官方文件第 05/TPHCM-QLDN3 号：关于 ODA 项目个人所得税豁免的新指南。

官方文件编号 05/TPHCM-QLDN3 胡志明市税务局于2026年1月5日发布的文件就外国承包商和专家的税收优惠政策提供了重要指导。这份关键的法律文件有助于企业和官方发展援助（ODA）项目管理委员会在日益严格的税收法规下准确缴纳税款并规避法律风险。.

了解第05/TPHCM-QLDN3号官方函的内容，不仅有助于外国个人维护其免税权益，也有助于纳税实体履行其义务。本文中，MAN – Master Accountant Network 将详细分析适用条款、条件以及实际操作注意事项，以帮助您优化ODA项目的税务成本。.

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关于 ODA 税收优惠的第 05/TPHCM-QLDN3 号官方函的主要内容。

官方文件第 05/TPHCM-QLDN3 号着重解决与政策相关的问题。 个人所得税, 增值税 和 企业所得税 这个问题出现在项目拨款阶段结束后。这是一个敏感时期，许多专业人士仍在工作，但可能已有法律文件可以维持免税资格。.

法律依据见官方文件第 05/TPHCM-QLDN3 号。

本文件直接依据随附的《外国专家管理条例》制定。 第 119/2009/QD-TTg 号决定 和 通函 181/2013/TT-BTC. 这一组合为在越南实施官方发展援助项目的专家提供税收和费用豁免，从而建立了一个坚实的法律框架。.

本规定适用于第 05/TPHCM-QLDN3 号官方信函中规定的对象。

根据第05/TPHCM-QLDN3号公函，直接受益人为持有项目管理机构出具的确认函的外国专家。这证实了完成必要文件的重要性，因为这是税务机关批准个人所得税豁免的先决条件。.

对第 05/TPHCM-QLDN3 号官方函及个人所得税豁免条件的详细分析。

根据第05/TPHCM-QLDN3号官方函，外国专家如需享受免税待遇，申请必须证明其与特定官方发展援助（ODA）项目存在关联。胡志明市税务局强调，免税并非自动生效，必须以主管机关的正式确认为准。.

第 05/TPHCM-QLDN3 号官方函摘要及个人所得税豁免条件。

审查标准	根据第05/TPHCM-QLDN3号官方函件的规定	来自 MAN 的实用笔记
项目类型	ODA项目利用官方发展援助（ODA）资金。.	它必须列入主管部门批准的项目清单中。.
证书	由项目管理机构（部委、部门或地方当局）签发。.	必须明确说明该专家正在执行官方发展援助（ODA）项目和计划。.
免税	免征个人所得税、进口税和登记费。.	这仅适用于直接从该官方发展援助项目中获得的收入。.
申请时间	整个项目实施过程（包括拨款后）。.	专家认证的有效性应定期检查。.

根据第05/TPHCM-QLDN3号公函，如果外国个人没有符合第119/2009/QD-TTg号决定规定的专业资格证书，则必须照常申报纳税。个人所得税将根据居民个人适用的累进税率表或非居民个人适用的20%税率表计算。.

根据第05/TPHCM-QLDN3号官方函处理免税申请的程序

根据第05/TPHCM-QLDN3号官方函的指导原则，企业必须严格遵守相关流程，以确保其文件的有效性。未能准备关键文件可能导致税务机关追缴税款并处以高额滞纳金。.

第一步：申请外国专家证书

这是最重要的步骤，在第05/TPHCM-QLDN3号公函中多次提及。项目管理机构将依据外国承包商与项目管理委员会签订的合同，并按照法律法规审查和签发专家认证，以此作为决策依据。.

步骤 2：通知税务机关免税情况。

收到确认函后，企业需按照第05/TPHCM-QLDN3号公函的规定，向税务部门提交通知及相关证明文件。这有助于税务机关及时更新数据，确保个人在纳税申报期内不会被列入欠税审查名单。.

步骤三：存储和核对结算单据

在检查期间，第05/TPHCM-QLDN3号官方函将作为保护企业的法律证据。首席会计师应保留确认函、护照和工资支付文件的原件，以便在税务检查小组到场时进行核查。.

根据第05/TPHCM-QLDN3号通知（2026年更新），21种免征个人所得税的收入类型清单

除了第05/TPHCM-QLDN3号公函中提及的ODA专家案例外，《2025年个人所得税法》还规定了其他免税收入。这有助于个人和企业以最合法、最透明的方式主动优化其税后收入。.

1. 血缘或姻亲之间不动产的转让。.
2. 将越南居民个人拥有的唯一住宅的所有权进行转移。.
3. 国家授予的土地使用权价值所产生的收入。.
4. 来自未经加工的农产品、林产品、盐和水产品的生产收入。.
5. 将农业用地转为家庭生产用地。.
6. 银行存款利息、人寿保险利息。.
7. 来自海外汇款的收入。.
8. 加班和夜班的工资比白班高。.
9. 养老金由社会保险基金或自愿退休基金支付。.
10. 奖学金和教育资助项目的收入。.
11. 依法获得的保险赔偿和工伤事故赔偿。.
12. 来自非营利慈善基金会的收入。.
13. 用于人道主义目的的对外援助已获批准。.
14. 为国际航运公司工作的越南海员的工资。.
15. 近海渔船船东的收入。.
16. 温室气体减排成果的首次转移。.
17. 从事科学、技术和创新活动所获得的收入。.
18. 科技项目商业化后享有版权。.
19. 从事创新型创业项目的专业人士的收入。.
20. ODA专家的收入（根据官方文件第05/TPHCM-QLDN3号）。.
21. 私营企业或一人有限责任公司所有者扣除企业所得税后的净收入。.

企业税务管理中应避免的禁止做法。

企业在申请诸如第05/TPHCM-QLDN3号公函等文件时，必须严格遵守法律。2019年《税收管理法》第六条明确规定了禁止利用国家对官方发展援助项目（ODA）的优惠政策牟取暴利的行为。.

根据第05/TPHCM-QLDN3号官方函，伪造官方发展援助（ODA）专家记录以享受税收减免构成严重欺诈。此外，纳税人与税务官员串通伪造记录也将根据违法行为的性质和严重程度受到刑事起诉。.

在为官方发展援助（ODA）项目提供服务时，使用非法发票也是一个常见的错误。因此，在执行第05/TPHCM-QLDN3号通知时，会计部门需要仔细核查相关方的合法性，以确保业务的透明度和安全性。.

总结

官方文件第05/TPHCM-QLDN3号是一份详细的指导文件，旨在帮助在越南从事官方发展援助（ODA）的专家和承包商解决税务问题。理解并全面应用官方文件第05/TPHCM-QLDN3号中的各项规定，不仅能带来经济效益，还能提升企业在监管机构中的信誉。.

如果您在获取专家认证方面遇到困难，或需要有关官方函件编号 05/TPHCM-QLDN3 的进一步建议，请立即联系 MAN – Master Accountant Network。我们提供解决方案。 审计服务, 税务会计, 税务结算 和 税务申报 专业。MAN 拥有一支经验丰富的专业团队，致力于帮助企业优化税务义务，确保完全遵守法律法规。.

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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.

关于官方文件第05/TPHCM-QLDN3号的常见问题

如果项目资金已拨付完毕，但专家仍在工作，他们是否符合第 05/TPHCM-QLDN3 号官方函件规定的免税条件？

是的。官方文件第 05/TPHCM-QLDN3 号确认，如果管理机构仍然确认该专家正在为官方发展援助项目履行职责，则其个人所得税豁免将继续维持。.

根据第 05/TPHCM-QLDN3 号官方函，外国承包商在实施 ODA 项目时需要缴纳哪些税款？

与个体专家不同，承包商的增值税和企业所得税并非完全免税。第05/TPHCM-QLDN3号通知为企业实施关于外国承包商税收政策的第103/2014/TT-BTC号通知提供了指导。.

如果专家在 ODA 项目之外获得收入，该收入是否免税？

不。官方文件第05/TPHCM-QLDN3号仅适用于直接从官方发展援助（ODA）项目实施过程中产生的收入，不享受免税待遇。项目以外的其他收入来源仍须按照一般规定申报并纳税。.