企业所得税 (CIT) 计算公式是确定企业应向国家缴纳税款金额的重要工具。了解该公式不仅有助于准确计算纳税义务，还能为企业管理成本、优化利润和降低法律风险提供依据。
什么是企业所得税？
企业所得税（CIT） 是一种直接税，针对生产和经营商品及服务的机构的应税收入征收。这不仅是国家预算的重要收入来源，也是宏观调控工具，有助于收入再分配，并通过优惠税率政策鼓励或限制行业发展。因此，了解企业所得税的计算公式是企业积极主动地进行成本管理、制定利润计划并确保遵守税法的关键因素。
企业所得税计算公式相关法律依据
为了准确运用企业所得税计算公式，企业需要依赖现行的法律体系。主要的法律依据包括：
- 企业所得税法第14/2008/QH12号，由国会于2008年6月3日颁布。
- 法律第32/2013/QH13号修订，补充了企业所得税法的若干条款。
- 修订法律第71/2014/QH13号，补充税法，包括企业所得税。
- 第218/2013/ND-CP号法令 政府于 2013 年 12 月 26 日颁布的《企业所得税法》，对企业所得税法的实施进行了详细说明和指导，并对其进行了后续修改和补充。
- 78/2014/TT-BTC通函 2014年6月18日，以及修改和补充的通函（如第96/2015/TT-BTC号通函、第151/2014/TT-BTC号通函）。
企业所得税纳税人
根据越南法律体系，所有生产、贸易商品和服务并产生收入的组织均须缴纳企业所得税 (CIT)。2025 年《企业所得税法》（第 52/2025/QH15 号）第 3 条对此有明确规定。其目标是确保所有合法、盈利的商业活动都能为国家预算做出贡献，同时营造透明的竞争环境。 企业所得税税目 包括：
根据越南法律成立和运营的企业
包括股份有限公司、有限责任公司、私营企业、合伙企业、合作企业以及从事经营活动的事业单位。
在越南经营的外国企业
是根据外国法律成立但在越南设有常设或非常设机构并在越南从事经营活动产生应税收入的组织。
其他从事生产经营活动的组织
这些组织团体包括人民信用基金、从事商业活动的项目管理委员会或社会政治组织（如果它们从商业和服务活动中产生收入）。
| 目标群体 | 典型示例 | 税务责任 |
| 国内企业 | Vinamilk股份公司、FPT股份公司、ABC有限公司 | 对在越南产生的利润缴纳企业所得税 |
| 设有常设机构的外国企业 | 三星电子越南 | 对在越南产生的所有收入缴纳企业所得税 |
| 未设常设机构的外国企业 | 新加坡软件服务公司在越南提供在线服务 | 缴纳企业所得税源泉扣缴 |
| 其他从事商业活动的组织 | 农业合作社、有服务收入的公益单位 | 就所得收入缴纳企业所得税 |
因此，企业所得税的纳税人范围相当广泛，不仅限于私营企业或股份公司。所有组织，包括外国企业，只要在越南产生收入，都必须依法履行纳税义务。
企业所得税计算公式
在越南财务体系中，企业所得税计算公式是准确确定企业预算支付义务的基础。这是2025年企业所得税法（第52/2025/QH15号）第六条规定的内容，该条强调企业所得税应纳税额是根据应税收入和适用税率确定的。
标准公式表达如下：
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企业所得税应纳税额=应纳税所得额×企业所得税税率 |
要理解这个公式，有必要分析每个组成部分。应税收入是收入减去合理有效的支出，扣除上一年结转的亏损，再加上其他收入后的差额。
应税收入包括期内产生的所有销售和服务，包括来自国外但必须在越南申报的收入。同时，第78/2021/TT-BTC号通知详细规定了合理的支出，包括人工成本、固定资产折旧、外包服务成本和财务成本。
重要的一点是，亏损可以从发生年度的次年起连续结转最多5年。此外，企业还可能产生其他收入，例如资本转移、房地产转让或金融活动利润，这些收入也必须纳入税基。
为了便于理解，我们可以参考一个实际的例子。假设A公司2025年的收入为500亿越南盾，合格费用为400亿越南盾，以及从2024年结转的亏损20亿越南盾。那么，应税收入将为：
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500亿 – 400亿 – 20亿 = 80亿越南盾 |
按20%年适用的企业所得税税率计算，A公司应缴纳的企业所得税额为：
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80亿×20%=16亿越南盾 |
这个例子说明，虽然公式简洁，但相关因素的确定方式却相当复杂，需要企业有标准的会计制度才能准确计算。
| 成分 | 主要内容 | 法律依据 |
| 应税收入 | 销售及提供服务的收入 | 2025年企业所得税法第7条 |
| 成本合理 | 劳动力成本、折旧、外包服务 | 78/2021/TT-BTC 通函 |
| 亏损结转 | 最多可连续结转 5 年 | 2025年企业所得税法第9条 |
| 其他收入 | 资本、房地产、金融转让 | 2025年企业所得税法第10条 |
| 企业所得税税率 | 20% 普通专业；10-15% 优先专业 | 2025年企业所得税法第11条 |
因此，企业所得税计算公式既是法律框架，也要求在实践中保持准确性。如果企业未能妥善管理费用或遗漏了结转亏损，则税务计算结果可能不准确，从而导致法律风险和财务损失。可以说，这是国家确保公平的核心工具，企业需要掌握它才能在财务规划中保持主动性。
企业所得税计算公式示例
假设A公司2024年的总收入为500亿越南盾。其中，按规定可扣除的费用为350亿越南盾。此外，该公司还有20亿越南盾的亏损，将从2022年结转至下一年度。因此，其应纳税所得额为：500亿-350亿-20亿=130亿越南盾。按20%年统一税率计算，应缴纳的企业所得税为130亿×20%=26亿越南盾。
以A公司为例，该公司从事软件行业，享受税收优惠政策，适用税率为10%，有效期为15年。届时，应纳税额仅为130亿×10% = 13亿越南盾。此示例显示的公式相同，但确定正确的业务类型和税收优惠政策可能会显著改变纳税义务。这解释了为什么许多企业会主动了解并利用优惠政策来优化法律成本。
现行企业所得税税率
根据2008年《企业所得税法》（2013年和2020年修订补充），越南目前适用的一般税率为20%。除优惠或特殊政策外，大多数企业适用该一般税率。此外，石油天然气或稀缺资源开采等行业适用更高的税率，从32%到50%，以规范采矿业的收入。
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业务类型/行业 |
适用税率 |
| 常规业务 | 20% |
| 中小企业（优先） | 17% |
| 软件、研发（优先） | 促销期间的 10% |
| 石油和天然气开采 | 32% – 50% |
可见，除了共同税率外，法律体系还针对高科技产业或中小企业开放了诸多激励框架，有助于减轻税负。
计算企业所得税时的调整
实践中，税前会计利润与计算企业所得税的应纳税所得额并不总是相符的，因此企业需要根据企业所得税法及相关规章制度的规定，进行调整，增加或减少应纳税所得额。
有些期间发生的支出，虽然记入会计账簿，但在计算税款时不得扣除，例如超支、行政罚款或无有效发票和凭证的费用。相反，也有一些收入，虽然记入会计利润，但并未计入应税收入，例如从已缴纳企业所得税的利润中分配的股息。
| 物品 | 增加应税收入的调整 | 减少应税收入的调整 |
| 利息支出超过30% EBITDA | 有 | 不是 |
| 行政罚款 | 有 | 不是 |
| 广告和促销费用超过 15%（2015 年之前适用，目前没有上限） | 有 | 不是 |
| 已缴纳企业所得税的股息、利润所得 | 不是 | 有 |
| 国内企业间资本转移所得免税对象 | 不是 | 有 |
例如，某公司的税前会计利润为100亿越南盾，其中包括2亿越南盾的合同违约金和5亿越南盾的子公司股息收入。在确定应税收入时，该公司必须增加2亿越南盾（增加调整），并减去5亿越南盾（减少调整）。因此，应税收入应为97亿越南盾。
了解这些调整有助于企业正确计算，避免被指控或罚款的风险，并利用法律激励来减少纳税义务。
企业所得税计算公式应用的常见错误
在应用企业所得税计算公式的过程中，许多企业经常会犯错误。这些错误不仅会增加应纳税额，还可能导致被退税和罚款的风险。以下是一些最常见的错误，需要注意。
可扣除费用的核算不正确
最大的错误之一是将无效支出计入可抵扣费用中。例如，过高的娱乐费用、没有合法发票的支出或没有收据的现金工资。如果这些支出被排除在外，应税收入就会增加，这意味着应缴税款将高于预期。
应税收入错误
会计收入与企业所得税收入并非完全一致。许多企业在财务报表中记录未实现收入或预收收入，并将其作为纳税计算的基础。这导致纳税义务的巨大差异，尤其是在从事出口业务或长期提供服务的企业中。
适用的税率错误
自2025年10月1日起，标准税率为17%。然而，许多企业仍然沿用旧税率20%，或者不区分正常税率和优惠税率（10%、15%）。其后果是申报的税额不正确，从而导致调整或因申报错误而受到罚款。
省略调整
有些企业没有充分利用最长5年的亏损结转权，或者没有记录基于行业和地点的税收优惠。相反，有些企业忘记调整无效支出的应税收入。这两种情况都会导致税务结算数据不准确。
缺乏法律更新
越南税制变化频繁。企业若不及时了解最新情况，在应用企业所得税计算公式时很容易犯错，例如遗漏2025年《企业所得税法》及其配套指南文件中的新内容。这也是企业在接受税务检查时面临风险的常见原因。
越南与国际企业所得税计算公式比较
在全球化背景下，比较越南和其他国家的企业所得税（CIT）公式对于企业清楚地了解其竞争地位并评估跨境经营的优势或挑战是必要的。
在越南，企业所得税的计算公式统一规定在2025年企业所得税法中，具体为：
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企业所得税应纳税额=应纳税所得额×企业所得税税率 |
其中，应纳税所得额以收入减去合理、有效的支出，并根据法律规定进行调整计算得出。目前普遍适用的基本税率为20%，但对于高科技、农业或特别困难地区，有10%或15%等优惠情况。
国际上，企业所得税的计算公式也都是按照利润减去费用后的金额征收的一般原则，但在税率和调整规定上存在差异：
- 美国：现行联邦税率为 21%，另外根据州不同，州税税率为 0-12%。
- 日本：标准企业所得税税率约为 23.21 TP3T，加上地方附加费，许多地方的总税率超过 301 TP3T。
- 新加坡：采用颇具竞争力的税率，仅为17%，同时对初创企业或小型企业有诸多减免政策。
| 国家/地区 | 基本公式 | 常见税率 | 突出特点 |
| 越南 | 应税收入×税率（20%，优惠10–15%） | 20% | 根据行业和地区，有很多激励措施。 |
| 美国 | 应税利润 × 联邦税率 + 州税 | 21% + 0–12% | 按州分层 |
| 日本 | 应税利润×企业所得税税率+地方附加费 | ~23.2%（实际>30%） | 税负高，附加税多 |
| 新加坡 | 应税利润×税率 | 17% | 低税率，大力支持小企业和初创企业 |
可以看出，各国企业所得税的计算公式基本没有太大差异，但税率和激励政策决定了投资环境的竞争力。与经合组织国家或新加坡等区域金融中心相比，越南仍处于平均水平，在保持稳定的预算收入来源的同时，也创造了吸引投资的政策空间。
应用有效的企业所得税计算公式的经验
要有效运用企业所得税计算公式，企业不仅需要掌握法律规定，更需要科学地组织财务管理。许多实践案例表明，企业仅仅因为会计核算中的小错误或凭证不齐全，就可能被拖欠税款、被处以滞纳金，甚至无法享受税收优惠。
首先，企业需要建立透明的会计系统，确保所有收入和支出都真实反映其性质，符合会计准则。一些小错误，例如没有合法发票的支出或错误期间的会计核算，都可能导致该支出在确定应税收入时不计入有效支出。
其次，必须定期监测税收政策。《企业所得税法》及其指导性文件已经进行了多次修改和补充，例如，关于高新技术产业、农业或经济特区的税收优惠规定。如果企业不及时更新，可能会错失减少法定纳税义务的机会。
第三，企业应使用集成会计和税务软件，实现计算步骤的自动化。现代软件可以快速确定税前利润，扣除有效费用，并准确计算应缴纳的企业所得税。这有助于降低人工错误的风险，并方便及时编制财务报表。
最后，最重要的经验之一是独立咨询和审计。咨询税务专家不仅可以帮助企业在法律框架内优化纳税义务，还可以在受到税务机关检查或审计时降低法律风险。
| 内容 | 如何申请 | 意义 |
| 透明的会计制度 | 用合法文件完整记录收入和支出 | 确保费用有效，避免结算时被拒绝 |
| 更新税收政策 | 遵守企业所得税法、新法令和通知 | 利用税收优惠并减少纳税义务 |
| 技术应用 | 使用自动会计和税务软件 | 减少错误并节省计算时间 |
| 咨询专家 | 审计师和税务律师的建议 | 优化税务成本，降低法律风险 |
简而言之，为了使企业所得税计算公式最有效，企业必须将法律理解、实施正确的会计流程、应用技术以及咨询专家结合起来。这种方法有助于优化税收成本，同时增强与股东、合作伙伴和国家管理机构的信任。
FAQ – 常见问题
不是。2025年企业所得税法第三条规定的通用公式适用于所有企业。但是，某些特定企业，例如石油天然气和采矿业的企业，有其自己的计算方法，税率较高（32% – 50%）。
仅计算具有合法发票和凭证、用于生产经营的费用，这些费用未列入第78/2014/TT-BTC号通知（及其修正案）第6条规定的不可扣除费用清单。例如：原材料成本、工资、固定资产折旧。
不是。企业发生亏损的，允许将亏损结转到以后年度抵扣应纳税所得额，最长不得超过5年。
高科技产业、高科技农业、可再生能源、教育-医疗保健，或在经济落后地区的投资，享受低税收优惠（10%、15%）和前几年的免税。
计算公式不变，但适用税率根据2025年企业所得税法进行调整，其中中小企业基本税率降至18%，大型企业基本税率仍为20%。 企业所得税公式适用于所有类型的企业吗？
企业在计算应税收入时可以扣除哪些费用？
如果企业亏损，是否需要缴纳企业所得税？
企业所得税优惠通常适用于哪些行业？
2025年10月1日起企业所得税计算公式会改变吗？
总结
企业所得税计算公式是帮助企业管理财务、规划业务和遵守法律的重要工具。了解计算步骤、调整和现行税率不仅有助于最大限度地减少申报错误，还能帮助企业优化利润。在税收政策日益完善和国际一体化的背景下，主动更新新法规将成为企业保持透明度和可持续竞争力的决定性因素。
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