官方电报第4968/CT-CS号 税务部门于2025年11月5日发布了关于木片产品在采购和贸易阶段增值税政策的指导文件。根据增值税法第48/2024/QH15号和第181/2025/ND-CP号法令，如果企业不直接种植林木，而是从其他组织或个人购买人工林木材，并将其砍伐、粉碎成木片出售，则该产品适用10%的增值税税率。该文件有助于统一税收适用，避免未加工林产品与工业加工产品之间的混淆。.
第4968/CT-CS号官方通告的主要内容
河内税务局已得出结论：
如果企业不直接种植森林，而是从其他组织/个人购买种植的森林木材，然后将其砍伐和研磨成木片产品出售，则所售木片产品在商业经营阶段需缴纳增值税 10%。.
因此，即使原材料是优惠的人工林木材，经过企业加工和交易后，该产品不再属于免税组或适用 5% 税率。.
第4968/CT-CS号官方通告中引用的法律依据
为了确定不直接植树造林的企业所适用的木片产品增值税税率，第4968/CT-CS号公函援引了《增值税法》及其指导性法令中的若干重要条款。相关法律依据包括：
| 法律文件 | 相关范围 |
| 第5条第1款 增值税法 48/2024/QH15 | 非应税事项的规定 |
| 增值税法 48/2024/QH15 第 9 条第 2 款、第 3 款和第 5 款第 d 点 | 增值税税率规定 |
| 第181/2025/ND-CP号法令第4条第1款 | 未加工农产品和林产品指南 |
| 第181/2025/ND-CP号法令第19条第3款 | 税率条例 5% |
根据第4968/CT-CS号官方通函，对木屑增值税进行了详细说明。
应用 增值税 木屑没有统一的税率，而是取决于生产和流通阶段以及产品生产主体。为了正确确定纳税义务，企业需要明确区分以下情况：
木屑在什么情况下无需缴纳增值税？
只有当木屑仍被视为直接来自人工林的原材料，而非经过工业加工或仅经过简单加工时，木屑才无需缴纳增值税。具体而言：
- 产品创造者：是指直接植树造林、采伐木材和销售原材料的组织或个人。.
- 产品性质：保持不变，不转化为新产品。.
- 实际例子：出售切割、去皮、未压碎或工业加工的相思木和桉木。.
根据增值税法48/2024/QH15和法令181/2025/ND-CP，这些产品属于“未加工的农林产品”范畴，因此无需申报增值税，企业也无需缴纳销项税。这项政策旨在鼓励林农直接参与生产，从而降低初级产品的税收成本。.
5%税率何时适用？
某些经过轻度加工但仍保留其原始特性和预期用途的林产品可能适用增值税税率 5%。该税率通常适用于以下情况：
- 已经过预处理以方便进一步加工（例如锯切、初步调味）但尚未转化为成品的原材料。.
- 产品仍供国内加工，不直接作为成品销往市场。.
然而，对于切碎或粉碎的木屑而言，其产品性质已完全改变，从原材料转变为可直接用于商业用途的工业产品。因此，该产品不再适用5%税率。这一点非常重要，许多企业常常对此感到困惑，导致税务申报错误。.
10%税率何时适用？
如果企业不直接种植森林，而是从其他组织或个人购买种植的森林木材，然后将其砍伐、研磨成木片出售到市场，则木片产品在商业经营阶段需缴纳增值税 10%。.
根据第4968/CT-CS号官方通函，分析适用10%税率的理由
要了解为什么木屑产品会受到…… 增值税税率 根据第4968/CT-CS号官方通函（10%），有必要根据原材料产地、加工过程和经营目的分析决定税率的因素。下表总结了相关原因和具体说明，以帮助企业和税务机关清楚地了解对木片征收增值税的法律依据和实践。.
| 原因 | 解释 |
| 并非直接由林业生产者生产的产品 | 企业本身并不植树造林。 |
| 加工产品以形成其他商品 | 将人工林木材砍伐并研磨成木片 |
| 商业活动 | 出售给市场用于商业用途 |
根据第4968/CT-CS号官方通告，税务处理示例
为了使企业和税务机关能够轻松地对木材和木片产品应用正确的增值税税率，有必要区分每种具体的商业情况。.
下表总结了从销售原木和半成品林木到加工木片和出口的常见案例，并列出了相应的增值税税率和法律依据。本表旨在提供直观的指导，帮助根据第4968/CT-CS号官方文件申报税款时避免混淆。.
| 情况 | 增值税 | 根据 |
| 人们直接将人工林中的原木出售给企业。 | 免税 | 增值税法第5条 |
| 企业购买森林木材→加工剥皮→在国内销售 | 5%（视情况而定） | 第181/2025号法令 |
| 企业购买木材→切割成木屑→在国内销售 | 10% | 官方电报第4968/CT-CS号 |
| 出口的木屑需办理完整的海关手续。 | 0% | 第 48/2024/QH15 号法律第 9 条 |
企业在应用第 4968/CT-CS 号官方通告时应该怎么做？
为了正确应用第 4968/CT-CS 号官方通函并遵守木片产品的增值税法规，企业需要采取具体措施，以确保准确的税务申报、完整的文件管理，并避免法律和财务风险。.
将增值税调整为正确的税率
根据第4968/CT-CS号官方函，为遵守木片增值税相关规定，企业需要采取一些重要步骤，以确保准确申报，避免欠税和受到处罚。下表详细列出了需要完成的任务，帮助企业在销售国产木片或更新会计销售系统时更好地履行纳税义务。.
| 该怎么办 | 内容 |
| 开具税务发票 10% | 出售国产木屑时 |
| 调整销售软件 | 更新税务时间表 |
| 查看之前的纳税申报表 | 避免欠税 → 逾期付款罚款 |
人工林木材采购文件的管理
为确保遵守法律法规并正确履行木片产品增值税义务，企业需要严格管理与采购人工林相关的单据。这不仅有助于准确申报税款，还能避免被追缴税款或罚款的风险。以下是企业需要保存的重要单据类型：
- 采购合同
- 付款文件
- 符合法律规定的发票/文件
- 会议记录确认了人工林木材的合法来源
申报错误税率的风险
在申报和管理木屑产品增值税时，如果企业不遵守第4968/CT-CS号官方函的规定，将会产生诸多法律和财务风险。下表列出了常见的风险等级及其相应的后果，帮助企业在申报、开具发票和管理单据时识别潜在问题并主动预防。.
| 风险等级 | 结果 |
| 增值税少报 | 被罚款 20% + 滞纳金 |
| 输入文件不足 | 不享受税收减免 |
| 错误的发票 | 发票必须按照规定予以取消或调整。 |
评估第4968/CT-CS号官方通告对木片行业的影响
第4968/CT-CS号公函的发布对于确定木片产品的正确增值税税率具有重要意义，同时也直接影响到该行业企业的生产、经营和税务管理活动。下表总结了受影响主体及其具体影响程度，以帮助企业和税务机关清晰了解并及时调整经营活动：
| 目的 | 影响 |
| 木屑生产企业 | 成本增加→需要调整售价以确保利润 |
| 小型工厂 | 需要更加谨慎地申报增值税和管理文件。 |
| 出口市场 | 如果完全满足适用税率 0% 的条件，则更为有利。 |
| 税务管理 | 帮助税务机关减少税收损失，提高透明度和管理效率 |
总的来说，第4968/CT-CS号官方通告不仅提高了税收征收的透明度，而且促进了企业遵守法律法规，同时也帮助税务机关有了更有效的管理和监督的依据。.
总结
税务部门第4968/CT-CS号公函明确规定了增值税10%条款适用于企业从其他渠道购入人工林木材并加工成木片进行商业销售的木片产品。了解这些规定有助于企业依法申报纳税，避免因逾期付款或发票错误而被追缴税款、罚款，同时确保业务运营的透明高效。.
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