0%、5%、8% 和 10% 税率之间有什么区别？这是许多企业和个人在规划财务和申报增值税时感兴趣的问题。根据2024年国家预算收入报告，增值税占国内总收入的近32%，这充分证明了该税在经济中的关键作用。
自2025年7月1日起，新政策将适用四种税率：出口商品和服务适用0%税率；食品和清洁水等必需品适用5%税率；原先适用10%税率的商品和服务适用8%税率；消费品和服务适用10%税率。这种税率分类既能稳定预算，又能调节消费，并支持生产。
越南增值税概况
什么是增值税？
增值税（VAT）是一种间接税，直接对生产、流通和消费过程中产生的商品和服务增值征收。消费者是最终纳税人，而企业仅承担收税和上缴国家的角色。自1999年以来，越南广泛实施增值税，取代了之前的流转税，旨在建立一个透明、公平、与国际接轨的税收体系。
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增值税的作用
增值税不仅是国家预算的重要收入来源，也是有效的经济调节工具。增值税通过进项税抵扣机制，有助于避免双重征税，提高商业活动的透明度，并为企业抵扣或退税提供法律依据。尤其当出口商品和服务适用0%税率时，增值税有助于促进出口。因此，这项税收政策既支持企业整合，又能确保预算平衡。
增值税税率
越南增值税制度目前主要实行四种税率。每种税率的制定都旨在平衡国家预算收入，支持社会经济发展。
具体包括：税率0%、税率5%、税率8%、税率10%。
各个税率都有各自的作用，既保证了税收义务的公平性，又有利于企业和居民主动安排生产、经营和消费计划。
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税率 0%
0% 的税率是多少？
增值税 (VAT) 中的 0% 税率适用于出口货物和服务、国际运输以及在越南境内不征收消费税但在境外消费的货物和服务。适用此税率时，企业无需缴纳销项增值税，但仍有权依法抵扣和退还进项增值税。这是一项鼓励出口、增强国际竞争力的政策。
适用税率 0% 的主体
为了正确适用0%税率，企业需要清楚了解哪些商品和服务享受优惠政策，以及哪些情况不适用。根据第9条 2024年增值税法 以及第17、18条 第181/2025/ND-CP号法令适用对象分为：出口货物、出口服务、其他出口货物及服务，以及不适用0%税率的情况。下表总结了相关详情，方便企业参考并遵守法律。
| 商品和服务组 | 税率 0% 的适用内容 |
| 出口商品 |
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| 出口服务 |
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| 其他出口商品和服务 |
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| 不适用税率 0% 的情况 |
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税率 0% 示例
胡志明市一家纺织服装企业签订了一份向美国市场出口5000件衬衫的合同，合同总价值为20亿越南盾。为适用0%税率，该企业根据法律规定准备并提交了完整的材料，包括：
- 与国外合作伙伴签订的出口合同。
- 带有出口确认的海关申报单。
- 商业发票记录了货物的价值。
- 以外币支付的银行文件。
在此情况下，企业无需就出口货物申报缴纳销项增值税。同时，所有用于缝制衬衫的原材料、面料、辅料及生产成本产生的进项增值税，均可按规定抵扣或退还。这有助于企业节省成本，提升参与国际市场的竞争力。
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税率 5%
5%税率是多少？
5% 税率是一种优惠增值税 (VAT) 税率，适用于一系列必需商品和服务，旨在减轻民众的成本负担并支持社会经济发展。根据 2024 年增值税法第 9 条和第 181/2025/ND-CP 号法令的指导，这些商品包括清洁水、化肥、医疗设备、教科书、儿童玩具、科技服务以及一系列用于农业生产和社会住房的商品和服务。
5% 税率有助于在鼓励必需品消费、确保社会保障和为国家预算创造收入之间取得平衡。
适用税率 5% 的主体
| 商品和服务组 | 申请详情 |
| 干净的水 | 用于生产、生活，不包括瓶装水、罐装水及其他软饮料 |
| 肥料、矿石 | 依法生产肥料、农药、动物生长促进剂 |
| 农业服务 | 挖掘、疏浚运河、沟渠、池塘和湖泊；种植、护理、防治病虫害；加工和保存农产品 |
| 农林水产品 | 种植的树木、森林（木材、竹笋除外）、牲畜、未加工或仅预加工的水产品；增值税法第5条第1款规定的产品除外 |
| 乳胶和材料 | 绉胶、片胶、粉丝胶、稻壳胶；网、绳、渔网纱 |
| 手工艺品和农产品 | 黄麻、莎草、竹子、树叶、稻草、椰子壳、椰子壳、水葫芦；梳理/普梳棉；新闻纸 |
| 农业设备和车辆 | 渔船；农业生产专用机械设备 |
| 医疗设备和药品 | 依法经营的医疗器械；预防、治疗疾病的药品；用于药品生产的药品原料药材 |
| 教学设备 | 模型、图纸、木板、粉笔、尺子、圆规 |
| 艺术 | 传统民间表演艺术活动 |
| 玩具和书籍 | 儿童玩具；各类书籍（增值税法第5条第15款规定的书籍除外） |
| 科技服务 | 根据《科学技术法》 |
| 社会住房 | 住房法下的销售、租赁、租购 |
税率 5% 示例
河内一家出版社的案例可以作为5%税率的实际应用案例。该出版社为国内学校出版了1万册教科书，总价值高达15亿越南盾。由于适用5%增值税税率，该出版社无需像普通商品那样按10%的标准税率申报销项税，而是只需按5%的优惠税率缴纳增值税。
实施这一税率，不仅有助于降低学校采购图书的直接成本，也减轻了学生和家长的经济负担。同时，这项税收优惠政策能够鼓励出版社维持合理的图书价格，促进教育出版活动，并有效支持教育领域财政资源的流通。如此一来，学校和学生能够以较低的成本获取知识，同时国家也能确保合理的税收管理。
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税率 10%
10% 的税率是多少？
10% 税率是越南的通用增值税税率，根据2024年增值税法第9条，适用于大多数非优惠商品和服务。这是标准税率，旨在确保预算收入和财政平衡。该税适用于消费品、商业服务、交通运输、娱乐以及来自外国供应商的数字服务、电子商务，有助于确保交易的透明和公平。
适用税率 10% 的主体
10%税率适用于所有不享受税收优惠的商品和服务（即未列入适用0%或5%税率的商品和服务清单）。这意味着大多数常见的消费品及服务、商业服务、国内运输或娱乐服务均适用此税率。
此外，10% 税率也适用于在越南未设立常设机构的外国供应商向越南境内组织或个人提供的服务。这包括数字服务、电子商务、软件、应用程序、流媒体服务等在线平台，或通过国际电商平台销售。这有助于确保国内外供应商之间的税收公平，同时有助于增加预算收入。
税率 10% 示例
河内一家电子产品商店向国内客户销售500台电视机，总发票金额为50亿越南盾。由于该商品不适用0%或5%的优惠税率，因此该商店将按10%的税率申报缴纳销项增值税，该税率基于发票总金额，相当于5亿越南盾。
就数字服务而言，一家越南公司通过电商平台从外国供应商处购买图形设计软件。即使供应商在越南没有分支机构，这项服务也需缴纳10%增值税。这种纳税申报有助于确保国内外供应商之间的公平竞争，同时提高透明度并增加预算收入。
税率 8%
8% 的税率是多少？
税率 8% 是适用于某些特定商品和服务的增值税 (VAT) 税率，低于标准税率 10%。2025 年 6 月 30 日，政府发布了 第174/2025/ND-CP号法令 根据 第204/2025/QH15号决议 国会通过了《增值税暂行条例》，规定自2025年7月1日至2026年12月31日，将现行10%税率的商品和服务类别的增值税税率降至8%。该政策旨在支持受鼓励的行业和产业发展，同时减轻消费者的成本负担。
适用税率 8% 的主体
不符合增值税减免条件的商品和服务
根据第 174/2025/ND-CP 号法令，某些商品和服务不符合增值税减免条件，包括：
- 电信、金融活动、银行、证券、保险、房地产业务、金属产品、矿产品（煤炭除外）。
- 需缴纳特别消费税的商品和服务（汽油除外）。
增值税降低的商品和服务
除上述不享受增值税减免的商品和服务类别外，其他目前适用10%税率的商品和服务类别将降至8%。
税率 8% 示例
某技能培训中心开设课程，每位学生的学费为200万越南盾。根据第174/2025/ND-CP号法令，教育服务适用增值税税率8%。应纳税额为服务价格乘以税率，即200万越南盾×8%=16万越南盾。
因此，学生总计需缴纳216万越南盾，其中200万越南盾为学费，16万越南盾为增值税。与10%税率相比，适用8%税率有助于降低成本，同时促进教育培训服务的发展。
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比较税率 0%、5%、8% 和 10%
根据商品、服务类型和政策目标，适用增值税税率 0%、5%、8% 和 10%。2024 年增值税法以及第 174/2025/ND-CP 号法令等指导性法令明确规定了适用对象、适用期限及相应的优惠政策。下表根据多项标准对这些税率进行了汇总和比较，有助于企业和个人轻松掌握和应用。
| 标准 | 税率 0% | 税率 5% | 税率 8% | 税率 10% |
| 适用对象 | – 出口商品和服务
– 出售给免税商店的商品 – 国际运输 – 出口加工服务 – 国外或非关税区的建筑和安装工程 |
– 生产和生活所需的清洁水
– 用于生产肥料、农药、生长刺激剂的矿石 – 社会住房的销售和租赁 |
目前适用税率 10% 的商品和服务，但自 2025 年 7 月 1 日至 2026 年 12 月 31 日期间，税率将降至 8%，但根据第 174/2025/ND-CP 号法令附录一，不适用减税的商品和服务除外 | 不受 0%、5% 或 8% 约束的商品和服务 |
| 政策目的 | 鼓励出口，降低出口企业成本，支持国际竞争 | 支持必需产业，保障人民生命安全，鼓励发展社会住房 | 在困难的经济形势下支持企业和消费者，降低成本，促进消费 | 规范税率，保障预算收入 |
| 申请时间 | 持续适用，无具体时间限制，除其他出口或优惠规定外 | 持续适用于法律所列的商品和服务组 | 从 2025 年 7 月 1 日至 2026 年 12 月 31 日 | 剩余商品持续有效，不属于促销组 |
| 示例 | – 大米出口1亿越南盾→增值税0越南盾
– 国际运输服务 5000 万越南盾 → 增值税 0 越南盾 |
- 以 100 万越南盾的价格出售日常清洁水 → 增值税 50,000 越南盾 - 以 5 亿越南盾的价格出售社会住房 → 增值税 2500 万越南盾 | – 教育服务 2,000,000 越南盾 → 增值税 160,000 越南盾 – 医疗检查和治疗 500,000 越南盾 → 增值税 40,000 越南盾 | – 正常商业商品和服务 100 万越南盾 → 增值税 10 万越南盾 |
| 法律声明 | 2024年增值税法第9条、第181/2025/ND-CP号法令第17-18条 | 增值税法2024第10-11条，219/2013/TT-BTC号通知第10-11条 | 第174/2025/ND-CP号法令、第204/2025/QH15号决议 | 增值税法 2024 年第 8-10 条，第 219/2013/TT-BTC 号通函 |
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未来一段时间增值税政策趋势
未来一段时期，增值税政策的导向是扶持企业、刺激消费，同时确保财政收入稳定，这是实现财政收入增长与促进生产经营发展之间的必要平衡。
值得关注的一点是，继续对多类商品和服务实施临时减税措施。2025年7月1日至2026年12月31日适用的8%税率就是该政策的一个具体例子，旨在在经济波动的背景下降低企业和消费者的成本。
此外，优惠税率的范围可能扩大至教育、医疗或环保产品等关键领域。这不仅鼓励社会生活重要领域的发展，也有助于推动可持续消费。
此外，增值税申报和管理流程将不断简化，并应用数字化技术。这有助于减轻企业的行政负担，提高透明度，提高税收管理效率。
最后，增值税政策也有望更加灵活，以适应宏观经济波动、控制通货膨胀并遵守国际贸易承诺。
总结
增值税税率为0%、5%、8%和10%，不仅是管理预算收入的工具，也是促进生产、消费和支持企业各个发展阶段的重要杠杆。了解不同税率之间的差异，并及时掌握政策变化，将有助于企业更积极地制定财务计划，最大限度地降低法律风险，并充分利用国家的法律激励措施。
在税收政策不断调整以适应经济形势的背景下，与信誉良好的咨询公司合作是关键因素。 MAN – 会计师大师网络 不仅为企业提供专业的会计和税务解决方案，更充当知识桥梁，助您快速更新法规，优化成本，提升业务运营效率。立即联系 MAN 为您的企业提供全面的支持、及时的税收政策更新和可持续发展指导。
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