计算企业所得税是帮助企业遵守法律并优化利润的重要步骤。此过程包括确定收入、可抵扣费用、其他收入、结转亏损以及应用适当的税率。目前的通用税率为20%，石油和天然气开采企业的税率为25%至50%，一些优先行业适用10%至17%。
了解如何正确计算企业所得税，有助于企业预测税后利润、平衡现金流并制定有效的财务计划。正确应用也有助于企业充分利用税收优惠、减少申报错误并优化纳税义务。
营业收入概况
在商业活动中，每个企业都以盈利为主要目标。利润是企业在经营期间的收入与支出之间的差额。这笔利润不仅是企业经营成果，也是国家征税（特别是企业所得税）的依据。
企业所得税是企业从生产、销售商品和服务中获得的总收入以及法律规定的其他收入。这是确定纳税义务的来源。
什么是企业所得税？
企业所得税（CIT） 是一种直接税，即国家直接从企业在生产经营过程中产生的利润中征收企业所得税。简单来说，企业在计算营业收入，扣除合理、有效的费用，加上其他收入，并扣除规定的免税、减税或结转税额后，剩余的利润即为应纳税所得额。在此基础上，企业必须将这部分利润以企业所得税的形式缴纳给国家。
企业所得税的作用
企业所得税不仅对国家预算而且对企业本身都发挥着特别重要的作用：
的作用 企业所得税 为国家
企业所得税是稳定且可持续的收入来源，占预算总收入的很大一部分。这些收入用于再投资于基础设施、医疗保健、教育、国防和许多其他公共活动。
企业所得税在经济中的作用
企业所得税是一种宏观调控工具。国家可以通过税率政策、减免或激励措施，引导投资资本流向优先发展的行业、领域或地区。例如，高新区或欠发达地区的投资项目通常享有优惠税率，以鼓励企业参与。
企业所得税对企业的作用
缴纳企业所得税体现了企业的社会责任感，并提高了财务活动的透明度。一家履行良好纳税义务的企业，在合作伙伴、客户和国家管理机构眼中往往享有更高的声誉。
企业所得税的社会作用
企业所得税有助于确保公平。运营高效、盈利丰厚的企业将为预算贡献更多；规模较小或陷入困境的企业将承担较低的纳税义务，或获得优惠政策支持。
可见，企业所得税不仅是一项财政义务，也是国家管理和调节经济、促进可持续发展、创造企业间公平的重要工具。
企业所得税计算相关法律依据
为了确定正确的企业所得税计算方法，企业需要以现行的法律文件体系为依据。这是确保企业依法透明、一致地申报、缴纳税款的重要法律依据。法律文件不仅规定了计算公式和税率，还对可扣除费用、不可扣除费用以及免税或减税情况提供了详细说明。以下是与企业所得税相关的重要法律文件的摘要：
| 法律文件 | 主要内容 | 适用范围 |
| 企业所得税法第14/2008/QH12号 （以及修正和补充的法律） | 企业所得税的一般原则规定：纳税人、应税收入、扣除费用、免税和奖励。 | 所有企业都在越南运营。 |
| 第218/2013/ND-CP号法令 | 《企业所得税法》实施细则及说明，作为企业所得税法实施细则的依据。 | 国内企业和外商投资企业。 |
| 78/2014/TT-BTC通函, 96/2015/TT-BTC 通函, 25/2018/TT-BTC 通函 | 有关如何确定应税收入、免税收入、可扣除费用、不可扣除费用和亏损结转的详细说明。 | 企业每年进行税务申报、汇算清缴。 |
| 国会关于调整企业所得税税率的决议 | 适当调整每个期间的企业所得税税率（例如，将一般税率从25%降低到20%）。 | 适用于所有企业，视时期而定。 |
企业所得税纳税人
根据第 14/2008/QH12 号企业所得税法（经第 32/2013/QH13 号法律和第 71/2014/QH13 号法律修订和补充）第 2 条规定， 企业所得税税目 包括：
根据越南法律成立的企业
这一类包括最常见的企业类型，如：股份有限公司、有限责任公司（单一成员或多个成员）、合伙企业、私营企业、合作社和其他经济组织。
在越南经营的外商投资企业
包括外商投资的100%企业、国内外投资者的合资企业以及在越南参与经营活动的外国承包商和组织。
在越南开展创收活动的其他组织
特别是，该法明确规定了外国企业的常设机构。常设机构是指外国企业在越南开展部分或全部业务活动的地点或商业存在形式。例如：分公司、行政办公室、建筑工程、资源开发地点、仓库或独家代理。
如何计算企业所得税：定义、税率和公式
在企业财务管理中，企业所得税 (CIT) 是重要且强制性的义务之一。了解如何计算企业所得税不仅有助于企业遵守法律，还有助于优化成本、平衡利润并制定有效的商业计划。本文将全面概述企业所得税的定义、现行税率、详细的计算公式，以及确定应纳税额时需要考虑的因素。
企业所得税如何计算？
企业所得税的计算是指企业根据法律规定，在扣除合理有效的费用和免税额后，准确确定企业应向国家缴纳的应纳税额的过程。这不仅是一个简单的会计程序，也是企业管理财务义务的重要工具。
了解如何计算企业所得税有助于企业更积极地控制成本、预测税后利润并制定长期财务规划。正确且充分地计算企业所得税，既能确保企业遵守法律法规，又能降低税务检查和审计的风险。
在竞争日益激烈的背景下，企业所得税的计算在企业的发展战略中也起着关键作用，因为它直接影响企业的现金流、再投资能力以及市场竞争力。
企业所得税税率
要掌握企业所得税的计算方法，了解现行适用税率及其自2025年10月1日起的变化至关重要。下表汇总了一般税率、中小企业优惠税率以及石油天然气和稀缺资源开采行业的特定税率。此外，新旧税率之间的差异比较将有助于企业预测税务成本、优化财务规划并准确计算企业所得税。
现行企业所得税税率
要了解如何计算企业所得税，企业首先需要了解现行法规适用的税率。以下是适用于各个领域和活动类型的常见企业所得税税率汇总表。
| 案件 | 现行企业所得税税率 |
| 一般税率 | 20% |
| 石油和天然气开采 | 32% – 50% |
| 稀有资源的开发（金、银、宝石、稀土……） | 50% |
| 按行业（高科技、教育、医疗保健……）提供的激励措施 | 促销期间为 10% 或 17% |
自2025年10月1日起适用的企业所得税税率
根据2025年企业所得税法，自2025年10月1日起，企业所得税的计算方式将发生重大变化，其中包括增加新的税率以鼓励中小企业，同时调整某些特定行业的税率。
| 案件 | 2025年10月1日起的企业所得税税率 |
| 一般税率 | 20% |
| 小型企业（营业收入≤30亿越南盾） | 15% |
| 中型企业（营业收入 > 30 亿至 ≤ 500 亿越南盾） | 17% |
| 石油和天然气开采 | 25% – 50% |
| 稀缺资源开发 | 50%或40%（若矿区≥70%为特别困难区域） |
| 按行业（高科技、教育、医疗保健……）提供的激励措施 | 促销期间为 10% 或 17% |
新旧企业所得税税率比较
计算企业所得税的一个重要因素是不同期间的税率变化。比较这些差异将有助于企业预测未来的税务成本，并制定合适的商业计划。
| 比较内容 | 现行税率 | 自 2025 年 10 月 1 日起的税率 | 独特 |
| 一般税率 | 20% | 20% | 保持不变 |
| 小型企业 | 没有 | 15% | 添加新优惠 |
| 中型企业 | 没有 | 17% | 添加新优惠 |
| 石油和天然气 | 32% – 50% | 25% – 50% | 降低最低等级从 32% → 25% |
| 稀有资源 | 50% | 50%或40% | 针对特别困难地区的额外 40% 激励措施 |
| 特定行业优惠 | 10% 或 17% | 10% 或 17% | 保持不变 |
企业所得税计算公式
所应用的一般公式如下：
|
企业所得税应纳税额=应纳税所得额×企业所得税税率 |
其中，应纳税所得额按下式计算：
|
应税收入=应税收入-可扣除费用+其他收入-结转亏损-免税额 |
企业所得税计算步骤
为了准确确定应缴纳的企业所得税额，企业需要按顺序遵循以下5个基本步骤：
步骤 1. 确定应税收入
包括企业销售商品收入、提供劳务收入、附加收入、补贴收入以及其他企业享有的收入，不论这些收入是否已经收取。
第 2 步：确定可扣除和不可扣除的费用
在计算企业所得税时，下一步是审查企业发生的所有费用。并非所有费用都包含在确定应税收入的合理费用中。企业需要按照规定明确划分可扣除费用和不可扣除费用：
- 可扣除费用：与业务活动有关的实际发生的费用，有合法发票和文件，通过银行支付的费用如果> 2000万越南盾。
- 不可扣除的费用：超过规定、无效或缺少文件的费用（例如：招待费超过15%、折旧不按规定计算……）。
步骤3.计算其他收入
除主要收入外，企业还必须增加其他收入，例如：
- 存款和贷款利息。
- 资本转移、房地产的利息。
- 合资资本收入。
- 其他不寻常的收入。
步骤4. 结转亏损
企业以前年度发生亏损的，允许将以前年度的亏损结转至以后5年的应税收入（转让房地产、项目等须单独核算的亏损除外）。
第五步：减去免税收入
某些收入不需缴纳企业所得税，例如：
- 合作农业和畜牧业活动的收入。
- 来自研究、科学和技术活动的收入。
- 根据国际承诺免税。
说明如何计算企业所得税的示例
为了帮助企业直观地了解企业所得税的计算方法，以下列举两个实际案例，展示如何确定收入、可抵扣费用、结转亏损、其他收入以及适用税率，从而计算出应缴纳的企业所得税额，同时清晰地理解在具体情况下企业所得税的计算方法。
示例1：中型制造企业
A公司经营木制家具制造业务，2024年营业收入为120亿越南盾。合理可抵扣费用为80亿越南盾，无效费用为2亿越南盾，其他收入为银行存款利息1亿越南盾，以及上年度结转亏损5亿越南盾。该公司不享受免税待遇。
A公司在计算企业所得税时，从收入中减去有效费用，加上其他收入，并扣除结转亏损，得出应纳税所得额为36亿越南盾。按照20%的统一税率计算，应缴纳企业所得税额为7.2亿越南盾。
示例2：小型企业自2025年10月1日起享受优惠税率
B公司是一家小型软件公司，2025年收入为25亿越南盾，合理费用为18亿越南盾，亏损为2亿越南盾，科研活动收入免税1亿越南盾。
按照企业所得税计算方法，剩余应纳税收入为4亿越南盾。根据2025年《企业所得税法》，营业收入≤30亿越南盾的企业适用15%税率。因此，B公司仅需缴纳6000万越南盾的企业所得税，远低于之前的20%税率，充分体现了正确有效地计算企业所得税的重要性。
企业所得税计算的重要注意事项
企业在计算企业所得税时，需要注意以下几个重点，以便正确申报、优化纳税义务、遵守法律。
确定准确的应税收入
为了正确应用企业所得税，企业必须确定所有商品销售收入、服务提供收入、补贴收入、附加费收入和其他收入，无论这些收入是否已经征收。
区分合理成本和不合理成本
成本分类是计算企业所得税的重要步骤：
- 可扣除费用：与业务活动有关的实际发生的费用，有合法发票和文件并通过银行支付的费用> 2000万越南盾。
- 不得扣除的费用：超过规定、不合法或缺少凭证的费用，例如招待客人的费用超过15%、折旧费不符合规定。
结转以前年度的亏损
亏损结转是计算企业所得税的重要组成部分，有助于减少应纳税款、优化现金流。
计算其他收入和免税额
包括银行存款利息、资本利得、非常收入或免税项目，直接影响企业所得税的正确计算。
更新税率和激励措施
企业需要根据2025年企业所得税法，适用正确的优惠税率或进行调整，这是计算企业所得税的决定性因素，有助于减轻财务负担。
保留完整、合法的文件
保留发票、费用文件、收入和相关记录是计算企业所得税的强制性要求，以备税务机关的检查或审计。
总结
了解如何计算企业所得税是确保合规、优化成本和有效管理现金流的关键。从确定收入、分类有效费用、添加其他收入、扣除结转亏损到申请税收优惠，每个步骤都会直接影响企业所得税的应缴金额。
了解并正确运用企业所得税计算，不仅可以帮助企业规避法律风险，还能提高企业再投资和可持续发展的能力。
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