根据第9条第1款扣除费用的条件 企业所得税法第67/2025/QH15号 要求自2025年10月1日起，计入有效费用的费用必须是该期间实际发生、与生产经营活动直接相关、有合法发票和单据、且发票金额为2000万越南盾及以上的，以非现金方式支付。
事实上，新企业所得税法扩大了研发费用、环境保护投资费用、公共工程支出等符合扣除条件的费用扣除范围，为企业优化税收创造了新的机会。
企业所得税可扣除费用概述
在税收管理日益严格的背景下，了解可扣除费用显得尤为重要。 企业所得税 而扣除费用的条件是每个企业都不能忽视的问题。如果确定得当，企业不仅可以合法地减少应纳税额，还可以提高财务管理的透明度。
相反，如果出现错误或不合规，企业可能会被排除相关费用，从而增加纳税义务，甚至面临罚款。因此，了解可扣除费用的概述、定义和作用是有效税务管理的重要基础。
什么是可扣除费用？
可扣除费用 是合法、合理、有效的支出，企业可以在确定应税收入时将其计入费用。换句话说，这些是有效的支出，可以帮助企业合法地减少纳税义务。
该项支出要被认定为有效支出，必须符合法律规定的扣除费用条件，否则，即使企业实际支出，该项支出也将被排除在税前扣除范围之外。
税务管理中为什么要确定扣除费用的条件？
在计算企业所得税（CIT）时，确定可扣除费用的正确和充分条件不仅是一项法律程序，也是企业有效管理财务和降低风险的关键因素。在税务结算过程中，税务机关将审查企业申报的所有费用。
如果费用不符合扣除条件，企业将被排除在税费计算之外，从而增加应纳税额。这将直接影响企业的净利润、现金流，甚至影响企业在合作伙伴和投资者心目中的声誉。
根据税务总局2024年公开报告，全国各地许多企业因不符合条件而被取消费用，主要包括以下几种情况：与经营活动无直接关系的费用、发票现金支付金额超过2000万越南盾或缺少有效文件。这些情况会导致严重后果：欠税、滞纳金、虚假申报罚款，在许多情况下，企业被列入高风险检查名单。
因此，了解并遵守可扣除费用的条件，不仅有助于企业最大程度地降低被罚款的风险，还有助于优化合法纳税，提高成本管理效率，确保企业运营的透明性和可持续性，也是企业与管理机构和投资者建立信任的重要因素。
企业所得税费用扣除的法律依据
为了准确确定哪些费用在计算企业所得税时可以扣除，企业不能仅仅依靠实践经验，而必须依靠现行的法律制度。这些文件不仅明确规定了合理有效费用的认定条件，还详细列出了哪些费用不能扣除。了解法律依据有助于企业依法管理费用，避免在最终确定时出现排除情况，并优化纳税义务。
以下是与可扣除费用相关的重要法律文件的摘要：
| 法律文件 | 主要内容 | 对可扣除费用的影响 |
| 企业所得税法第14/2008/QH12号 （以及 2012 年、2013 年、2014 年修订的法律） | 企业所得税的一般法律框架、确定应税收入的原则和合理费用的规定 | 确定可扣除费用的最高法律依据 |
| 第218/2013/ND-CP号法令 （及修订法令：91/2014、12/2015、132/2020） | 关于可扣除和不可扣除费用的详细说明；利息费用的限制、转移定价 | 企业在实践中适用的具体法律依据 |
| 96/2015/TT-BTC 通函 | 扣除费用条件细则：与生产经营有关、法律文件、非现金支付费用；无效费用清单 | 是企业所得税结算时最重要的文件 |
| 财政部和税务总局的新文件和通告（2022-2025年） | 更新电子发票、研发费用、利息支出扣除机制、关联交易管理等规定 | 确保企业遵守新法规并避免成本应用风险 |
2025年企业所得税可扣除费用的条件
企业要被认定为企业所得税可扣除费用，不仅需要实际发生费用，还必须严格遵守法律规定。确定正确的条件有助于企业避免在纳税时被排除在外的风险，从而优化纳税义务并有效管理财务。根据现行规定，所有费用必须满足以下三个重要条件：
| 健康）状况 | 详细内容 | 示例 | 法律依据 |
| 与生产经营活动直接相关的 | 支出必须服务于企业创收、维持生产经营的活动。 | 购买原材料、运输货物、广告和租用仓库的成本。 | 企业所得税法第14/2008/QH12号，第9条 |
| 拥有完整合法的发票和文件 | 费用支出必须有合法、合理、有效的凭证。 | 增值税发票、合同、工资单、服务验收报告、银行文件。 | 78/2014/TT-BTC号通函、96/2015/TT-BTC号通函 |
| 非现金支付（≥2000万越南盾） | 2000万越南盾（含增值税）以上的发票费用必须通过银行支付。 | 企业通过银行转账方式支付原材料采购款5000万元的，可以抵扣；现金支付的除外。 | 96/2015/TT-BTC号通函第2条第6款 |
符合可扣除费用条件的常见费用类型
企业必须确保一项支出直接服务于生产经营活动、拥有合法的发票和凭证，并按照规定支付，才能将其认定为企业所得税的可扣除支出。下表总结了企业经常作为合理支出核算的常见支出类别，并附有示例和具体说明。
| 静息态 | 成本组 | 详细内容 | 注释/示例 |
| 1 | 原材料、商品、生产和商业服务的成本 | 原材料、燃料、进口货物的采购、运输、物流、外包 | 生产经营的直接成本 |
| 2 | 劳动力成本 | 工资、奖金、津贴；社会保险、医疗保险、失业保险；培训及技能提升费用 | 拥有劳动合同和合法工资单 |
| 3 | 固定资产折旧成本 | 按照规定框架为生产经营服务的机械、厂房、车辆及设备 | 按规定折旧 |
| 4 | 外包服务成本 | 广告、营销、传播、审计、会计、法律咨询、IT服务 | 必须持有有效合同和发票 |
| 5 | 合法的财务成本 | 30% EBITDA限额内的利息、担保费、债券发行成本 | 根据第 132/2020/ND-CP 号法令 |
| 6 | 企业管理成本 | 电费、水费、文具费、出差费、会议费、劳保费 | 业务管理和运营费用 |
| 7 | 研发成本 | 研究、产品开发、科学技术应用 | 根据 2025 年起的新激励措施 |
不可扣除的费用
除了有效费用外，还有许多费用虽然实际发生，但不符合可扣除费用的条件，在确定应税收入时会被扣除。明确识别无效费用有助于企业规避被税务机关扣除的风险，从而更有效地管理财务和税务。下表详细列出了哪些费用类别不可扣除，并附有示例和具体说明。
| 静息态 | 成本组 | 详细内容 | 注释/示例 |
| 1 | 与生产经营无关的费用 | 非服务于生产经营的费用 | 个人开支和非业务开支的示例 |
| 2 | 没有发票或法律文件的费用 | 没有增值税发票、合同、付款凭证或工资单 | 虽然实际发生的情况仍被排除 |
| 3 | 现金支付超过2000万 | 发票金额≥2000万越南盾，现金支付 | 必须通过银行付款才能扣款 |
| 4 | 固定资产折旧无效 | 固定资产折旧超过限额，不服务于生产经营 | 个人汽车折旧示例 |
| 5 | 透支或个人贷款 | 超过 30% EBITDA 的贷款利息或非通过信贷机构的个人贷款 | 根据第 132/2020/ND-CP 号法令 |
| 6 | 罚款成本 | 行政罚款、合同罚款、税务罚款 | 不包含在合理费用内 |
| 7 | 超支 | 餐饮、制服及宣传费用超出规定 | 必须遵守公司/法律法规 |
| 8 | 慈善支出、赞助不合规 | 非法社交活动/赞助支出 | 不包括在可扣除费用中 |
2025年法规中与企业所得税费用扣除相关的新要点
2025年，《企业所得税法》在企业所得税可扣除费用方面做出了许多重要修改。这些新规定直接影响企业纳税申报时合理费用的确定，同时也为企业优化纳税义务提供了机会。了解新增的费用、必须满足的条件以及不可扣除的费用，将有助于企业透明地管理财务和税务，降低风险并有效遵守法律。以下是需要注意的新规定摘要。
扩大可扣除费用
自2025年起，企业所得税法将扩大可计入企业所得税扣除费用的支出项目，包括：
- 为生产和商业服务的直接研究与开发（R&D）成本。
- 培训和提高员工专业资格的费用。
- 环境保护、文化遗产保护的成本。
- 在管理和生产中应用信息技术和数字化转型的成本。
- 员工和商业资产的保险费用。
这些费用既有利于企业投资发展，又能享受合法的税收优惠。
可扣除费用的条件
费用要想纳入企业所得税抵扣费用，仍需完全满足3个主要条件：
- 费用必须实际发生并与生产经营活动直接相关。
- 拥有规定的完整发票和法律文件。
- 对于 2000 万越南盾或以上的账单，必须通过银行支付，而不能以现金支付。
遵守这些条件有助于企业避免被排除在税务结算成本之外。
不可扣除的费用
2025 年法律还强调了未包括在合理费用中的费用，包括：
- 与生产经营活动无关的成本。
- 没有发票或法律文件的费用。
- 超过规定数额的费用或行政罚款、合同罚款、税收罚款。
- 赞助和慈善费用不符合法律规定。
企业需要明确区分，才能准确申报纳税，优化纳税义务。
了解规则的好处
理解并正确应用2025年企业所得税可扣除费用的新要点有助于企业：
- 优化合理的成本和税务义务。
- 最大限度地降低税务机关审计时费用被排除的风险。
- 财务税务管理透明高效。
企业所得税费用抵扣相关经验及注意事项
管理合法费用是帮助企业优化纳税义务的关键因素。为了使费用能够被认定为企业所得税的可抵扣费用，企业需要掌握发票、单据、付款、工资和奖金支付管理以及特定费用的审查和咨询方面的重要经验和注意事项。以下部分总结了实用指南，以帮助企业遵守法规并规避税务风险。
全面、科学地管理发票和文件
为了使费用能够计入企业所得税的可抵扣费用，企业需要保留所有发票和法律文件。所有发生的费用都必须有增值税发票、合同、工资单、付款凭证或服务验收记录。科学的文件管理不仅有助于遵守法律，还能降低税务机关在结算时拒绝费用的风险。
通过银行支付金额≥2000万越南盾
对于价值2000万越南盾或以上的支出，企业必须通过银行支付。这确保该支出合法，并可作为企业所得税的可扣除支出。如果以现金支付超过2000万越南盾的发票，则该支出可在缴纳税款时扣除。
工资、奖金和福利透明化
所有用于员工的工资、奖金、津贴或福利支出，都需要有明确的劳动合同、奖金支付决定和工资单。这有助于人工成本被确认为企业所得税的可扣除费用，同时避免与税务机关的争议。
定期检查和审查
企业应定期审查费用支出，确保符合企业所得税费用扣除的条件。定期检查有助于及早发现无效费用，及时调整，优化纳税义务。
具体费用请咨询专家。
对于并购、转让定价、研发或大额投资等复杂费用，企业应咨询税务和会计专家。这可确保这些费用被妥善计入企业所得税抵扣费用，从而降低法律风险并优化税收优惠。
了解规则的好处
了解并正确运用企业所得税抵扣费用规定，有助于企业：
- 优化合理的成本和税务义务。
- 降低税务机关审计时费用被排除的风险。
- 财务税务管理透明高效。
企业所得税抵扣条件的案例研究
为了帮助企业更好地理解如何在实践中将可抵扣费用的条件应用于企业所得税，我们将分析一些具体的案例。这些案例不仅展示了需要满足哪些标准，还清晰地展示了适当的成本管理对纳税义务的影响。从原材料成本、人力资源培训到外包服务，每个案例都为企业在透明有效的财务和税务规划方面提供了重要的经验教训。
案例一：原材料成本——制造企业A
A企业从事食品生产领域，2025年第一季度生产所需原材料采购金额5亿越南盾，所有增值税发票、付款凭证、采购合同齐全，并通过银行付款。
分析：
- 该项支出直接服务于生产活动，符合企业所得税税前扣除条件。
- 合法的发票和文件可帮助企业向税务机关证明其有效性。
- 银行支付发票金额≥2000万越南盾可确保成本得到确认。
影响： 5亿越南盾的费用被认为是合理的费用，有助于企业减少最终结算时应缴纳的企业所得税额。同时，管理完整的文件也有助于避免税务机关检查时费用被排除的风险。
课： 对于与生产相关的直接费用，企业需要做好档案保存、支付透明、账务处理，以优化纳税义务。
案例二：人力资源培训与发展成本——企业B
B企业花费2亿越南盾举办培训班，以提高销售人员的技能。该费用已与培训单位签订合同，开具合法的增值税发票，并通过银行支付。
分析：
- 该项费用直接服务于企业经营活动，提高劳动生产率，符合企业所得税准予扣除的条件。
- 发票和合同是证明合理成本的合法证据。
- 通过银行透明支付可确保结算时不免除任何费用。
影响： 有助于企业提升人力资源质量的支出，也属于合理费用，可减少纳税义务。这是与研发或人力资源能力建设相关的支出的典型例子，税法越来越重视将这些支出纳入企业所得税的可扣除费用中。
课： 培训和人力资源开发成本如果符合发票、文件和付款规定，则可享受税收优惠。企业需要制定明确的计划，才能充分利用这项优惠。
案例3：外包服务成本——企业C
C公司聘请了一家广告公司开展一项价值1.5亿越南盾的营销活动。提供有效合同和发票，并通过银行付款。
分析：
- 为开展经营活动、产品推广、品牌宣传等而发生的直接费用，符合企业所得税税前扣除条件的。
- 合同和发票是税务机关的有效证明。
- 通过银行支付有助于避免费用在检查时被拒绝的风险。
影响： 费用化支出既有助于企业提高经营效率，又可以计入合理费用，从而减少企业应纳税所得额。这为外包服务费用的认定提供了依据。外包服务费用虽然是常见的费用，但必须完全符合规定才能作为企业所得税税前扣除。
课： 如果文件合法、付款透明且与业务运营直接相关，则可以确认营销、法律咨询、审计或 IT 服务等外包成本。
总结
企业所得税可抵扣费用的条件是企业优化纳税义务、确保透明度和降低法律风险的关键因素。法律法规日益严格，尤其是在2025年，许多与电子发票、贷款利息支出或研发投入相关的新规定，要求企业从会计阶段开始主动更新并遵守相关规定。
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