税务部门 2025 年 10 月 21 日发布的第 4551/CT-CS 号正式函件是一份重要文件，其中详细说明了如何计算、扣除和申报税款。 个人所得税 （TNCN）用于支付工资和薪金。正确使用该文件有助于企业和会计人员遵守法律，避免受到行政处罚。
第4551/CT-CS号官方电文重申了其范围。 应税收入包括现金或实物形式的奖金，并强调根据第65/2013/ND-CP号法令第28条和第111/2013/TT-BTC号通知第25条的规定，应承担源泉扣缴和按月/季度申报的责任。请继续阅读，了解如何在会计、审计和税务实践中应用该文件。
与官方电报 4551/CT-CS 相关的法律依据
为确保个人所得税相关法规的指导和正确实施，根据现行法律体系，发布了第4551/CT-CS号公函。该公函具体规定了应税收入、扣除责任、申报和缴纳个人所得税等事项，适用于缴纳所得税的组织和个人。以下是相关法律文件的摘要：
| 法律文件的名称 | 相关内容 | 文章、条款引用 |
| 第65/2013/ND-CP号法令 | 关于应纳税所得额、免税、扣除和个人所得税申报的详细规定 | 第三条第二款；第二十八条第二款 |
| 111/2013/TT-BTC 通函 | 关于个人所得税法实施的指导意见，特别是针对应税项目和非应税项目的规定。 | 第二条第二款；第二十五条第一款 |
| 第126/2020/ND-CP号法令 | 关于纳税申报、纳税、税务结算以及授权雇员代为结算的规定 | 第八条第一款、第二款、第六款 |
| 税务管理法第38/2019/QH14号 | 为税务管理、申报、扣除和处理税务违法行为奠定基础 | 第四章第二节 |
| 个人所得税法第04/2007/QH12号 （修订、补充） | 确定纳税人、应税收入和累进税率表 | 第二条、第七条、第二十二条 |
第4551/CT-CS号官方通告的核心内容和重要说明
税务部门2025年10月21日发布的第4551/CT-CS号正式函件，详细规定了工资和薪金个人所得税的计算和申报方法。该文件明确了应税收入的范围，包括基本工资、津贴、现金或实物奖金，并强调了根据第65/2013/ND-CP号法令及第111/2013/TT-BTC号通知的规定，预扣税款的责任。
正确遵循该文件的指示有助于企业确保准确申报和缴纳税款，避免违法风险。会计和审计专业人员可运用该规定确定正确的税款计算时间、对收入进行分类并优化年终税务结算流程，从而提高财务报告的透明度和可靠性。
个人所得税的范围：什么是“薪金和工资的性质”？
第4551/CT-CS号官方函确认，个人所得税的征收范围非常广泛，不仅包括基本工资，还包括津贴、奖金以及根据第111/2013/TT-BTC号通知第2条第2款规定的所有薪金性质的收入。需要计入应税收入的常见金额包括：
- 根据职位、职责和地区，提供基本工资和津贴。
- 现金或实物形式的奖金，例如春节奖金、KPI奖金、员工礼品等。
- 间接费用，例如电话费、服装费和实物礼品费。
准确确定这些金额有助于按照规定从源头扣缴税款，确保个人所得税的透明申报和结算，同时最大限度地降低审计风险和行政处罚。
奖金和非现金收入的分类
第 4551/CT-CS 号官方函件明确指导如何对薪金收入进行分类，以确定其是否需要缴纳个人所得税。下表总结了常见收入类型、税率和法律依据，帮助会计师和企业正确应用相关法规，避免扣除和申报错误：
| 收入类型 | 计算个人所得税 | 法律依据 |
| 基本工资，责任津贴 | 有 | 第111/2013/TT-BTC号通知第二条第二款 |
| 春节奖金、KPI现金奖金 | 有 | 薪金和工资的性质 |
| 住房租金超过应税总收入的15%。 | 有 | 第111/2013/TT-BTC号通知第二条第二款第b项 |
| 电话费和出差费用按规定支付。 | 不是 | 不计入应税收入 |
根据第4551/CT-CS号官方通告，承担扣缴个人所得税的责任。
根据第4551/CT-CS号官方通告，支付收入的机构和个人有责任在向雇员支付收入前扣除个人所得税。具体而言：
- 根据应税收入进行每月扣款。
- 对签订三个月或以上合同的员工适用累进税率。
- 全额扣除所有津贴、奖金和其他薪金或工资性质的款项。
正确的扣除不仅可以帮助员工避免错误缴税，还可以帮助企业避免违反税法的风险。
根据第4551/CT-CS号官方通函，每月/每季度申报个人所得税并缴纳税款。
第4551/CT-CS号官方通函也明确规定了个人所得税的申报和缴纳如下：
- 有收入的组织必须按月或按季度申报纳税。
- 经授权，代表员工进行结算。
- 如果员工未获得授权，则必须自行申报、缴纳和结算个人所得税。
这有助于确保所有工资收入都得到透明、全面的管理。
根据第4551/CT-CS号官方通告，纳税人有以下义务
纳税人应注意以下重要义务：
- 税款是根据实际产生的收入计算的，包括所有工资和薪金性质的收入。
- 按规定时间申报并缴纳个人所得税。
- 如有任何问题，请联系当地税务机关获取具体指导。
遵守第 4551/CT-CS 号官方通告中的规定，有助于纳税人避免违规行为和被罚款的风险。
第4551/CT-CS号官方通告的实际应用示例
为帮助企业和员工更直观地了解如何正确执行相关法规，税务部门在第4551/CT-CS号公函中明确列出了计算、扣除和申报工资个人所得税的典型案例。以下两个实例将分别说明如何将该公函应用于月度收入支付和实物奖金的计算。
例 1：企业向员工支付工资和津贴。
A公司有50名员工，他们的劳动合同期限为3个月或以上。公司每月以现金形式支付员工收入，包括：基本工资、责任津贴、专业津贴和绩效奖金（KPI）。
根据第4551/CT-CS号公函，A公司首先需要确定每位员工的应税收入。应税收入包括所有工资、津贴和现金奖金。同时，公司需要根据相关规定扣除免税项目，例如差旅津贴和法定餐补。
A公司在确定应纳税所得额后，必须按月扣除员工的个人所得税。扣除额根据适用于每位员工应纳税所得额的累进税率表计算。在支付工资前扣除税款有助于确保按时履行纳税义务，避免违法行为。
根据第4551/CT-CS号公函，下一步是申报并缴纳个人所得税。A公司按月或按季度申报所得税。如员工授权，公司将代员工缴纳税款，以确保税务流程完整透明。
通过正确运用第4551/CT-CS号官方函，A公司不仅确保了其在个人所得税方面的合规性，也帮助员工避免了少缴或错误缴纳税款。这不仅保障了员工的权益，也提升了公司在收入和税务管理方面的声誉和责任感。
例2：领取实物春节奖金
B员工收到公司发放的价值1000万越南盾的春节实物奖金（例如礼品、公司产品）。根据官方文件第4551/CT-CS号：
- 虽然不是现金，但这笔奖金仍然是应税收入，因为它属于工资或薪金奖金。
- 付款公司负责根据物品价值申报和扣除个人所得税，如果 B 的劳动合同为 3 个月或以上，则适用正确的累进税率表。
这个例子清楚地表明，不仅现金奖金，而且大量的实物奖金也需要缴税，这有助于员工和企业了解他们的纳税申报和缴纳义务。
申请第4551/CT-CS号官方通告时的重要注意事项
在实际执行第4551/CT-CS号官方通函的规定时，企业和个人需要注意一些关键点，以确保遵守法律法规，减少个人所得税申报中的错误和风险。下表总结了会计人员、人力资源部门和纳税人应掌握的重要事项：
| 注释内容 | 详细说明 |
| 正确确定应纳税所得额 | 包括所有薪金、奖金和薪金性质的津贴。不包括福利支出、实物奖金等（如非免税项目）。 |
| 区分税收豁免 | 只有伙食补贴、规定限额内的电话补贴、差旅补贴和合理的服装补贴等津贴是免税的。 |
| 税收抵扣时间 | 个人所得税必须在收入发放时扣除，避免累积或逾期缴纳。 |
| 按时申报并缴纳税款 | 根据企业规模和经营形式的不同，企业通常按月或按季度申报。务必确保按时提交申报表和缴纳税款，以免产生滞纳金。 |
| 业务结算授权 | 如果个人只有一笔收入，他们可以授权公司代表自己进行结算，从而减少个人必须亲自提交的程序。 |
| 妥善保存所有记录和文件 | 包括劳动合同、工资单、扣款表、税收收据和结算授权文件，以供检查和审查。 |
| 结算时比较数据 | 企业在结算年度财务时，需要核对扣除数据与实际收支总额是否相符，以避免出现差异。 |
| 及时更新监管变化 | 个人所得税准则可能每年都会有所变化。企业需要密切关注新文件，以便及时做出调整。 |
总结
第4551/CT-CS号官方函在指导企业和个人按照相关规定履行个人所得税（PIT）义务方面发挥着重要作用。理解并正确应用该官方函中的指示，不仅有助于纳税人避免错误，还能确保收入管理和税收抵扣的透明度和公平性。
事实上，许多企业在确定应纳税所得额、区分税收豁免项目或处理年终结算方面仍然存在困难。此时，专业的会计和税务专家的支持就显得尤为重要，它们能够最大限度地降低风险，并优化纳税申报和缴纳流程。人力资源、会计和行政部门之间的协调配合有助于企业遵守法律法规，并更高效地运营。
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