增值税退税

什么是增值税退税？这是税务机关退还企业或个人多缴或未从进项税中全额扣除的增值税的一种形式。常见情况包括出口、新投资项目以及企业未全额扣除进项税。

增值税退税在改善现金流、提高财务透明度和促进出口活动方面发挥着重要作用。下文将根据2025年第80/2021号通知及其补充文件的最新规定，深入分析增值税退税的条件、程序、计算方法及实例。

什么是增值税退税？

增值税退税是指税务机关将单位或个人已缴纳给国家预算、但依法可以退税的税款退还给国家的过程。这是确保公平合理地履行纳税义务的财政机制之一。

增值税退税不同于税前扣除。如果说税前扣除是直接从当期应纳税额中抵扣有效进项税额，那么税前退税则是纳税人取回多缴的税款，或者因出口、投资或其他特殊情况而产生的税款。

增值税退税程序的法律依据在2008年增值税法第十九条、2014年修订和补充的规定以及税务机关的实施指导文件中有明确规定。

增值税什么时候退还？

出口货物和服务的增值税退税

根据第80/2021/TT-BTC号通知第19条1款规定，企业向国外或免税区出口货物和服务，如符合发票、单据、报关单和银行付款条件，可获得增值税退税。

新投资项目退税

第130/2016/TT-BTC号通知第1条第3款规定，处于投资阶段、尚未投入生产经营的新投资项目，当月或当季产生的进项增值税额达3亿越南盾或以上，可予退税。

有未抵扣的进项税额可退还

企业在12个月或连续4个季度后仍未全额抵扣进项增值税的，如符合第219/2013/TT-BTC号通知第18条规定及时申报缴纳的条件，可获得退还。

如何计算增值税退税

增值税退税的计算方法，以申报期内进项税额与销项税额比较为原则，计算公式如下：

基本公式：

退还的增值税额=进项增值税额-销项增值税额

• 如果结果为负数（进项税大于销项税），则企业有资格申请退税。

• 如果结果为正数（产出税大于进项税），企业需要向国家预算缴纳差额。

例子：

为了明确增值税退税公式在实践中的应用，下面介绍企业在纳税申报过程中可能遇到的具体情况。

在该纳税期内，该企业发生了5亿越南盾的进项增值税和3亿越南盾的销项增值税。由于进项税额大于销项税额，因此将差额2亿越南盾确定为退税。根据现行规定，该企业可以申请退税，并从国家预算中获得这笔款项。

实际增值税退税示例

出口企业如何获得增值税退税？

根据《增值税法》第19条的规定以及第219/2013/TT-BTC号通知中的指引，出口是可享受增值税退税的常见情况之一。出口货物适用的增值税税率为0.%，而原材料、物流服务、运输等投入成本仍需缴纳5.%至10.%的进项增值税。

现实生活情况： 某大米出口企业本期共发生8亿越南盾的进项增值税，出口量约为70%，因此进项税额已相应分配，并符合退税条件。

完成结果： 按照0%税率出口货物的税率，该企业获得退税5.6亿越南盾。

注意事项： 企业必须持有完整的银行付款单据、出口合同、报关单和有效增值税发票才能申请退税。如单据缺失或数据不符，退税可能会被暂停或取消。

新投资项目可以享受退税吗？

根据第106/2016/QH13号法律第1条第3款规定，企业在投资激励行业或投资激励地区实施新的投资项目，可退还未扣除的进项增值税。

现实生活情况： 某南方省份大型消费品工厂项目，投资阶段进项增值税总额为12亿越南盾，运营初期收益较低，销项税仅达4亿越南盾。

完成结果： 若符合法律文件、投资证书、建筑许可证、进项发票等条件，且尚未全面投入生产经营，则8亿越南盾的差额将考虑退税。

重要提示： 投资项目必须有自己的税号、独立的账户并且尚未正式投入运营才能考虑每个投资阶段的退税。

企业需要缴纳多期进项增值税。

许多从事贸易或服务业的企业并非每期都能立即获得退税，导致连续数月出现进项增值税盈余的情况。对于增值税应税收入较低或没有收入的单位来说，这种情况相当常见。

现实生活情况： 某企业按月申报增值税，由于系统升级、设备购置和技术服务等方面的投入，导致进项税额持续大于产出税额。6个月后，未抵扣的增值税额已累计达3亿越南盾。

完成结果： 企业在不存在发票、单据违规、欠税等法律问题的情况下，可以就累计税款提出退税申请。

常见问题： 许多退税申请被拒是由于电子发票无效、申报输入错误或商品和服务供应商不再运营等违规行为造成的。因此，企业在准备退税文件之前，需要定期检查供应商的合法性。

无法退还增值税的情况

并非所有进项增值税都有资格退税。根据现行规定，如果纳税人违反了其中一项条件或属于以下情况的除外情况，税务机关将拒绝退税： 第20条 80/2021/TT-BTC号通函.

发票无效或不符合抵扣条件

退税被拒的常见原因之一是使用无效增值税发票。具体来说：

• 发票不包含所有必需的信息，例如税务代码、卖方名称、发票日期。

• 发票没有有效的电子签名或者不是按照电子发票法律规定开具的。

• 输入已潜逃、停止运营或不再有营业地址的企业的发票。

根据法律规定，这些发票不可扣除，因此不能用于退税。

未实际发生或不予退税的交易

虚假销售、虚假申报商品和服务或虚假发票的情况不符合退税条件。此外，不可退税活动产生的进项税也不在退税范围内。例如：

• 内部消费活动。

• 购买用于赠送的商品，不服务于生产经营的商品，须缴纳增值税。

• 无需非现金支付文件的交易（强制性情况）。

不属于应税商品或本质上不属于应税商品或服务

根据第 80/2021/TT-BTC 号通知第 20 条第 2 款 b 点规定，以下情况不予退税：

“纳税人存在不属于增值税征收范围的货物、服务，不征收增值税，或者存在未产生实际销售行为的货物、服务，或者存在扣除申报错误的。”

这意味着，如果企业经营的是销售非应税商品（如教育、医疗保健等），即使有有效发票，也不会考虑退还进项税。

欺诈行为、逃税

如果税务机关认定企业存在虚假申报或伪造退税文件的情况，相关文件将被拒收，并可能根据违规行为的严重程度受到处罚、额外征税甚至刑事起诉。这是企业在准备退税文件时需要特别注意的一点。

个人是否有资格获得增值税退税？

个人增值税退税条件

• 持有增值税发票在越南购买商品且离境越南不超过60天的外国个人。
• 销售商店必须是税务总局认可的退税点。

个人退税流程

• 出示原始发票、文件、护照和购买收据。
• 在海关登记并在 60 天内在边境或通过银行领取退款。

2025年最新增值税退税规定

增值税退税机制正在不断完善，以确保透明度、缩短处理时间，并在税务管理中应用科技。2025年，中国将出台一系列新规，以改进退税流程，为纳税人提供更多便利。

现行法律依据

增值税退税规定根据以下法律文件体系进行更新：

• 财政部于2021年9月29日颁布的第80/2021/TT-BTC号通知，为开展退税业务的企业提供税务管理指导。

• 2019年税收征管法（2022年修订补充）规定了纳税人的权利和义务以及税务机关办理退税的职责。

• 税务总局于 2025 年 6 月 5 日发布第 1164/TCT-KK 号官方公报，指示通过电子系统更新退税结算流程。

2025年增值税退税新亮点

2025年的变化展现出税务管理数字化转型的强劲趋势。将处理时间从10个工作日缩短至5个工作日，并全面转向电子申报，不仅有助于企业节省成本和时间，还能最大限度地降低文件检查的法律风险。同时，电子化检查机制取代了人工事后检查，有助于提高税务机关在监管环节的透明度和效率。

2025年增值税退税流程详解

增值税退税流程现已完全电子化，帮助企业节省时间，并使申请流程透明化。以下是企业办理增值税退税的基本步骤：

步骤1：准备完整、正确的文件

企业需按照第80/2021/TT-BTC号通知第28条规定准备必要文件。根据退税类型（出口、新投资、ODA项目等），所需文件可能包括：

• 提出退税申请期间的增值税申报

• 购买商品和服务的发票和凭证清单

• 出口合同及报关单（如出口货物需退税）

• 非现金支付文件（付款单、银行对账单等）

• 如有要求，请说明生产经营情况。

第 2 步：通过电子门户提交申请

企业通过税务总局电子信息门户网站提交退税申请，网址为： https://thuedientu.gdt.gov.vn

在这里，纳税人使用在税务机关注册的账户登录，选择“电子退税”，上传文件并使用数字签名签署确认。

步骤3：税务机关接收并处理文件

税务机关自收到完整、有效的档案材料之日起5个工作日内，对档案材料的完整性、准确性进行审核评估，如未发现风险，税务机关将在规定时限内签发退税决定，无需事前审查。

若申请有疑问或需进行退款前审查，处理时间可能会延长，并会向企业具体通知。

第四步：领取退税

一旦做出退税决定，退税款将直接转入企业在税务机关登记的银行账户。通常会在决定做出后的1-2个工作日内完成转账。

导致退税申请被拒绝的常见错误

尽管遵循了正确的程序，许多企业仍然会遇到退税申请被拒绝或需要等待很长时间才能处理的情况，这是由于以下常见错误造成的：

• 无效或重复发票：企业使用标识错误、无电子认证码的增值税发票，或多个纳税期间重复申报的增值税发票，将被禁止抵扣或退税。
• 出口货物报关单缺失：出口退税申报必须提供电子报关单。如无原件、信息缺失或数据与海关系统不符，将无法办理退税。
• 无法提供非现金支付证明：根据第219/2013/TT-BTC号通知第15条规定，2000万越南盾及以上的支出必须提供银行付款凭证。缺少对账单、付款授权或现金支付将导致相应税款无法退还。

结论和建议

增值税退税不仅是企业的合法权利，也是帮助企业改善现金流、优化运营成本、提升竞争力的有效财务工具。

为了最大程度享受退税政策的优惠，企业需要注意：

• 准备透明的文件，确保发票和文件符合法律规定有效。

• 主动更新新的指导文件，避免因遗漏而导致文件处理延误或退税被拒绝。

• 建立清晰的会计和税务流程，定期核对内部账簿和税务申报表。

在税收监管日益严格、科技实力雄厚的背景下，设立专门的退税部门支持退税申报是许多企业的战略选择。

MAN – Master Accountant Network 拥有一支在税务和会计领域拥有多年经验的专家团队，随时准备陪伴和支持企业从审查文件阶段直到获得成功的退税决定。

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有用的参考链接

• MAN 全方位会计服务
• 80/2021/TT-BTC 号通函 – 财政部