利息支出在企业所得税中可抵扣，是2025年每家企业都需要特别关注的重要问题之一。在生产经营过程中，企业向银行、信贷机构或其他个人借款以补充现金流、投资机器设备、扩大生产规模的情况十分常见。然而，随之而来的是企业必须承担的巨额利息支出。
值得注意的是，在确定应纳税所得额时，并非所有利息支出都计入合理费用。只有按照规定可以扣除的利息支出，才计入合理费用，从而减少应纳税所得额。如果企业核算错误，许多利息支出可能会被抵扣，导致合理费用减少，应纳税所得额增加，企业所得税负担增加。
在税法日益严格的背景下，尤其是自2025年起，了解有关利息支出可从企业所得税中扣除的规定，是企业有效管理财务的强制性要求。本文将全面分析现行规定、扣除条件、不可扣除情况、示例和重要注意事项，以帮助企业降低风险并优化税收优惠。
企业所得税利息支出扣除的法律依据
为了准确确定企业所得税税前扣除的利息支出，企业不能仅仅依靠实践经验，而需要遵循现行的法律规定。相关法律文件体系经历了法律、法令、通知和具体指导性文件等多个阶段的出台。以下是企业需要掌握的重要法律依据：
| 法律文件 | 与可扣除利息费用相关的内容 |
| 企业所得税法 | 规定了在确定应税收入时扣除合理费用的一般原则。 |
| 96/2015/TT-BTC 通函 | 有关可扣除和不可扣除费用的详细指导，包括有关利息费用的具体规定。 |
| 第132/2020/ND-CP号法令 | 关联交易企业利息费用扣除限额，不得超过30% EBITDA。 |
| 第126/2020/ND-CP号法令 以及2025年的附加文件 | 利息支出的申报、扣除及管理责任规定。 |
| 财政部和税务总局的指导 | 官方发文和回复文件帮助企业处理与贷款利息相关的实际情况。 |
企业所得税税前扣除利息支出的概念和范围
准予扣除的利息支出，是企业为生产经营活动借入资金，并完全符合税法规定的条件而实际发生的支出，是合理、合法的支出之一，直接影响企业应纳税所得额的确定，从而影响企业应纳税额。
可扣除利息费用的范围理解较广，但有限制，且需要有明确的证据：
银行和合法信贷机构的利息
这是实践中最常见的利息支出类型。企业需要支付 可扣除费用 如果有完整的文件，例如信贷合同、提款文件以及通过银行支付利息的文件，从银行借入资金有助于确保透明度，因为利率通常在法律框架内。
向其他组织和个人贷款的利息
除银行外，企业还可以从组织或个人借入资金。在以下情况下，这些利息支出仍然可以扣除：
- 拥有合法的书面贷款合同。
- 利率不超过国家银行规定的上限。
- 利息支付必须有有效文件，最好通过银行转账以确保合法性。
与贷款活动相关的费用
除利息外，贷款担保费、信用评估费、贷款合同公证费等直接因借款而产生的费用，如能证明与贷款密切相关，也属于可扣除的利息支出。
但需要注意的是，并非所有利息支出都包含在合理费用中。企业只有依法可以扣除的利息支出，即有完整凭证和记录、为生产经营活动服务、符合规定的利率上限和控制限额的利息支出，才允许扣除。错误或不正确的会计处理会导致企业在纳税申报时将相关费用排除在外，从而增加企业所得税应纳税额。
企业所得税利息支出扣除条件
贷款利息应计入利息支出，在确定应税收入时扣除 企业所得税，企业不仅需要证明其实用性，还必须完全满足以下法律条件：
拥有清晰、合法的贷款合同
借款合同必须以书面形式订立，并由相关当事人完整签字，明确约定借款金额、借款用途、利率、还款方式、借款期限以及双方的权利义务。这是税务机关认定利息支出可抵扣的法律依据。
通过银行或转账付款
企业向机构贷款时，需要通过银行系统偿还贷款本金和利息。现金支付通常不被接受，因为缺乏透明度且难以核实。
利率不超过法律规定的上限。
准予扣除的利息支出，仅限于不超过借款时国家银行公布的最高利率的部分。如果企业借款利率高于最高利率，超过部分将被排除在合理支出范围之外，不得在企业所得税前扣除。
企业已缴足注册资本。
如果企业未按注册要求缴纳足够的注册资本，则与未缴纳的注册资本相对应的利息支出将不被视为可扣除的利息支出。这是为了避免企业利用借款资本来弥补缴足的注册资本的情况。
满足关联交易的控制限度
对于存在关联方交易（例如，从母公司、子公司和关联方借款）的企业，可扣除的利息支出总额不得超过企业经营净利润总额加上利息支出和折旧（EBITDA）的30%。这是第132/2020/ND-CP号法令中为打击转让定价而制定的一项规定。
持有完整有效的证件
所需文件包括：借款合同、详细利息计算表、会计凭证、付款收据或银行欠款通知单。这是证明实际发生合法利息支出的依据。
贷款用途合法，服务生产经营
贷款必须直接服务于企业的生产经营活动，例如：购买机器设备、投资厂房、补充营运资金等。若企业借款用于个人用途、炒作房地产或挪用资金，其利息支出将不予扣除。
利息支出不得从企业所得税中扣除的情况
在确定可抵扣的利息支出之前，企业还应注意，并非所有支出都能抵扣。事实上，在税务稽查和审查过程中，许多企业的利息支出因不符合规定而被取消抵扣资格。最常见的情况包括未缴纳足够的注册资本、利率超过上限或缺乏有效凭证。为了避免应税收入被调高的风险，企业应清楚了解以下哪些情况的利息支出不可抵扣。
| 案件 | 详细内容 |
| 注册资本未足额缴纳 | 企业尚未按承诺缴纳的注册资本对应的利息部分不予扣除。 |
| 超过利率上限 | 超过国家银行公布的基准利率或与市场水平不一致的贷款利息不予计提。 |
| 超过30% EBITDA（关联交易） | 对于有关联交易的企业，最高可抵扣利息费用为30% EBITDA，超出部分不予计算。 |
| 违法借贷合同 | 无合同贷款或未指定利率、条款或付款方式的合同。 |
| 现金付款 | 不接受以现金而非通过银行直接支付的组织和企业的利息。 |
| 个人用途贷款 | 向企业主或个人发放的用于个人需要的、与生产经营活动无关的贷款。 |
| 缺乏有效证件 | 没有银行对账单、债务通知、利息支付文件、详细电子表格等支持文件。 |
示例说明如何确定企业所得税中可扣除的利息费用
案例一：企业A——贷款利息全额扣除
A企业从事食品生产行业，注册资本为200亿越南盾，自成立以来一直全额出资。2025年，为了扩建工厂，该企业向银行贷款100亿越南盾，年利率为8%。贷款合同已拟定完毕，条款透明，所有利息均通过银行支付，并附有完整的账单。当年产生的利息支出总额为8亿越南盾。
由于完全符合注册资本、合同、文件和适合市场的利率等条件，8亿越南盾全部被税务机关接受为可扣除的利息费用，从而帮助A企业减少了应缴纳的企业所得税额。
案例二：企业B——仅部分利息支出可抵扣
B企业是一家从事贸易的企业，注册资本为150亿越南盾，并已全额出资。2025年，该企业向熟人借款50亿越南盾，用于补充营运资金。然而，合同约定的利率为20%/年，而市场利率仅为12%左右。实际利息支出总额为10亿越南盾，但根据规定，只有符合市场利率的利息部分才被视为合理支出。
因此，企业 仅扣除6亿越南盾（相当于12%），而取消了4亿越南盾。这增加了应税利润，意味着企业必须缴纳比原先预期更多的企业所得税。
案例3：企业C——因缺乏注册资本而被排除利息支出
C企业注册资本为500亿越南盾，但截至2025年仅缴付了300亿越南盾。由于项目实施需要更多资金，企业向银行贷款400亿越南盾，利率为10%/年。贷款合同及相关文件均合法有效，但由于200亿越南盾的注册资本尚未缴付，因此，在缴纳税款时，与未缴付的200亿越南盾对应的贷款利息将不予计提。
在40亿越南盾的利息支出中，只有20亿越南盾属于可抵扣的利息支出，其余20亿越南盾不属于合理支出，导致C企业的应税收入增加，从而应缴纳的企业所得税额增加。
企业所得税利息费用会计处理注意事项
为了确保可抵扣利息费用在计算企业所得税时被确认为合理费用，企业会计部门必须全面落实重要原则。首先，可抵扣利息费用必须记录在正确的会计期间，准确反映发生时间。这有助于准确确定利润和纳税义务，避免税务机关在最终核算时取消可抵扣利息费用的情况。
其次，企业需要保存完整的记录和相关文件，以证明利息支出可以扣除，包括借款合同、贷款用途证明文件、债务对账记录、贷款利息的详细计算、银行付款凭证和账户报表等。完整的记录是税务机关确认利息支出可扣除的重要依据。
第三，贷款必须用于合法经营目的。如果贷款用于个人目的或经营范围之外，所有可抵扣的利息支出将被取消，从而增加应税收入和应纳税额。
最后，企业需要定期审查和比较会计账簿，以避免记录不合理的金额。这有助于在税务机关检查时证明利息支出可以扣除，同时降低法律风险。正确执行上述注意事项可确保可扣除的利息支出始终合法记录，从而优化税收优惠并透明地管理企业财务。
利息支出扣除对企业所得税的影响
在计算企业所得税时，确定正确的可抵扣利息费用对企业的财务业绩有着直接而重要的影响。首先，当正确记录可抵扣利息费用时，合理的总成本会增加，从而减少应税收入，帮助企业减少应缴纳的企业所得税金额。这些节余的税款可用于再投资、补充营运资金或扩大业务规模、优化现金流并提高市场竞争力。
此外，正确记录可扣除利息费用也有助于财务管理和会计报告。利息是一项重要的固定成本，如果会计处理不当，会扭曲利润和实际财务状况。准确管理可扣除利息费用，有助于企业准确编制财务计划、估算成本并评估业绩。
最后，正确确定可抵扣利息支出有助于企业规避法律风险。如果计算错误或申报错误，税务机关可能会追缴税款、处以行政处罚，甚至影响企业声誉以及与合作伙伴和银行的关系。因此，管理和准确记录可抵扣利息支出不仅有助于减少纳税义务，还能保护企业免受法律和财务风险。
2025年企业所得税抵扣利息费用新变化
2025年，税收法规将继续完善，以确保透明度、准确性以及与生产经营实践的相适应。其中值得关注的一点是利息支出，特别是可抵扣利息支出的管理，其中有许多重要变化需要企业关注。
加强关联交易管理
2025年，税务机关将重点监控同一集团内企业之间以及境内外企业之间的关联交易，旨在避免转移定价和过度申报可抵扣利息费用，从而减少企业所得税。企业需要确保贷款利率、付款凭证和费用限额合理，以确保可抵扣利息费用反映实际价值并符合法律规定。
应用电子发票
另一个值得关注的变化是使用电子发票作为可抵扣利息支出的证明。企业必须提供完整合法的电子凭证，包括贷款合同、电子收据、银行对账单和利息支出明细表。这有助于税务机关确认可抵扣利息支出的合理性，同时提高透明度，降低税务机关在结税时将利息支出剔除的风险。
加强检查管控
2025年，税务机关还将加强对利息支出的审查，确保其合法合理。企业必须保存完整详细的记录，并随时准备在税务机关要求时予以解释。良好的文件管理将确保可抵扣的利息支出不被税务机关拒绝，并帮助企业规避法律风险，优化纳税义务。
总结
确定并正确核算可抵扣利息支出，是帮助企业优化企业所得税纳税义务、实现财务透明化管理、降低法律风险的重要因素。企业在遵守借款合同、付款凭证、合理利率和资金用途等规定的情况下，可抵扣利息支出将得到确认，从而有助于减少应纳税款，优化生产经营活动的现金流。
此外，掌握2025年关联交易管理、电子发票和税务检查的新变化，将有助于企业主动准备文件、凭证和正确记账，避免税务机关的费用支出或税款征收。
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