阶段释放资金、进行再投资并保持流动性的重要机制之一。 增值税法第48/2024/QH15号 自 2025 年 7 月 1 日起，该政策的条件和受益者发生了重大变化，特别是对于水泥和熟料等专业生产部门而言。.
了解投资项目增值税退税的相关规定，不仅有助于会计师正确履行纳税义务，还能在审计过程中最大限度地保护单位的财务利益。本文将详细分析其法律依据。 第181/2025/ND-CP号法令 和 官方文件 692/CT-CS, 为金融专业人士和企业主提供全面的概述。.
2025年起投资项目增值税退税的法律框架。
自2025年7月1日起，有关法律体系的规定 增值税（VAT） 在越南，随着第48/2024/QH15号法律的颁布，一个新阶段开始了。这是直接规范投资项目增值税退税活动的最高法律文件，取代了许多重叠且给企业带来困难的旧法规。.
与该法律同时颁布的还有第181/2025/ND-CP号法令，该法令详细规定了增值税法若干条款的实施细则。该法令第30条明确了投资项目申请退税的程序、所需文件和强制性条件。更新这些文件是税务会计部门的首要任务，以避免退税申请被拒的风险。.
为了准确处理投资项目的增值税退税，企业需要参考以下文件：
- 第 48/2024/QH15 号法律： 关于纳税主体和退税的一般规定。.
- 第 181/2025/ND-CP 号法令： 投资项目税收减免和退税的详细指南。.
- 第 13/2023/TT-BTC 号通函： 关于先前法令规定的退税事宜的指导意见。.
- 2026年1月27日第692/CT-CS号官方文件： 关于2025年7月1日之前实施的投资项目的具体指导意见。.
符合投资项目增值税退税条件的实体
关于相关法规 增值税退税 这适用于采用扣除法缴纳税款的企业的投资项目。项目必须按照投资法实施，包括新项目、扩建项目或分阶段或分多个部分进行的项目。.
一项值得注意的新进展是应税商品清单的变更。根据第181/2025/ND-CP号法令，如果出口的水泥和熟料等产品未列入附录一和附录二的免税商品清单，则需缴纳增值税（VAT）。这为生产这些商品的投资项目提供了增值税退税的机会。.
企业只有在未抵扣进项增值税金额达到或超过3亿越南盾时，才能为投资项目提交增值税退税申请。这是触发税务机关审核程序的最低门槛。.
| 标准 | 详细规定 |
| 税收计算方法 | 您必须注册才能使用扣除法缴纳增值税。. |
| 项目状态 | 目前处于投资阶段，尚未投入运营。. |
| 累计税额 | 未抵扣增值税金额为 3 亿越南盾或以上。. |
| 投资法 | 持有有效的投资证明或投资政策决定。. |
过渡性投资项目（2025年7月1日之前）增值税退税
根据第692/CT-CS号官方函，投资项目的增值税退税政策具有明确的延续性。在2025年7月1日之前实施，但在此日期之后仍处于投资阶段的项目，将适用新规。.
具体而言，第181/2025/ND-CP号法令第39条规定了过渡性条款，允许企业适用该法令第30条办理退税手续。这一方案有助于周期较长的大型项目避免现金流中断。.
明确投资和生产阶段
企业若想获得投资项目的增值税退税，必须明确投资阶段的结束日期。当项目开始产生生产和经营活动的收入时，进项税款将作为可抵扣费用申报，而不再符合项目退税条件。.
关于分阶段完成的项目的说明。
如果项目分为多个部分，则该投资项目的增值税退税可以分阶段进行。企业需要分别、透明地记录每个部分的进项税发票，以便向当地税务机关提供最准确的说明。.
特殊情况：水泥和熟料产品
自2025年7月1日起，如果水泥和熟料未列入第181/2025/ND-CP号法令规定的增值税豁免清单，则出口时将需缴纳增值税。与之前的限制性规定相比，这是一项重大变化。.
这项变更使得在建工厂的投资项目有资格申请增值税退税。这有助于减轻越南建材企业的财务压力，降低生产成本，并提升其在国际市场上的竞争力。.
根据新标准，投资项目增值税退税的程序和文件。
申请投资项目增值税退税需要精心准备文件。发票或合同中的任何细微错误都可能导致退税款项被拒，造成重大经济损失。.
对于金额超过2000万越南盾的发票，企业需要特别注意非现金支付凭证。同时，项目法律文件必须始终与实际执行情况相符，以确保税务机关现场检查时文件的真实性。.
需要准备的文件清单
- 申请退还国家预算收入（表格编号 01/HT）。.
- 投资证明或投资政策决定书副本。.
- 项目采购的货物和服务的发票及相关证明文件清单。.
- 大额发票的银行付款单据。.
- 进项税额分配说明（如果存在与当前运营相关的联合项目）。.
处理时间
税务机关将根据企业的风险评级进行审计。保持良好的财务记录有助于加快投资项目的增值税退税流程，通常在6至40个工作日内即可完成，具体时间取决于申请类型。.
投资项目增值税退税处理过程中遇到的常见风险。
许多企业因未能明确区分投资阶段和生产阶段而被拒绝退还投资项目的增值税。常见的错误包括：发票开具日期晚于正式运营开始日期，或项目尚未获得有效的投资许可证。.
为了最大限度降低风险，使用 MAN（Master Accountant Network）的专业咨询服务是最佳解决方案。我们帮助企业在向相关部门提交投资项目增值税退税申请之前，全面审核其发票和单据系统。.
第 48/2024/QH15 号法律规定的退税条件概要
企业自行评估其投资项目增值税退税资格的关键条件概述：
| 健康）状况 | 强制性要求 | 专家建议 |
| 目的 | 企业缴纳预扣税。 | 查询企业税务识别号（MST）的状态。. |
| 最低税额 | ≥ 3亿越南盾 | 抵扣当期营业税。. |
| 有效性 | 正确格式的增值税发票 | 请特别注意带有代码的电子发票。. |
| 支付 | 通过银行（> 2000万） | 需要提供清晰的银行对账单和付款授权表格。. |
| 输出 | 增值税适用对象 | 请查看第 181/2025 号法令中的清单。. |
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总结
投资项目的增值税退税是一项合法的财务权利，企业应优先保障。鉴于2025年7月1日后法律法规将发生变化，主动更新知识并审核相关文件是成功的关键。企业需要明确界定投资阶段，并确保付款文件的绝对准确。.
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关于投资项目增值税退税的常见问题
是的，如果符合单独的会计和投资法律法规的条件，扩建投资项目仍然可以享受增值税退税。.
企业无权立即获得退款，而必须将款项结转到下一期进行累计扣除，直到达到 3 亿越南盾的门槛。.
如果投资在 2025 年 7 月 1 日之后继续进行，则该企业将按照第 181/2025/ND-CP 号法令中规定的投资项目增值税退税规定执行。. 投资扩张项目可以获得退税吗？
如果税额低于 3 亿越南盾呢？
哪项法律适用于2023年及以后的项目？
