官方文件编号 6068/CT-CS 税务机关于 2025 年 12 月 17 日发布的法规澄清了当今企业、会计师和审计师最为关注的问题之一：2025 年 7 月 1 日之前产生的增值税是否符合新的退税政策。 第181/2025/ND-CP号法令 是否如此。本文件的内容直接影响政策过渡期内的退税申请准备、税务风险评估和法律合规性。.
鉴于自2025年7月1日起增值税退税规定将更加严格，第6068/CT-CS号通知作为指导原则，帮助企业确定政策适用的正确时机，避免可能导致退税被拒或税务审计的错误。本文将对相关法律法规、实际应用以及对会计师、审计师和税务机关的重要注意事项进行全面分析。.
第 6068/CT-CS 号官方信函概述及其发布背景。
第 6068/CT-CS 号官方文件是在法律体系的背景下发布的。 增值税 自2025年7月1日起，将出现重大变化，届时第181/2025/ND-CP号法令将正式生效。该法令明确规定了相关主题、条件和程序。 增值税退税, 对之前的大部分内容进行了替换和修改。.
税务部门指出，纳税义务产生时间和退税申请时间是确定适用政策的两个关键因素。第6068/CT-CS号通知不仅阐释了法律原则，还就如何在整个税收体系中统一适用提供了指导，从而减少了各地解释上的差异。.
所引用的法律依据是第6068/CT-CS号官方函。
为明确2025年7月1日前产生的增值税退税政策的适用范围，第6068/CT-CS号公函列举了所有相关的法律依据。该公函重点阐述了第181/2025/ND-CP号法令的生效日期以及根据《法律文件颁布法》适用该法令的原则。正确确定法令的生效日期和政策适用日期是至关重要的法律依据，有助于企业、会计师和审计师在政策过渡期内避免错误适用增值税退税规定。.
第 181/2025/ND-CP 号法令及其生效日期。
根据第6068/CT-CS号官方文件，第181/2025/ND-CP号法令自2025年7月1日起生效。该法令规定如下：
- 符合增值税退税条件的事项
- 增值税退税条件
- 退税所需文件、程序和步骤
确定第 181/2025/ND-CP 号法令的有效性，对于分析 2025 年 7 月 1 日之前产生的增值税是否适用新政策这一问题至关重要。.
根据《法律规范性文件颁布法》适用法律的原则
第6068/CT-CS号官方文件援引了《法律规范性文件颁布法》第58条，该条规定：
“法律法规自生效之日起适用于法规生效期间发生的行为和事件。”
该原则明确规定，税收政策不能追溯适用，除非有利于纳税人，并且法律文件中明确规定了相关情况。.
新的增值税退税政策是否适用于 2025 年 7 月 1 日之前产生的增值税？
根据第 6068/CT-CS 号官方函的结论，2025 年 7 月 1 日之前产生的增值税 未自动应用 根据第 181/2025/ND-CP 号法令，新的退税政策即将实施。该退税政策的适用取决于…… 退税申请期限, 不仅仅是税款产生的时候。.
具体而言，如果企业按月或按季度申请增值税退税，则适用当时有效的增值税退税政策。这一点至关重要，会计师和企业都需要特别注意。.
第 6068/CT-CS 号官方文件明确了根据税收管理法，纳税义务发生时间、退税资格发生时间和提交退税申请时间之间的关系。.
本规定适用于根据第 6068/CT-CS 号官方函出口的货物和服务。
关于出口活动，第6068/CT-CS号通知阐明了在2025年7月1日政策变更的背景下，如何确定增值税退税的资格和条件。该通知重点阐述了未抵扣进项增值税金额、退税申请时间（按月或按季度）以及现行法律法规的有效性之间的关系。这对于出口企业正确应用增值税退税政策至关重要，有助于最大限度地降低税务机关检查和审计退税申请时的风险。.
出口货物和服务增值税退税条件。
根据第6068/CT-CS号官方文件，如果企业在当月或当季出口货物或服务，并符合下列条件，则有资格获得增值税退税：
- 有一部分进项增值税尚未完全扣除。 3亿越南盾或更多
- 符合增值税法规定的增值税退税条件。
- 根据税收管理法律，存在有效的退税申请。
这适用于 2025 年 7 月 1 日之前和之后的时期，但具体政策将取决于何时提出退税申请。.
采用按月或按季度退税的政策。
第6068/CT-CS号官方文件强调，按月或按季度申请增值税退税的企业，须遵守当月或当季生效的增值税退税政策。这是政策过渡期内的一项关键原则。.
2025年7月1日前后增值税退税政策对比
为明确2025年7月1日前后增值税退税政策的差异，需结合各时期的相关法律法规，参考第6068/CT-CS号通知。比较适用文件、退税条件、法律原则和审计风险等级等关键标准，有助于会计师、审计师和企业在准备和审核增值税退税申请时，清晰地了解第181/2025/ND-CP号法令的实际影响。.
| 标准 | 2025年7月1日之前 | 根据第181/2025/ND-CP号法令，自2025年7月1日起生效。 |
| 适用文件 | 增值税法，旧法令 | 第181/2025/ND-CP号法令 |
| 退税条件 | 更灵活 | 收紧条件。 |
| 申请时间 | 根据退税申请期限 | 根据退税申请期限 |
| 法律原则 | 无追溯效力 | 无追溯效力 |
| 被检查的风险 | 中等的 | 更高 |
上表有助于会计师和审计师在实践中应用第 6068/CT-CS 号通函时轻松理解其中的差异。.
第6068/CT-CS号官方函对企业的实际影响
第6068/CT-CS号官方文件直接影响企业的增值税管理策略。确定正确的退税期限不仅影响现金流，还决定企业在面临税务审计和检查时的风险程度。.
出口企业和投资大型项目的企业需要审核所有进项增值税记录，按月和季度对交易进行清晰分类，以便制定合适的退税方案。实际上，许多企业由于在过渡期内政策应用不当而被拒绝退税。.
关于第 6068/CT-CS 号官方函的会计、审计和税务视角
从专业角度来看，第6068/CT-CS号通知有助于规范整个体系对增值税法律的理解和应用。这为审计人员在审查税务报告和财务报表时评估合规性提供了重要依据。.
对于会计师而言，在准备 2025-2026 年增值税退税申请时，必须了解这份文件。误解或错误应用可能导致欠税、滞纳金以及损害公司声誉的风险。.
总结
官方文件第6068/CT-CS号是一份极具实用性的指导文件，旨在帮助企业、会计师和审计师在2025年7月1日前后的过渡期内正确确定增值税退税政策。理解并正确应用该文件不仅有助于企业保护其增值税退税权利，还能降低与税务相关的法律风险。.
在税收政策日益严格的背景下，MAN – Master Accountant Network 准备与以下类型的企业建立合作关系： 审计服务, 税务会计, 审核增值税退税申请有助于确保合法合规并优化财务效率。立即联系 MAN，获取专家建议和最新税务政策信息。.
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关于第 6068/CT-CS 号官方函的常见问题
根据第 6068/CT-CS 号官方函，适用的政策不是根据税款发生的时间确定，而是根据申请退税的时间（按月或按季度）确定。.
申请流程应根据申请时有效的退税条件和政策，按照第 6068/CT-CS 号官方函中的指导方针仔细考虑。.
增值税退税程序按照申请提交时现行税收管理法的规定执行，如第 6068/CT-CS 号官方函所述。. 根据新政策，2025年7月1日之前产生的增值税是否可以退还？
企业应该在 2025 年 7 月 1 日之前还是之后申请退税？
申请退税时应该使用哪个文件？
