根据第 89/2026/TT-BTC 号通知，外国承包商的税务申报表 自 2026 年 7 月 1 日起正式生效，取代所有先前的指导方针。 103/2014/TT-BTC 通函 它已经存在十多年了。2026年6月30日，财政部发布了它。 通函 89/2026/TT-BTC 《税收管理法》的详细规定 第252/2026/ND-CP号法令, 第三章第三十条明确列出了每种纳税方式对应的申报类型、附件和随附文件。这是一项重大变革，迫使与外国承包商签订合同的越南方重新审查代表外国承包商代扣代缴税款的整个流程。.
许多外商直接投资企业和有跨境交易的越南企业仍然习惯于使用旧版103/2014/TT-BTC号通知规定的表格，这导致其文件可能被税务机关拒收或退税延迟。本文由拥有30多年越南税务咨询实践经验的MAN（Master Accountant Network）撰写，全面系统地梳理了各类文件、表格和申请流程，旨在帮助会计师和企业主快速查找信息，避免在报税时出错。.
根据第89/2026/TT-BTC号通知，外国承包商税务申报的关键要求概述
- 根据第 89/2026/TT-BTC 号通知，外国承包商的纳税申报文件是越南一方在代表外国承包商扣缴、申报和缴纳税款时必须提交的申报表、附件和随附文件的集合。.
- 法律依据：2026 年 6 月 30 日发布的第 89/2026/TT-BTC 号通知，自 2026 年 7 月 1 日起生效，取代第 103/2014/TT-BTC 号通知。.
- 适用对象：与承包商、航空公司代理商、运输代理商和外国再保险扣缴义务人签订合同的越南各方。.
- 根据三种报税方法，报税方式有所不同：扣除法——申报收入和支出，直接法——基于收入，以及混合法。.
- 生效日期：自 2026 年 7 月 1 日起，相关规定要求根据承包商的类型，按交易、月度或季度进行申报。.
根据第 89/2026/TT-BTC 号通知，外国承包商需要提交哪些税务申报文件？
根据第 89/2026/TT-BTC 号通函的定义
根据第 89/2026/TT-BTC 号通知附件一，外国承包商的税务申报文件是规定格式的申报表格（如 01/NTNN、NCCNN、02/NTNN、03/NTNN、04/NTNN）及其附件，越南一方使用该申报文件申报、扣缴和缴纳因与在越南开展业务或有收入但未根据越南法律设立法人实体的外国组织或个人签订合同而产生的增值税和企业所得税。.
外国承包商纳税申报在企业税务管理中的作用。
这份文件是税务机关判断税款是否在规定期限内正确、足额扣除的依据。对于企业而言，完整的文件有助于在缴纳企业所得税时证明支出合理，同时也能降低税务审计和检查中被追缴税款和滞纳金的风险。从 MAN（Master Accountant Network，美国会计师协会）的角度来看，这也是控制跨境税务风险的关键输入数据，尤其对于那些拥有大量服务进口合同、版权合同和外债利息合同的企业而言更是如此。.
根据第 89/2026/TT-BTC 号通知，哪些实体需要提交外国承包商纳税申报表？
越方代纳税人扣缴并缴纳税款。
根据第89/2026/TT-BTC号通知第三章第三十条第二款的规定，与外国承包商签订合同的越南方有责任代外国承包商代扣代缴税款，并同时向直接主管税务机关提交纳税申报表和最终结算单。无论越南方是企业、经济组织还是行政公共服务单位，只要向外国承包商支付的款项是根据承包合同或分包合同支付的，本规定均适用。.
专业承包商群体：航空、运输、再保险
除普通承包商外，第89/2026/TT-BTC号通知还规定了三类不同的实体。外国航空公司在越南的售票处和代理商必须代表航空公司申报并缴纳企业所得税。货运代理或船运代理代表外国航空公司扣缴并缴纳税款。签署再保险合同的越南当事人代表外国再保险机构扣缴、申报并缴纳税款。每类实体都有其自身的纳税申报表和申报期限，与普通承包商使用的申报表不同。.
对于主承包商合同范围之外的业务活动和其他收入，航空、运输和外国再保险这三类实体的纳税申报按照本附件一第 15 条的规定执行。 通函 89/2026/TT-BTC, 与第 30 条第 1、2 和 3 款规定的普通承包商合同下的声明文件分开。.
根据第 89/2026/TT-BTC 号通知，外国承包商何时需要提交纳税申报表？
- 生效日期和过渡期： 财政部于2026年6月30日发布的第89/2026/TT-BTC号通知自2026年7月1日起生效，并根据第99条同时废止了第103/2014/TT-BTC号通知。在2026年7月1日之前实施但付款在该日期之后发生的合同，必须采用新的表格和程序，以避免提交基于过期文件的文件，这可能导致申报被拒或延误申报期限。.
- 根据不同纳税方式的申报频率： 采用直接申报和混合申报方式时，企业需就每笔付款提交申报表；若一个月内有多笔付款，则需注册按月申报；并在合同结束时提交最终结算单。外国航空公司和再保险公司按季度申报。外国运输公司按季度支付预付款，并按年结算。会计人员需要根据每份合同确定正确的申报周期，以避免漏报或重复提交文件。.
根据第 89/2026/TT-BTC 号通知，外国承包商的完整税务申报文件需要哪些文件？
收入和支出（含扣除项）的申报方法
对于采用扣除法缴纳增值税、并按申报收入和支出缴纳企业所得税的企业（第30条第1款），应按照第89/2026/TT-BTC号通知附件一第4点申报增值税，并按照第6点申报企业所得税。此方法适用于符合越南会计准则实施要求并已登记缴纳直接税款的外国承包商。.
直接收入法
根据直接申报方式（第30条第2款），每次交易或每月申报的申报文件包括01/NTNN表、NCCNN表以及承包商合同副本（首次申报）。合同完成后，最终结算文件包括02/NTNN表、列明外国承包商的附录02-1/NTNN表以及列明参与合同的分包商的附录02-2/NTNN表。.
混合方法：增值税扣除，企业所得税按百分比计算。
采用混合方法（第30条第3款），每笔交易或每月的申报文件均使用03/NTNN表格，首次申报时需附上合同副本。合同完成后，最终结算文件包括04/NTNN表格和列明分包商的02-2/NTNN表格附录，其结构与直接方法的文件结构类似。.
海外航空、运输和再保险文件
外国航空公司按季度提交01/HKNN表格，首次提交时需附上合同副本。外国运输公司按年结算账目，使用01/VTNN表格，并附上三份附录：01-1/VTNN、01-2/VTNN（国际运输收入）以及集装箱滞期费申报表01-3/VTNN。外国再保险机构按季度提交01/TBH表格，并附上合同附录和再保险文件01-1/TBH。.
| 案件 | 开场 | 主要申报表 | 附件 |
| 扣除项——申报收入和支出 | 根据增值税/企业所得税期 | 根据附录一第4点和第6点。 | 没有具体规定 |
| 直接收入法 | 每笔交易/每月结算；合同结束时进行最终结算。 | 01/NTNN，NCCNN；02/NTNN | 02-1/NTNN；02-2/NTNN |
| 混合方法 | 每笔交易/每月结算；合同结束时进行最终结算。 | 03/NTNN；04/NTNN | 02-2/NTNN |
| 外国航空公司 | 季刊 | 01/HKNN | 合同副本 |
| 外国航运公司 | 按季度预付款，按年最终结算。 | 01/VTNN | 01-1/VTNN； 01-2/VTNN； 01-3/VTNN |
| 外国再保险 | 季刊 | 01/TBH | 01-1/TBH |
与外国承包商税务申报相关的法律文件。
第 89/2026/TT-BTC 号通函和第 252/2026/ND-CP 号法令
财政部于2026年6月30日发布的第89/2026/TT-BTC号通知，对《税收管理法》若干条款以及关于《税收管理法》实施组织和指导的第252/2026/ND-CP号法令（自2026年7月1日起生效）作出了详细规定。该通知第6条规定了三项基本原则：纳税人必须准确、真实、完整地申报；无需重复提交税务管理信息系统中已有的文件；当从国家数据库连接足够的数据时，系统可以自动生成支持性申报文件。.
外国承包商的纳税义务主要包括三种类型的税项。
根据第89/2026/TT-BTC号通知第99条，总承包商税包括三种税种：增值税、企业所得税和个人所得税。增值税按照第69/2025/TT-BTC号通知第9条的规定征收；企业所得税按照第20/2026/TT-BTC号通知第7条的规定征收。当承包商为在越南有收入的外国个人时，其个人所得税按照现行个人所得税法征收，并需按照第89/2026/TT-BTC号通知的要求提交承包商纳税申报表。.
第 103/2014/TT-BTC 号通知的替代文件及相关文件
企业在确定其承包商纳税义务时需要同时比较这些文件，因为第 89/2026/TT-BTC 号通函仅规定了申请的程序方面，而增值税和企业所得税的计算则在上述两个单独的专门通函中有所规定。.
| 文档 | 签发编号/签发日期 | 相关内容 |
| 通函 89/2026/TT-BTC | 发布日期：2026年6月30日，生效日期：2026年7月1日 | 外国承包商税务申报表，第 103/2014/TT-BTC 号通知已废止。 |
| 第252/2026/ND-CP号法令 | 2026 | 组织和指导《税收管理法》的实施。 |
| 通函 69/2025/TT-BTC | 第九条 | 对在越南开展业务的外国组织和个人征收增值税。 |
| 通函 20/2026/TT-BTC | 第七条 | 在越南经营的外国企业的企业所得税。 |
| 103/2014/TT-BTC 通函 | 根据第89/2026/TT-BTC号通知第99条废止 | 关于承包商税的旧文件将于 2026 年 7 月 1 日到期。 |
| 第 1933/QD-BTC 号决议 | 2026 | 根据第90/2026/TT-BTC号通知，公布税务登记行政程序 |
| 1931年决定 | 自2026年7月1日起生效 | 关于延长纳税期限的程序说明。 |
伴随的行政手续：税务登记和税款缴纳延期。
在进行外国承包商纳税申报的同时，企业还需关注两项同期发布的行政程序。第1933/QD-BTC号决定公布了根据第90/2026/TT-BTC号通知制定的2026年税务登记程序，适用于外国承包商或为其代扣代缴税款的越南方必须登记承包商税号的情况。第1931号决定指导了自2026年7月1日起延长纳税期限的程序，该程序适用于越南方在代外国承包商缴纳税款的截止日期临近时面临现金流困难的情况。.
案例研究：外商直接投资企业如何处理外国承包商的税务申报？
背景
位于北宁的 Y 公司（一家韩国投资的电子产品制造商）与其母公司签订了一份合同，聘请外国技术专家并向其母公司支付软件许可费，每年总计约 240 万美元，根据同一框架合同分多个月支付。.
根据第 89/2026/TT-BTC 号通函采取的处理方法及结果。
根据 MAN（Master Accountant Network，美国会计师协会）的建议，该公司注册按月而非按交易申报承包商税，并使用 03/NTNN 表格，以适应混合计算方法。会计部门整理了合同副本用于首次申报，并在分包商参与时更新了附录 02-2/NTNN。因此，税务机关在首次提交时即接受了文件，无需任何补充信息，与之前按交易申报的方式相比，节省了约 15 天的处理时间。.
专家意见：为外国承包商准备税务申报表时常见的风险
- 使用不正确的报税表格和方法的风险： 许多会计师仍然按照第103/2014/TT-BTC号通函的规定，对2026年7月1日之后发生的付款采用旧表格，或者错误地在直接法和混合法之间进行选择。拥有超过30年审计和税务咨询经验的MAN – Master Accountant Network的专家指出，使用错误的方法会导致纳税申报表和可抵扣税额的计算出现错误，从而容易受到税务审计。.
- 合同及其附件副本缺失的风险： 在首次申报时遗漏承包商合同副本，或未更新分包商清单附录，是导致申请被拒的常见错误。MAN（Master Accountant Network）提供的解决方案是，针对每种税务申报方式创建一份所需文件清单，并将其与合同付款时间表关联起来。这有助于企业在与监管机构核对数据时优化税务成本并降低税务风险。.
总结
标准化申报表格 外国承包商税 根据第89/2026/TT-BTC号通知，企业可以避免表格填写错误，缩短税务机关的处理时间，并降低欠税和滞纳金的风险。对于所有自2026年7月1日起与境外组织和个人进行支付交易的企业，特别是那些拥有定期境外服务合同、版权或贷款的企业而言，这是一项强制性的准备步骤。.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
MAN 的服务联系信息 – Master Accountant Network
- 地址： 胡志明市新顺区 43 街 19A 号
- 手机/Zalo： 0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件： man@man.net.vn
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- LinkedIn创始人： 查看专家 Le Hoang Tuyen 的 LinkedIn 个人资料。
负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和企业财务咨询经验。.
关于根据第 89/2026/TT-BTC 号通知提交外国承包商税务申报文件的常见问题解答
第 89/2026/TT-BTC 号通函何时生效？
本通知自 2026 年 7 月 1 日起生效，此前财政部于 2026 年 6 月 30 日发布本通知，同时废止第 103/2014/TT-BTC 号通知。.
企业是否需要为外国承包商提交月度纳税申报表？
并非所有情况下都必须按月申报。企业通常对每笔付款进行申报，除非在一个月内有多笔付款的情况下注册按月申报，或者航空、运输和境外再保险业务按季度或年度申报。.
Form 01/NTNN、NCCNN 何时使用？
这适用于按交易或按月申报的税务申报，直接按营业收入缴纳增值税，以及按应税收入的百分比缴纳企业所得税，适用于代表外国承包商代扣代缴税款的越南一方。.
这些文件应该提交给哪个税务机关？
根据第 89/2026/TT-BTC 号通知第 30 条的规定，纳税申报表和最终结算单将提交给直接管理越南实体的税务机关、航空公司代理、运输代理或再保险扣缴义务人，具体取决于实体的具体类别。.
我是否需要重新提交已经存在于电子税务系统中的文件？
不。根据第 89/2026/TT-BTC 号通知第 6 条规定，纳税人无需重新提交税务管理信息系统中已有的文件和材料，或税务机关已从国家数据库或相互连接和共享信息的部委和部门数据库中提取的文件和材料。.
