在越南工作的外国人免缴个人所得税。 自那时以来，这一直是许多外商直接投资企业、外国专家和人力资源部门关注的问题。 通函 95/2026/TT-BTC 《避免双重征税和反偷漏税协定指南》于2026年7月1日正式生效。该文件为越南已签署的避免双重征税协定的实施提供了指导，并为符合法律规定条件的短期外籍劳工在越南免除个人所得税义务开辟了机制。.
并非所有在越南工作的外国人都能免缴个人所得税。只有当雇员是与越南签署了税收协定的国家的居民，并且同时满足相关法规规定的所有三个条件时，才能享受免税待遇。MAN – Master Accountant Network 拥有超过 30 年的税务咨询、会计和审计经验，将分析相关法律依据、适用条件和重要注意事项，以确保企业合规经营。.
关于在越南工作的外国人个人所得税豁免条件的资料摘要。
对在越南工作的外国人免征个人所得税的机制是，当外国与越南签署了税收协定，且该外国居民符合所有三个法律规定的条件时，越南不会对其工资征收个人所得税。.
- 法律依据：第34条第2款 通函 95/2026/TT-BTC, 自 2026 年 7 月 1 日起生效。.
- 适用对象：居住在与越南签署了避免双重征税协定的国家或地区的个人。.
- 前提条件：在越南停留时间少于 183 天，雇主不在越南居住，工资不是由越南的常设机构支付的。.
- 即使不满足上述三个条件中的任何一个，越南仍然有权对在越南境内工作所产生的所有收入征税。.
在越南工作的外国人可以享受哪些个人所得税免税额度？
根据第95/2026/TT-BTC号通知第34条第1款的规定，一般原则是，即使雇员是外国人，越南也有权对其在越南境内从事的劳动活动所得征收个人所得税。这一点令许多人感到困惑：仅仅在越南居住和工作并不意味着自动免税。.
然而，第34条第2款规定了一项重要的例外情况。如果外国个人同时满足所有三个法定条件，则其在越南工作所得工资仅在其居住国征税，无需在越南缴纳个人所得税。换言之，即免税。 个人所得税 对于在越南工作的外国人来说，这种机制排除了越南对其短期工作征税的权利，因为短期工作更像是与工作相关的派遣，而不是长期的商业存在。.
设立免税的法律依据：
这一机制源于越南与多个国家签署的避免双重征税协定中的一项共同原则，通常被称为短期劳务收入规则。第95/2026/TT-BTC号通知将该原则纳入越南国内法，以便越南税务机关、企业和纳税人自2026年7月1日起能够一致地执行该原则。.
为什么免除在越南工作的外国人的个人所得税政策对外国直接投资企业至关重要？
在明确的指导方针出台之前，许多企业在通过内部调动方式接收外国专家、工程师或管理人员到越南短期工作时感到困惑。不正确的申请可能导致不必要的税款扣除，造成不必要的成本，并对外国员工的工作体验产生负面影响；反之，也可能忽略纳税义务，从而面临被追缴税款的风险。.
从 MAN – Master Accountant Network 的角度来看，正确识别免税案例也有助于企业在越南规划涉及外国元素的项目的人力资源时优化税收成本，同时最大限度地降低与外国工人相关的检查和审计中的税务风险，因为税务机关经常会仔细审查这类文件。.
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在越南工作的外国人免缴个人所得税的3个条件。
根据第95/2026/TT-BTC号通知第34条第2款的规定，外国个人必须同时满足以下三个条件，才能免缴在越南从事劳动所得工资的个人所得税：
- 时间要求：个人必须在纳税年度开始或结束的 12 个月期间内在越南停留的时间少于 183 天。.
- 雇主要求：雇主不得为越南居民，且工资不得由越南居民支付。.
- 支付条件：工资不得由雇主在越南的常设机构支付。.
如果上述三个条件中的任何一个不满足，越南有权根据相关法规对在越南境内工作所产生的薪金和工资征税。因此，企业在申请免税前需要仔细审核劳务派遣文件，而不能想当然地认为所有短期派遣的外国专家都符合免税条件。.
上述税收豁免并非适用于所有在越南工作的外国人。该规定仅适用于居住在与越南签署了避免双重征税协定的国家或地区的个人，且该个人还需满足上述全部三个条件。来自未签署税收协定的国家或地区，或不符合上述三个条件中任何一个条件的外国人，仍需按照越南的正常规定缴纳个人所得税。.
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区分居民和非居民。
在考虑根据该协定享受税收优惠之前，确定居民身份仍然是第一步。如果一个人在一个日历年内或在抵达越南之日起连续12个月内居住在越南183天或以上，或在越南拥有永久住所，则该人被视为越南居民。不符合这些条件的人被视为非居民。.
居民个人按五级累进税率缴纳所得税，最低税率为5%，最高税率为35%，适用于每月应税收入超过1亿越南盾的部分。非居民个人在越南境内获得的工资收入通常适用20%的统一税率，除非根据上文分析的协议获得免税资格。.
新规下如何确定实际雇主？
关键的技术要点见于第 95/2026/TT-BTC 号通知第 34 条第 3 款：在考虑有关雇主的第二个条件时，税务机关不仅要查看正式的劳动合同，还要根据以下因素考虑实际雇主是谁：
- 对劳动者所创造的产品或成果拥有权利的实体。.
- 对个人工作负有责任并承担相关风险的人。.
- 该机构提供工作指导，并提供必要的设备和工具。.
- 控制对象是工作开展的地点。.
- 支付工资的单位决定分配工人的数量和素质。.
专业人士通常将这种方法称为“经济雇主原则”，旨在防止企业仅与海外母公司签订正式的雇佣合同来规避法律，而实际上，越南境内的公司才是雇佣、管理和受益于员工劳动的主体。如果越南境内的公司被认定为实际雇主，则第二个条件不成立，外国员工仍需在越南缴纳税款。.
需要考虑的关键时间节点和实际商业条件。
2025年12月10日，国民议会通过了《2025年个人所得税法》（第109/2025/QH15号法律），该法将于2026年7月1日起生效。然而，关于居民个人薪金收入的规定将提前适用，自2026纳税年度起生效。对于包括大量短期外籍劳工在内的非居民个人，新规定将自2026年7月1日起统一适用，与第95/2026/TT-BTC号通知的生效日期一致。.
关于实际所需文件，为证明符合免税资格，外国个人和接收企业需要准备以下材料：由外国税务机关签发的税务居民证明、境外母公司出具的雇佣合同或派遣决定、证明在越南工作天数的工时表或工作安排表，以及证明工资来源并非来自越南常设机构的文件。缺少任何一份文件都极有可能在税务机关检查时被驳回免税申请。.
汇编与外国人个人所得税豁免相关的法律文件。
为确定外籍员工是否享有《避免双重征税协定》规定的个人所得税豁免，企业需要对比《个人所得税法》及其相关指导性法令及通知。每份文件对免税条件、税务登记程序以及协定的适用范围均有不同规定。下表汇总了目前生效的重要法律文件，方便企业查阅。.
| 法律文件 | 数量/有效期 | 相关内容 |
| 2025年个人所得税法 | 第109/2025/QH15号法律，自2026年7月1日起生效 | 关于纳税人、应税收入和税收豁免的一般法律框架。. |
| 通函 95/2026/TT-BTC | 财政部，自2026年7月1日起生效 | 《避免双重征税和防止偷漏税协定指南》第 34 条规定了免税的 3 个条件和确定实际雇主的标准。. |
| 通函 90/2026/TT-BTC | 财政部，自2026年7月1日起生效 | 税务登记条例，包括工资收入个人的税务登记表。. |
| 第253/2026/ND-CP号法令 | 政府，2026年6月30日发布 | 关于 2025 年个人所得税法的详细指南，该法将于 2026 年 7 月 1 日生效。. |
| 第 111/2013/TT-BTC 号通函及其修正案 | 财政部，2013-2015年 | 旧文件将继续适用于没有新指南的章节，直到被完全取代为止。. |
注：各地税务机关仍在更新详细的指导文件。MAN的专家建议企业密切关注税务部门和税务总局发布的指导文件，以确保在具体情况下准确应用。.
外国人在越南工作纳税义务对比表
外国人在越南的个人所得税纳税义务取决于其居留身份以及是否符合《避免双重征税协定》规定的免税条件。下表可帮助企业和员工轻松比较不同情况，以确定各自的纳税义务。.
| 案件 | 您是否符合免税的所有三个条件？ | 越南的纳税义务 |
| 在越南居住（183天或以上）的个人 | 不适用 | 根据五级累进税制，对全球工资和薪金收入缴纳税款。. |
| 非居民个人、与国家签订了税收协定，并且满足所有三个条件。 | 有 | 在越南免征个人所得税，只需在居住国缴纳税款。. |
| 非居民个人、与税收协定国家/地区签订税收协定的国家/地区，缺少一个条件。 | 不是 | 在越南境内赚取的收入，按 20% 税率全额缴纳所得税。. |
| 非居民个人，以及来自未与越南签署税收协定的国家的个人。 | 不适用 | 在越南境内赚取的收入，按 20% 税率全额缴纳所得税。. |
案例研究：日本技术专家短期派遣至北宁省一家工厂。
背景
Y公司是一家位于北宁省的外商投资电子元件制造企业。根据其日本母公司的派遣决定，该公司聘请了日本工程师K先生协助安装一条生产线，为期四个月。K先生的全部工资仍由日本母公司支付；越南公司仅承担其住宿和差旅费用。.
根据 MAN 的建议进行处理。
根据 MAN – Master Accountant Network 的建议，该公司采取了以下步骤：（1）审查 K 先生在相关 12 个月内在越南的停留时间，确认少于 183 天；（2）收集日本税务机关签发的税务居民证明；（3）根据实际雇主的标准核实实际雇佣关系，确认越南公司对 K 先生的活动没有直接管理或监督；（4）保存记录、派遣合同和工时表，作为税务结算的依据。.
结果
由于所有三项法律条件均已满足，K先生在越南工作期间的工资在越南免征个人所得税，仅需根据日本的相关规定在日本缴纳所得税。从一开始就准备齐全的文件，帮助公司避免了在年终税务结算时被要求解释或面临欠税的风险。.
专家意见：外国人申请个人所得税豁免时常见的商业风险。
MAN – Master Accountant Network 的专家在越南拥有超过 30 年的审计和税务咨询经验，他们指出了外籍员工税务风险管理中几个常见的风险：
- 风险 1：对在越南停留天数的记录不准确： 许多企业缺乏系统性的外籍专家出入境日期记录机制，导致居住天数计算错误。如果在相关12个月期间内居住时间超过183天，则不再满足第一个条件。.
- 风险二：名义雇主与实际雇主混淆： 这是最容易被忽视的风险。如果越南一家公司直接安排工作、监督进度并评估外籍员工的工作表现，即使雇佣合同仍然是与境外母公司签订的，税务机关也可能认定越南公司才是实际雇主，从而拒绝给予免税资格。.
- 风险3：缺少有效的税务居民证明： 在许多情况下，企业申请免税时，往往缺少外国税务机关签发的税务居民证明，或者该证明在收入产生时已过期。在税务审计中，缺少此类文件的申请文件通常会导致之前已免税的全部税款被追缴，并加收滞纳金。.
- 风险 4：对所有涉及境外因素的案件不加区分地适用税收豁免： 一些人力资源部门认为所有在越南工作的外国专家都免税，但实际上，每个案例都需要根据所有三个条件进行单独评估。如果税务机关在检查中审查企业所有外籍员工的档案，这种做法可能会导致大规模的税务欠缴。.
总结
越南对在越南工作的外国人的个人所得税豁免规定非常复杂，要求企业同时评估三个条件：停留时间、雇主和收入来源，而非仅凭直觉判断。正确应用该规定有助于降低外籍员工的合法税负，避免与越南税务机关发生冲突；而错误应用则可能导致欠税、逾期付款，并损害企业的合规声誉。.
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关于在越南工作的外国人个人所得税豁免的常见问题
根据指导避免双重征税协定的第95/2026/TT-BTC号通知，自2026年7月1日起，该规定适用于自该日起在越南境内工作所得的收入。.
不。第 95/2026/TT-BTC 号通知第 34 条规定的免税机制仅适用于与越南签署避免双重征税协定的国家或地区的居民。.
不。法律规定的是居住时间少于183天。在相关的12个月期间内居住183天或以上，则不符合第一个条件。.
住宿和差旅津贴不会自动取消纳税资格，但根据确定真正雇主的标准，需要仔细考虑费用的性质以及公司在越南劳动关系中的实际角色。.
企业需要保留外国税务居民证明、劳务派遣决定或合同、工时表或工作安排表，以确认在越南的停留天数，以及证明工资支付来源并非来自越南常设机构的文件。. 外国人免缴个人所得税的规定何时生效？
来自未与越南签署税收协定的国家的外国人是否可以免税？
如果外国专家在越南停留整整 183 天，是否可以免税？
越南公司支付外国专家的住宿和差旅费用是否会影响其享受免税资格？
在税务结算时，需要保留哪些文件来证明符合免税资格？
