如何确定居民个人资本投资收益的税收？ 对于许多投资者和企业而言，这是他们在为过渡到新的法律框架做准备时最为关注的核心问题。2025年12月10日，国民议会正式颁布了该法律。 个人所得税法第109/2025/QH15号 本法取代了 2007 年的个人所得税法。本文件自 2026 年 7 月 1 日起生效，对税收计算机制、确定纳税义务的时间框架以及免税收入清单进行了重大修改。.
在企业财务中，诸如向个人支付贷款利息、发放现金股息或授予红股等交易，始终存在因少缴税款而被追缴税款的风险。若不充分了解2025年《个人所得税法》的新规定，企业不仅面临每日0.031 TP3T的滞纳金，还可能在计算企业所得税时被认定为不予扣除。本文总结了最新的法律法规、税款计算方法、22项免税收入项目清单以及切实可行的风险管理方案。.
总而言之，居民个人资本投资收入的税收重点是如何确定的？
以下是确定居民个人资本投资收入税收重点的概要：
- 义务的性质： 如何确定居民个人资本投资所得的税额？计算过程包括将应税收入乘以统一税率 5% 来计算应纳税额。.
- 税款计算依据： 应税收入是指居民个人从资本投资中获得的应税收入总额，按个案计算，不扣除费用或个人免税额。.
- 确定时间： 这指的是组织或个人向纳税人支付收入的时间，或者纳税人实际收到收入的时间。.
- 推理机制： 支付收入的企业有责任在向个人支付工资之前代扣代缴个人所得税（PIT），并向税务机关申报。.
根据2025年个人所得税法，居民个人资本投资收入的税收是如何确定的？
与工资收入（适用累进税率表）不同，居民个人资本投资收入按交易额采用固定税率征税。.
根据第109/2025/QH15号个人所得税法（自2026年7月1日起生效）第12条的规定，该义务 个人所得税 资本投资收益具体按以下公式计算：
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应缴个人所得税 = 应税收入 × 税率 5% |
在此背景下，资本投资应税收入是指纳税人每次收到的、符合《2025年个人所得税法》第三条第三款规定的资本投资应税收入总额。在计算该收入的税额时，纳税人不得扣除个人扣除额、社会保险缴款额或慈善和人道主义捐款。.
关于确定资本投资应纳税所得额的时间，《2025年个人所得税法》明确规定，应纳税所得额的确定时间为组织或个人向纳税人支付所得款项之时，或纳税人收到所得款项之时。但是，如果以股份或红股形式收取股息，则确定资本投资应纳税所得额的时间将延至个人转让股份、提取资本或解散企业之时。.
法律规定的投资收入包括哪些类型的收入？
准确识别应税收入类别有助于个人和企业避免少报收入或将其与其他类型的收入混淆。.
根据《个人所得税法》第109/2025/QH15号第3条第3款的规定，资本投资所得包括下列特定收入类别：
- 贷款利息： 这包括根据任何法律形式的贷款合同或贷款协议向企业、组织、家庭、企业主和个人提供贷款所获得的利息。.
- 股息： 从以现金或股票形式收到的股息收入，以及从税后利润中分配给股份公司现有股东的红利股。.
- 其他形式的资本投资收益： 从有限责任公司、合伙企业、合作社、合资企业和商业合作合同（BCC）的资本投入中获得的收入；与再投资收入相对应的资本投入增加；经济组织发行的公司债券、国库券和其他证券的利息。.
此外，《2025年个人所得税法》第三条第四款明确界定了资本投资所得与资本转移所得之间的界限。资本转移所得包括：经济组织股份的转让、证券的转让以及其他形式的资本转让。这两种所得在经济性质、税负计算方法和适用税率方面都截然不同。.
自 2026 年 7 月 1 日起，22 种免征个人所得税的收入详情。
除了应税收入外，《2025年个人所得税法》还详细列出了免税收入清单，以保护劳动者的权利，支持社会福利政策，并鼓励对重点领域的投资。.
根据第109/2025/QH15号个人所得税法第4条规定，自2026年7月1日起，下列22种类型的收入免征个人所得税：
- 不动产转让、继承或赠与所得收入： 这适用于夫妻关系；亲生父母与子女关系；养父母与养子女关系；岳父岳母与儿媳关系；岳父岳母与女婿关系；祖父母与孙子女关系；外祖父母与孙子女关系；以及兄弟姐妹关系。.
- 出售单套房地产所得收入： 在越南，个人仅拥有一栋房屋和一块土地的情况下，房屋所有权、土地使用权以及与住宅用地相关的资产的转移。.
- 土地分配收入： 国家授予个人的土地使用权价值所产生的收入。.
- 农业收入和农业联系： 直接生产农作物、人工林、牲畜、水产养殖和渔业产品的家庭和个人的收入，这些产品未经加工成其他产品或仅经过基本加工；盐的生产；农业合作社和合作联盟成员的股息收入，以及与参与“大规模农业”、生产性林业和水产养殖的企业签订合同的个体农民的收入。.
- 农业用地转换收入： 将国家分配给家庭和个人用于生产的农业用地转为生产用途所产生的收入。.
- 存款利息和保险收入： 政府债券利息收入、地方政府债券利息收入、信贷机构存款利息收入以及人寿保险合同利息收入。.
- 汇款收入： 居住在国外的越南人或在国外工作的越南人从国外汇款到越南的资金。.
- 夜班和加班收入： 工资中较高的一部分用于支付夜班工资、加班工资以及未按劳动法规定休假期间的工资。.
- 养老金收入： 养老金由社会保险基金支付；补充收入由养老保险基金和自愿养老基金按月支付。.
- 奖学金收入： 奖学金资金一部分来自国家预算；一部分来自国内外组织通过其奖学金支持计划提供的奖学金。.
- 薪酬收入： 根据人寿保险和非人寿保险合同获得的赔偿金、工伤事故赔偿金、国家赔偿金以及法律规定的其他赔偿金。.
- 慈善基金收入： 从由主管国家机关设立或认可的慈善组织和基金获得的收入，这些组织和基金为慈善和人道主义目的而运作，且不以营利为目的。.
- 人道主义援助收入： 政府和非政府组织以外国援助的形式获得的用于慈善和人道主义目的的收入，须经主管国家机关批准。.
- 海员收入： 为外国航运公司或从事国际运输的越南航运公司工作的越南海员的工资收入。.
- 近海捕鱼收入： 船舶所有者、船舶使用权所有者以及船舶工作人员通过提供直接服务于近海捕鱼和水产养殖作业的商品和服务而获得的收入。.
- 来自绿色经济和碳信用额的收入： 温室气体减排成果得到认可的个人首次转移温室气体减排成果所得收入；获得碳信用额的个人的碳信用额所得收入；绿色债券利息收入；绿色债券发行后首次转移所得收入。.
- 创新收入： 从事科学、技术和创新工作所获得的薪金和工资收入。.
- 来自科技专利的收入： 根据科学、技术和知识产权法律，当科学、技术和创新项目的成果实现商业化时，从中获得的特许权使用费收入。.
- 来自创新型初创企业的收入： 来自创新型创业项目的个人投资者和专家的收入、创新型创业企业的创始人以及向风险投资基金提供资金的个人投资者的收入。.
- 国际专业人士的收入： 参与不可退还的官方发展援助计划和项目、外国非政府组织项目的外国专家的薪金和工资收入；在联合国系统驻越南代表处工作的越南个人的收入；以及参与联合国维和部队的个人的收入。.
- 个体经营者税后净收入： 个人（包括私营企业所有者和一人有限责任公司所有者）在扣除公司所得税后的收入。.
- 政府详细指导方针： 政府将针对实践中出现的情况，制定2025年个人所得税法第4条的详细规定。.
上述 22 项免税收入项目清单反映了现代管理思想，特别是增加了对越南绿色经济、碳信用额和创新创业模式的优惠政策。.
准确确定资本投资产生的个人所得税在公司治理中的作用。
对于企业财务管理而言，正确足额缴纳资本投资的个人所得税是遵守法律法规的措施，也是防止财务风险的手段。.
- 从个人收入者的角度来看，透明的纳税申报和缴纳能够确保投资活动所得资金完全合法。税务机关在审查银行交易记录时，已全额缴纳个人所得税的收入将不会受到每日0.031 TP3T的滞纳金或行政处罚。.
- 关于纳税主体，《税收管理法》第九十八条规定，收入支付单位负有代扣代缴所得税的责任。如果企业在向个人支付贷款利息或股息时疏忽未代扣代缴个人所得税，则企业应承担补缴税款及滞纳金的责任。.
拥有30年经验的MAN专家团队指出，最大的风险不仅在于个人所得税的追溯征收金额。在许多税务审计中，如果企业无法证明其有义务从个人贷款利息中扣除个人所得税，税务机关在计算企业所得税时，可能会完全拒绝将相应的利息支出从可扣除费用中扣除，从而严重损害企业的现金流。.
在哪些情况下必须对资本投资所得收入征税？
在越南的商业和投资活动中，从资本投资中扣缴和缴纳个人所得税（PIT）的义务在以下四种常见情况下产生：
- 当个人借钱给企业或组织时，需要支付利息： 当个人与企业签订借贷合同，将资金用于营运资金或项目投资时，定期收到的利息属于资本投资应税收入。借款企业有责任在每次付款日从应付利息总额中扣除 5% 税款。.
- 以现金支付股息的股份制公司： 当股东大会批准从累计税后利润中支付现金股息的计划时，股份公司在向每位股东分配股息总额之前，须扣除 5% 个人所得税。.
- 有限责任公司和合伙企业将利润分配给其成员： 当拥有两个或两个以上成员的有限责任公司或合伙企业将税后利润分配给各个出资成员时，会计部门必须在利润分配时计算并扣除个人所得税（PIT）。.
- 将因股息或红股而获得的股份转让： 当公司以股票形式支付股息或向个人股东授予红股时，个人股东在收到股票时无需缴纳所得税。但是，当个人股东转让这些股票、提取资本或公司解散时，该股东必须就收到的股票股息的面值申报并缴纳个人所得税。.
汇编有关资本投资税的法律文件、通告和官方信函。
关于资本投资个人所得税的规章制度是经过多个阶段逐步完善的。下表概述了相关内容，便于会计人员和管理人员查阅：
| 文件编号 | 文本类型 | 签发日期/生效日期 | 主要内容概要 |
| 第109/2025/QH15号法律 | 国民议会通过的法律 | 发布日期：2025年12月10日，生效日期：2026年7月1日 | 本法取代了2007年的相关法律。第12条规定资本投资收益的税率为5%。第3条和第4条分别列明了应税项目和22项免税项目。. |
| 法律编号：04/2007/QH12 | 国民议会通过的法律 | 发布日期：2007年11月21日，生效日期：2009年1月1日 | 个人所得税基本法（经 2012 年第 26/QH13 号法律和 2014 年第 71/QH13 号法律修订）。. |
| 第65/2013/ND-CP号法令 | 政令 | 发布日期：2013年6月27日，生效日期：2013年7月1日 | 详细规定个人所得税法实施细则中关于税额计算依据和源泉扣缴税款的规定。. |
| 111/2013/TT-BTC 通函 | 财政部通知 | 发布日期：2013年8月15日，生效日期：2013年10月1日 | 《个人所得税法实施指南》第十条详细规定了资本投资税的计算方法。. |
| 通函 92/2015/TT-BTC | 财政部通知 | 发布日期：2015年6月15日，生效日期：2015年7月30日 | 修订和补充个人所得税和增值税相关法规，并规范预扣税凭证。. |
| 官方文件 2862/TCT-CS | 税务总局出具的官方文件 | 发布日期：2021年8月2日 | 关于企业向个人支付贷款利息时扣缴个人所得税（TTN 5%）的义务的说明。. |
| 官方文件 4084/TCT-CS | 税务总局出具的官方文件 | 发布日期：2023年9月20日 | 关于支付股息时个人所得税扣除时间的指导原则以及以股票形式支付股息的处理原则。. |
上述文件构成了一个健全的法律框架。自2026年7月1日起实施的《2025年个人所得税法》将继续维持5%税率，但在税款计算时间方面更加透明，并扩大了免税范围。.
案例研究：X公司利息和股息税义务分析。
为了阐明确定资本投资收入税的方法，让我们分析一下 X 公司（总部位于胡志明市）的实际案例研究。.
现实生活情况
在本财政年度内，X公司与阮文A先生（持有X公司20%股股份的居民个人）进行了两笔金融交易：
- 交易 1（贷款协议）： 1月15日，X公司向A先生借款40亿越南盾，年利率8%，期限12个月，按季度支付利息。.
- 交易 2（股息支付）： 5月20日，X公司根据股东大会决议派发现金股息。A先生应得股息总额为5亿越南盾。.
计算应预扣的个人所得税金额。
交易 1：贷款利息
X公司第一季度应向A先生支付的贷款利息：
第一季度利息支出 = 4,000,000,000 x 8% / 4 = 80,000,000 越南盾
X公司在支付利息前必须预扣的个人所得税金额：
个人所得税预扣额 = 80,000,000 x 5% = 4,000,000 越南盾
X公司支付给A先生的实际利息金额 = 80,000,000 – 4,000,000 = 76,000,000越南盾。.
交易 2：现金股息
分配给A先生的股息总额为5亿越南盾。支付股息时，X公司扣除了5%个人所得税：
个人所得税预扣额 = 500,000,000 x 5% = 25,000,000 越南盾
A 先生实际收到的股息金额 = 500,000,000 – 25,000,000 = 475,000,000 越南盾。.
申报流程和管理经验
X公司根据第80/2021/TT-BTC号通知编制了个人所得税申报表06/TNCN，申报预扣税款总额为29,000,000越南盾。申报和缴纳税款的截止日期不得晚于纳税义务产生月份的次月20日。.
从MAN的角度来看，许多会计部门在将全部8000万越南盾的利息转给个人时，经常会犯错，忘记扣除400万越南盾的税款。在税务结算时，X公司不仅需要补缴这笔欠款，还会产生滞纳金，而且这8000万越南盾的利息支出在计算企业所得税时，还有可能被判定为不可扣除。.
2026年7月1日起资本投资税与资本转移税的比较
中小企业常常会将资本投资所得和资本转移所得混淆。下表根据2025年个人所得税法阐明了二者的区别标准：
| 比较标准 | 资本投资收益 | 资本利得收入 |
| 法律依据 | 2025年个人所得税法第3条第3款和第12条 | 2025年个人所得税法第3条第4款和第13条 |
| 经济性质 | 资本收入（贷款利息、股息、利润）。. | 出售或转让股权或证券所得款项。. |
| 税基 | 每笔交易收到的应税收入总额。. | 转移价格或差额（售价减去购买价格和费用）。. |
| 适用税率 | 5% （以应税总收入为准）。. | 0,1% 基于（证券的）转让价格或 20% 基于净收入（有限责任出资）。. |
| 降低成本 | 不得扣除任何相关费用。. | 销售成本及其他合理的相关费用可以扣除。. |
| 税款计算时间 | 组织支付收入或个人收到收入的时间。. | 转让合同生效或所有权登记手续完成之时。. |
准确区分这两种收入类型有助于会计人员在州预算中正确记录子项目代码，避免提交到错误的子项目，从而导致不必要的滞纳金。.
MAN 专家分析：资本投资中的 3 个主要税务风险及应对方案。
MAN 的专家拥有 30 多年为越南数千家企业提供税务和审计咨询的经验，他们已经确定了与资本投资收益相关的三大税务风险群体：
商业合作合同（BCC）的性质被重新定义为贷款协议。
许多企业与个人签订商业合作合同，但合同条款规定，无论实际经营业绩如何，企业都必须支付固定的月利润。税务机关在检查时会认定，这本质上是一种贷款协议。.
如果企业未从资本投资中扣除个人所得税（5%），则将面临欠税、行政处罚，并且在计算税款时，所有商业合作费用都将从可扣除费用中排除。 企业所得税.
股东出售以股息形式支付的股票时，忘记扣除个人所得税（5%）。
当公司以股票形式派发股息时，会计部门通常只处理注册资本的增加。多年后，当个人股东转让这些股票时，会计师仅申报证券转让产生的0.11 TP3T个人所得税，而忽略了申报基于股票面值股息投资产生的51 TP3T个人所得税。这一点会导致在税务审计中发现大量欠税。.
股息支付暂定于账户 3388 上支付。
公司已在股东大会上通过决议分配股息，并已计提未分配利润的减少（账户 421）和应付股东的款项（账户 3388），但由于现金流不足，尚未支付款项。.
一些地方税务机关认为，个人所得税的扣缴义务产生于从利润账户借记应缴税款之时。此时延迟扣缴税款可能会被处以每日0.031 TP3T的滞纳金。.
来自 MAN – 高级会计师网络的解决方案
拥有30年经验的MAN专家推荐一套全面的风险管理解决方案：
- 审查所有贷款协议和商业合作合同，调整条款以反映实际经济情况。.
- 维护一份详细的股东收股利登记册，以便在资本转移交易发生时立即准确地扣除个人所得税（PIT）。.
- 制定利润分配路线图，合理平衡股息支付的现金流，确保符合越南的法律法规并优化税收成本。.
总结
准确确定居民个人资本投资收益的应纳税额是企业遵守法律法规、保障现金流的必要条件。5% 的固定税率，按每次产生的总收入计算，要求管理人员和会计人员清楚了解纳税义务的履行时间、免税项目清单以及源泉扣缴税款的流程，以避免逾期缴税罚款的风险。.
MAN – Master Accountant Network 的税务服务
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和企业财务咨询经验。.
常见问题解答：关于资本投资收益税收的 5 个常见问题
向企业提供贷款的个人是否需要申报个人所得税？
不。接受贷款的企业有责任在支付利息前代借人扣除个人所得税，并代表借款人提交纳税申报表（06/TNCN 表格）。个人只有在向其他个人放贷时才需要自行申报收入。.
根据第 5% 条规定，当股票股息记入我的账户时，我是否需要立即缴纳个人所得税 (PIT)？
不。个人在获得股份时无需缴纳税款。只有在个人转让股份、提取资金或企业解散时，才需就资本投资缴纳个人所得税。.
银行储蓄存款利息收入是否需要缴纳个人所得税？
不。根据 2025 年《个人所得税法》第 4 条第 6 款的规定，在信贷机构储蓄存款所获得的利息属于免征个人所得税的收入类别。.
一人有限责任公司的个人所有者提取利润时，是否需要缴纳个人所得税（5%）？
不。根据2025年《个人所得税法》第四条第二十一款的规定，一人有限责任公司或者私营企业的所有人，其在缴纳企业所得税后所得免征个人所得税。.
个人所得税申报中关于资本投资预扣税款的截止日期是什么时候？
企业必须在纳税义务产生月份的次月20日之前提交月度个人所得税申报表。季度申报的截止日期为下一季度第一个月的最后一天。.
