2025年的企业所得税率是许多企业在规划财务和预测成本时提出的一个重要问题。 根据公布的数据2023年，企业所得税收入将达到约310.482万亿越南盾（不含原油），占国家预算总收入的17.71万亿越南盾；若包含原油，则为357.682万亿越南盾，占国家预算总收入的20.161万亿越南盾。这些数字表明，企业所得税始终是稳定的收入来源，并在平衡国家预算方面发挥着战略性作用。
自2025年10月1日起，企业所得税法新规将正式生效，要求企业及时更新调整，确保依法纳税，优化成本。
企业所得税概览
在越南税收体系中，企业所得税（CIT）始终扮演着尤为重要的角色。它不仅是国家预算的一大收入来源，也是宏观调控、投资导向和促进商业活动透明度的工具。为了更好地理解CIT，有必要了解其基本概念及其关键作用。
什么是企业所得税？
企业所得税（CIT） 是一种直接税，直接对生产和经营货物和服务的组织的应税收入征收。与增值税等间接税不同，企业所得税仅在企业盈利时，即扣除法律规定的合理合法费用后，才产生。
企业所得税的作用
企业所得税是重要的财政工具，不仅对预算贡献巨大，还具有许多宏观和微观作用：
- 为国家预算补充稳定的财力。
- 为确保社会公平，企业盈利时，必须向国家分享一部分。
- 作为投资导向工具，通过对高科技、可再生能源和清洁农业等优先领域提供税收优惠。
- 促进财务透明度，鼓励企业有效管理成本，提高竞争力。
| 方面 | 内容 | 意义 |
| 国家预算 | 企业所得税贡献了约 17-20% 的国家年度预算总收入 | 稳定收入，确保公共支出平衡 |
| 投资政策 | 优先行业的税收优惠（10%、15%） | 吸引外商直接投资，促进创新和可持续发展 |
| 商业管理 | 将纳税义务与所获利润联系起来 | 创造财务透明度，提高运营效率 |
企业所得税征税主体
根据《企业所得税法》第二条规定， 企业所得税税目 凡在越南生产、贸易商品及服务，并产生应税收入的组织，不论所有制形式或国籍。
根据越南法律成立的企业
包括有限责任公司、股份有限公司、私营企业、合作社、合作社联合体、从事生产经营活动的事业单位等。
例如：胡志明市一家从事建筑业的股份公司，无论盈利或亏损，均须申报企业所得税。如盈利，则须按规定税率缴纳。
外商直接投资（FDI）企业
在国外设立但在越南设有常设机构或产生收入的组织也必须缴纳企业所得税。
例如：一家在河内设有分公司的日本科技公司通过提供软件服务赚取了500亿越南盾的利润。这笔收入须在越南缴纳企业所得税。
其他从事创收活动的组织
包括投资基金、项目管理委员会、从事生产经营活动的公益性单位等。
例如：某公立大学举办短期培训服务并取得盈利，但该项盈利仍须申报缴纳企业所得税。
| 目标群体 | 示例 | 企业所得税义务 |
| 国内企业 | 胡志明市建筑股份公司 | 申报并缴纳利润税 |
| 外商直接投资企业 | 河内日本公司分公司 | 对在越南产生的利润纳税 |
| 其他有应税收入的组织 | 公立大学开设短期培训课程 | 必须按规定申报纳税 |
企业所得税税率明细
企业所得税最重要的内容之一是企业所得税税率。它直接决定企业应纳税额，同时也体现了国家的监管取向。企业所得税税率制度既要保持稳定，以确保预算收入，又要根据经济形势灵活调整，以支持企业发展。
现行企业所得税税率
越南法律体系对企业所得税税率有明确规定，旨在为生产经营活动建立统一的标准框架。目前，现行企业所得税税率主要依据 2008年企业所得税法，并随后进行了修订，有效期至 2025 年 10 月 1 日。
一般企业所得税税率
目前最基本的企业所得税税率为20%，适用于所有行业的大多数企业。与该地区相比，该税率被认为是合理的，因为它既能确保预算义务，又不会给企业利润带来过重负担。
例如：某贸易公司2024年的应税利润为50亿越南盾。应缴纳企业所得税=50亿×20%=10亿越南盾。
特定行业的特定企业所得税税率
除了常见的20%税率外，有些行业还适用更高的企业所得税税率，因为它们被认为具有较高的盈利潜力，或者国家希望对其进行严格监管：
- 油气及稀缺资源：32%—50%，取决于项目及开采条件。
- 一些矿产开采活动：从 40% – 50%。
例如：某矿业企业应税利润为1000亿越南盾，税率为40%→应缴纳企业所得税=400亿越南盾。
税收优惠和豁免
为鼓励投资，特别是重点领域的投资，国家出台了企业所得税优惠政策：
- 企业投资高科技领域、高科技农业、经济特区项目，可享受10%优惠企业所得税税率，期限为15年。
- 其他一些行业的税率为 15% 或 17%，为期 10 年。
- 此外，新成立的企业还可享受2至4年免税，以及4至9年减免50%，具体数额视企业规模和领域而定。
举例说明：一家软件初创公司可享受10%优惠税率，有效期15年。如果年利润为200亿越南盾，则应缴纳的企业所得税仅为20亿越南盾，而如果适用20%普通税率，则应缴纳的企业所得税为40亿越南盾。
现行企业所得税税率机制的含义
多种企业所得税税率的分配不仅有助于国家灵活管理，还能创造杠杆，引导投资资本流向需要鼓励的领域。同时，20% 的统一税率目前与东盟地区国家相比具有竞争力，因为东盟地区许多国家仍在采用 22% 至 25% 的税率。
自2025年10月1日起更新的企业所得税税率
根据 2025年企业所得税法（67/2025/QH15）自2025年10月1日起，越南企业所得税税率将按照收入分层机制实施。这是最重要的变化之一，直接影响大多数企业的财务计划。
企业所得税税率根据收入水平确定，以鼓励中小企业，同时确保企业群体之间的公平。
这一变化与越南的现实相符。越南中小企业占企业总数的97%以上，贡献了近45%的GDP。较低的税率将使这些企业拥有更大的资本积累、再投资以及从个体经营户转型为正规经营模式的空间。其中包括：
- 企业年收入不超过30亿越南盾→税率15%。
- 年营业额在 30 亿至 500 亿越南盾的企业 → 税率 17%。
- 年营业额超过 500 亿越南盾的企业 → 税率维持 20%。
- 开采石油、天然气、稀缺资源的企业→特殊税率等级25% – 50%。
| 收入组/年 | 2025年10月1日之前 | 2025年10月1日之后 | 主要含义 |
| 不超过30亿越南盾 | 20% | 15% | 减轻微型企业负担 |
| 超过30-500亿越南盾 | 20% | 17% | 鼓励中小企业扩大生产 |
| 超过500亿越南盾 | 20% | 20% | 稳定，不变 |
| 石油和天然气，稀缺资源 | 25% – 50% | 25% – 50% | 继续应用特定框架 |
越南与世界企业所得税率比较
企业所得税率不仅体现了国内财政政策，也是吸引外商投资的重要竞争因素。在全球化背景下，许多国家不断调整税率，以平衡预算收入并提升营造良好营商环境的能力。因此，有必要将越南与东盟和经合组织国家进行比较，以清晰地了解其当前的优势和挑战。
东南亚（东盟）地区
在东盟地区，各国的企业所得税 (CIT) 税率差异很大，这反映了各国招商引资策略和社会经济状况。越南目前适用的一般税率为 20%，低于 2016 年之前的 22%。与一些国家相比：
| 国家 | 一般企业所得税税率 | 关键笔记 |
| 越南 | 20% | 对于优先项目、中小企业可享受10% - 15%的折扣。 |
| 泰国 | 20% | 17% 适用于中小企业 |
| 印度尼西亚 | 22%（从2025年起减少为20%） | 对于上市企业、科技企业有奖励。 |
| 马来西亚 | 24% | 17% 适用于低利润的中小型企业 |
| 新加坡 | 17% | 许多减免政策实际上将有效性降低到只有 10–12% |
| 菲律宾 | 25% | 有一个针对小型企业减少至 20% 的路线图。 |
| 柬埔寨 | 20% | 小型企业可以申请较低的税率。 |
| 老挝 | 24% | 对基础设施和农业的投资有激励措施。 |
可以看出，越南的企业所得税率为20%，目前在东盟中处于中低水平，比马来西亚（24%）或菲律宾（25%）更具竞争力，但仍高于新加坡（17%）。这既确保了预算收入，又在投资者眼中保持了吸引力。
经合组织国家
在经济合作与发展组织（OECD）成员国中，企业所得税税率通常高于东盟地区，但近年来的趋势是降低企业所得税率以鼓励投资。
| 国家 | 一般企业所得税税率 | 关键笔记 |
| 美国 | 21% | 自 2018 年起，从 35% 大幅减少至 21%（减税与就业法案） |
| 日本 | ~23,2% | 如果包括地方税，可能会更高 |
| 韩国 | 22% – 25% | 采用累进税率，大企业缴纳更高税额 |
| 美德 | 29.8%（包括联邦+地方税） | 七国集团中最高有效税率 |
| 法国 | 25% | 低于之前的 33.3% |
| 哥哥 | 25%（自 2023 年起） | 增加 19% 以抵消新冠疫情后的预算 |
| 加拿大 | 26.5%（包括联邦+州） | 对小型和高科技企业有激励措施。 |
| 澳大利亚 | 30%（小型企业适用 25%） | 高税率国家之一 |
与经合组织 (OECD) 相比，越南 (20%) 的税率低得多，仅与美国 (21%) 相当，低于日本、韩国、德国或法国。这在吸引外商直接投资方面创造了优势，尤其是在跨国公司考虑将其供应链迁出中国的情况下。然而，随着全球最低税率 15% 自 2024 年起生效，这一优势将会减弱，迫使越南将税收优惠与基础设施、人力资源和行政程序改革等非税收支持政策结合起来。
企业所得税税率对企业和越南社会经济的影响
企业所得税率不仅仅是财务义务的技术数字，它对商业行为和经济发展有着深远的影响。政策变化，尤其是自2025年10月1日起生效的变化，将直接影响国内外企业的资本成本、利润和竞争力。
对于企业
当企业所得税率保持在合理水平时，企业将有更多空间进行再投资和扩大生产。例如，按照20%的一般税率，一家税前利润为1000亿越南盾的企业必须缴纳200亿越南盾，剩余的800亿越南盾可用于再投资或股息。然而，如果像一些邻国一样，企业所得税率提高到22%，应缴税额将增加20亿越南盾，这将削弱越南企业本已疲软的竞争力。
对于社会经济
企业所得税税率约占国内年度总收入的20%至251%，是公共支出的重要资金来源。保持合理的税率既能确保预算收入，又不会给企业造成过重负担。同时，针对高科技产业、可再生能源、高科技农业等行业的税收优惠政策有助于引导社会投资资本流向可持续发展战略。
值得关注的是，全球税收竞争日益激烈。如果越南维持与东盟地区相比过高的税率，其吸引外商直接投资的能力将受到限制。相反，如果企业所得税率过低，预算可能会出现收入短缺，从而影响公共投资和社会保障。
关于企业所得税税率的一些常见问题
目前企业所得税税率是多少？
从现在起至2025年9月30日，大多数企业适用的一般税率为应税收入的20%。某些特定行业可能适用更高的税率（32-50%）或享受较低的激励措施（10%、15%）。
自2025年10月1日起，企业所得税税率将如何变化？
根据2025年企业所得税法，标准税率维持20%，但优惠适用范围缩小，并调整提高部分资源开发行业的税率，以限制过度开发，保护环境。
中小企业享受税收优惠吗？
是的。符合资本、劳动力和收入条件的中小企业，在一定期限内可享受15%优惠税率。该政策旨在支持年轻企业积累资本，提升竞争力。
哪些收入免征企业所得税？
部分收入依法免税，如：执行科技任务的收入、在社会经济条件特别困难的地区实施投资项目的收入、转让减排证书（CER）的收入……
如果企业少缴企业所得税，如何处理？
企业少缴税款，除补缴税款外，还须缴纳滞纳金，并可能受到行政处罚。涉嫌骗税、逃税的，还可能根据《刑法》追究刑事责任。
总结
2025年的企业所得税率不仅仅是一个技术数字，它体现了越南在深度融入国际背景下的经济发展方向。维持20%年的标准税率，同时调整激励措施并加强特定行业的管理，有助于平衡招商引资、确保公平并增加预算收入。这既是中小企业利用激励措施的机遇，也是企业所得税率较高的行业面临的挑战。
为了有效适应，企业需要主动更新政策、制定财务策略并优化税务会计活动。这不仅有助于最大限度地降低法律风险，还有助于提升企业声誉，为可持续发展奠定基础。
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